Отчет по практике в "Российские железные дороги

Счет 82 "Резервный капитал" предназначен для обобщения информации о состоянии и движении резервного капитала. Отчисления в резервный  капитал из прибыли отражаются по кредиту счета 82 "Резервный капитал" в корреспонденции со счетом 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)". Использование средств резервного капитала учитывается по дебету счета 82 "Резервный капитал" в корреспонденции со счетами: 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" - в части сумм резервного фонда, направляемых на покрытие убытка организации за отчетный год; 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" или 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам" - в части сумм, направляемых на погашение облигаций акционерного общества

 

Счет 82 "Резервный  капитал" корреспондирует со счетами:

 

по дебету	по кредиту
66 Расчеты по краткосрочным кредитам  и займам 67 Расчеты по долгосрочным  кредитам и займам 84 Нераспределенная  прибыль (непокрытый убыток)	84 Нераспределенная прибыль(непокрытый убыток

Учет добавочного  капитала

 

Добавочный капитал включает в себя:

· прирост стоимости внеоборотных активов в результате переоценки

· эмиссионный доход (разница  между продажной и номинальной  стоимостью акций, которая образуется в процессе формирования уставного  капитала акционерного общества).

Учет добавочного капитала осуществляется на пассивном счете 83 "Добавочный капитал". По кредиту  счета 83 показывают образование и  пополнение добавочного капитала. Дебетовые  записи по счету могут иметь место  в случаях:

· погашения сумм снижения стоимости внеоборотных активов, выявившихся по результатам его переоценки;

· направления средств  на увеличение уставного капитала;

· распределения сумм между  учредителями организации.

Корреспонденция счетов по счету 83: Д 01/ К83 - Увеличение добавочного  капитала за счет дооценки имущества Д 50, 51, 52/ К83 - Увеличение добавочного капитала за счет эмиссионного дохода Д83/ К80 - Увеличение уставного капитала за счет добавочного капитала Д83/ К01 - Уменьшение добавочного капитала за счет уценки имущества Д83/ К75 - Распределение добавочного капитала между учредителями. Аналитический учет по счету 83 ведется по направлению использования средств.

Понятие "добавочный капитал" появилось в 1994 году.

Добавочный капитал - собственный  капитал, но не распределенный между  собственниками. Его формирование не связано с взносами собственников. Величина добавочного капитала отражает изменение собственного капитала за какой-либо период, но прошедшее без  прямого участия фирмы и ее собственников.

Добавочный капитал как  источник средств предприятия образуется, как правило, в результате переоценки основных средств и других материальных ценностей. Существуют следующие пути формирования и увеличения добавочного капитала:

Переоценка внеоборотных активов.

В добавочный капитал зачисляется  разница между восстановительной (рыночной) стоимостью основных средств  и их первоначальной стоимостью.

Ассигнования из бюджета  на производственное развитие, то есть на прирост собственных оборотных  средств и на увеличение основных средств.

Средства, направляемые на пополнение собственных оборотных средств  и т.д.

Уменьшение добавочного  капитала происходит редко. Это случается  по следующим причинам:

Снижение стоимости основных средств  в результате их переоценки.

Покрытие убытка от безвозмездной  передачи имущества предприятия  другим организациям.

Увеличение уставного  капитала по решению собственников.

Покрытие убытка за отчетный год при отсутствии резервного капитала.

Как объект учета добавочный капитал возник в соответствии с  изменениями правил оценки статей бухгалтерской отчетности организаций для отражения информационных процессов.

Добавочный капитал - это часть собственного капитала, который может возникнуть в процессе деятельности предприятия, но в отличие от уставного капитала не распределяются между собственниками. Добавочный капитал отражает изменения собственного капитала происшедшего без прямого участия совладельцев. Добавочный капитал организации - это часть собственного капитала, которая выделена в качестве объекта бухгалтерского учета и показывает общую собственность всех участников предприятия, а также является самостоятельным показателем отчетности.

В условиях рыночных отношений  финансовая устойчивость является необходимым  условием для нормального функционирования предприятия. В связи с этим необходимо создание резервного капитала, который образуется в соответствии с учредительными документами и действующим законодательством на покрытие возможных в будущем убытков, потерь.

Резервный капитал - это так называемый запасной источник. Чем больше резервный капитал, тем большая сумма убытков может быть компенсирована и тем большую свободу маневра получает руководство предприятия при преодолении убытков. Резервный капитал формируется из отчислений от чистой прибыли, цель его образования - это гарантия интересов собственников и кредиторов.

Резервный капитал - это страховой капитал предприятия, предназначенный для возмещения убытков от его хозяйственной деятельности, а также для выплаты доходов инвесторам и кредиторам в случае, если на эти цели не хватает прибыли.

Средства резервного капитала являются гарантией бесперебойной  работы предприятия и соблюдения интересов третьих лиц. Наличие  такого финансового источника придает  последним уверенность в погашении  предприятием своих обязательств. Образование  резервного капитала может носить обязательный и добровольный характер. В первом случае он создается в соответствии с законодательством России, а  во втором - в соответствии с порядком, установленным в учредительных  документах предприятия или в  соответствии с его учетной политикой. В настоящее время создание резервного капитала является обязательным только для АО и производственных кооперативов. Предельная величина резервного капитала не может превышать той суммы, которая определена собственниками и зафиксирована в учредительных документах. При этом АО, совместные предприятия, производственные кооперативы должны придерживаться еще и минимальной его границы. С 01.01.1996г. минимальный резервного капитала АО не может быть меньше 5% от суммы уставного капитала. минимальный размер резервного капитала совместного предприятия должен быть равен 25% от уставного капитала, а в производственных кооперативах не менее 10% от первого фонда.

Существенные изменения  в области налогового регулирования  процесса создания и пополнения резервного капитала произошли в 1996-1997гг. Так, до 01.01.1996. предоставлялось право АОА  уменьшать налогооблагаемую прибыль  на сумму произведенных отчислений в резервный капитал до достижения им величины, оговоренной в учредительных  документах, но не более 25% от уставного  капитала. При этом отчисления в  резервный фонд не могут превышать 50% налогооблагаемой прибыли за отчетный период. С 01.01.1996г. сумма рассматриваемой  льготы стала соответствовать уже  минимальной величине резервного капитала. А с 01.01.1997г. рассматриваемая льгота вообще отменена. Источником резервного капитала выступает только чистая прибыль. Резервный капитал должен использоваться на покрытие балансового убытка предприятия за отчетный год, пополнение уставного (складочного) капитала, если чистые активы меньше положенной суммы, для выплаты доходов и покрытия недостач от совместной деятельности может быть использована часть резервного капитала, превышающая ранее льготируемые по налогу на прибыль соответственно 15% и 25% от уставного капитала или средства резервного фонда, созданного специально на эти цели.

Средства резервного капитала в производственном кооперативе  необходимы для покрытия непредвиденных убытков.

Счет 83 "Добавочный капитал" корреспондирует со счетами:

по дебету	по кредиту
01 Основные средства 02 Амортизация основных  средств 75 Расчеты с учредителями 80 Уставный капитал 84 Нераспределенная прибыль(непокрытый убыток)	01 Основные средства 02 Амортизация основных  средств 75 Расчеты с учредителями 84 Нераспределенная прибыль(непокрытый убыток) 86 Целевое финансирование

 

Счет 75 "Расчеты с учредителями" предназначен для обобщения информации обо всех видах расчетов с учредителями (участниками) организации (акционерами  акционерного общества, участниками  полного товарищества, членами кооператива  и т.п.): по вкладам в уставный (складочный) капитал организации, по выплате  доходов (дивидендов) и др. Государственные  и муниципальные унитарные предприятия  применяют этот счет для учета  всех видов расчетов с уполномоченными  на их создание государственными органами и органами местного самоуправления.

К счету 75 "Расчеты с  учредителями" могут быть открыты  субсчета:

75-1 "Расчеты по вкладам  в уставный (складочный) капитал", 
75-2 "Расчеты по выплате доходов" и др.

На субсчете 75-1 "Расчеты  по вкладам в уставный (складочный) капитал" учитываются расчеты  с учредителями (участниками) организации  по вкладам в его уставный (складочный) капитал.

При создании акционерного общества по дебету счета 75 "Расчеты  с учредителями" в корреспонденции  со счетом 80 "Уставный капитал" принимается  на учет сумма задолженности по оплате акций.

 

3.4. Учет доходов  производственной деятельности.  Учет реализации продукции.

Особенности  учета доходов в ОАО  «РЖД».    

 В классификаторе доходов  Номенклатуры доходов и расходов  по видам деятельности ОАО  "РЖД" выполнена группировка  статей доходов по видам доходов,  видам деятельности и подгруппам  для некоторых видов деятельности.     

 Доходы подразделяются  на доходы от обычных видов  деятельности и прочие доходы.     

 Доходами от обычных  видов деятельности является  выручка от продажи продукции  и товаров, поступления, связанные  с выполнением работ, оказанием  услуг.    

 Прочими доходами  являются:

• поступления, связанные с предоставлением  за плату прав, возникающих из  патентов на изобретения, промышленные  образцы и других видов интеллектуальной  собственности;
• поступления, связанные с участием  в уставных капиталах других  организаций (включая проценты  и иные доходы по ценным  бумагам);
• прибыль, полученная организацией  в результате совместной деятельности (по договору простого товарищества);
• поступления от продажи основных  средств и иных активов, отличных  от денежных средств (кроме  иностранной валюты), продукции,  товаров;
• штрафы, пени, неустойки за нарушение  условий договоров;
• активы, полученные безвозмездно, в  том числе по договору дарения;
• поступления в возмещение причиненных  организации убытков;
• прибыль прошлых лет, выявленная  в отчетном году;
• суммы кредиторской и депонентской  задолженности, по которым истек  срок исковой давности;
• курсовые разницы;
• сумма дооценки активов;
• прочие доходы, возникающие как  последствия чрезвычайных обстоятельств  хозяйственной деятельности (стихийного  бедствия, пожара, аварии, национализации  и т.п.): страховое возмещение, стоимость  материальных ценностей, остающихся  от списания;

• прочие доходы.     

Группировка доходов по видам  деятельности и подгруппам.    

 В зависимости от  видов деятельности доходы сгруппированы  по подгруппам, в целях группировки  доходов определение подгрупп  зависит от вида деятельности.      

Вид деятельности - это совокупность однородных услуг или продуктов, предоставляемых клиентам ОАО "РЖД" (грузоотправителям, пассажирам, перевозчикам и т.д.).     

Вся совокупность услуг, оказываемых ОАО "РЖД" может  быть разделена следующим образом:

	-	услуги, связанные  с перевозкой грузов независимо от принадлежности подвижного состава  из пункта отправления или от иного  перевозчика (другого вида транспорта, иностранной или частной ж.д. компании) в пункт назначения или другому  перевозчику на основании договора перевозки грузов, в качестве которого может выступать оформление транспортной железнодорожной накладной ОАО "РЖД" или дополнительный экземпляр дорожной ведомости, оформленных иностранной  железной дорогой для транзитного  перевозчика в соответствии с  правилами перевозок международных  грузов, выполнение других работ и  операций, связанных с перевозкой, на основании оформления документов, предназначенных для начисления и взыскания сборов и платежей в ОАО "РЖД";
	-	услуги, связанные  с перевозками грузов, пассажиров, багажа, грузобагажа, почты или иными  услугами, связанными с перевозками, на основании договора, в качестве которого может выступать оформление транспортной железнодорожной накладной, проездного документа (билета) стороннего перевозчика и выполняемые подвижным  составом и локомотивным парком перевозчика  с использованием инфраструктуры ОАО "РЖД";
	-	услуги, связанные  с предоставлением локомотивов  ОАО "РЖД" иным перевозчикам для  продвижения поездных формирований и подвижного состава, а также  для работы на инфраструктуре прочих владельцев, включая услуги по перемещению  составов (вагонов), подачу и уборку вагонов, маневровую работу локомотивов  на подъездных путях грузовладельцев (предоставление услуг локомотивной тяги).
	-	услуги, связанные  с перевозкой пассажиров, ручной клади, доставкой багажа, грузобагажа, домашних животных, птиц и почты, по железным дорогам ОАО "РЖД" независимо от принадлежности подвижного состава  на основании договора перевозки, в  качестве которого может выступать  проездной документ (билет), багажная квитанция, грузобагажная дорожная ведомость, дорожная ведомость на пробег почтового вагона, и услуги по аналогичным  перевозкам, оформление которых производилось  на территории другого перевозчика, имеющего договор с ОАО "РЖД" по проведению взаимных расчетов за проезд пассажиров, перевозку багажа, грузобагажа  и почты (в том числе в международном  сообщении), выполнение других работ  и операций, связанных с перевозкой, на основании квитанции разных сборов и других документов, предназначенных  для начисления и взыскания сборов и платежей в ОАО "РЖД";
	-	услуги, связанные  с перевозкой пассажиров и багажа в пригородном сообщении, независимо от принадлежности подвижного состава  на основании договора перевозки, в  качестве которого может выступать  проездной документ (билет), квитанция  разных сборов;
	-	услуги, предоставляемые  по договорам на техническое обслуживание пассажирских вагонов и локомотивов  клиентов или текущий (с отцепкой), деповской и капитальный ремонт собственного (арендованного) подвижного состава клиентов: локомотивов, моторвагонного подвижного состава, автомотрис, пассажирских, багажных, почтовых и грузовых вагонов, контейнеров, прочих видов подвижного состава, а также отдельных элементов  оборудования и агрегатов подвижного состава клиентов;
	-	услуги, оказываемые  ОАО "РЖД" клиентам по договору строительного  подряда - новое строительство, реконструкция  объектов инфраструктуры, выполнение монтажных, пусконаладочных и иных неразрывно связанных со строящимся объектом инфраструктуры железнодорожного транспорта работ, капитальный и  текущий ремонт зданий и сооружений, относящихся к инфраструктуре железнодорожного транспорта;
	-	услуги, оказываемые  ОАО "РЖД" клиентам по договору на выполнение научно-исследовательских (опытно-конструкторских) работ, в соответствии с которым ОАО "РЖД", как исполнитель, обязуется провести научные исследования, или по договору на выполнение опытно-конструкторских  и технологических работ, в соответствии с которым ОАО "РЖД", как исполнитель, обязуется разработать образец нового изделия, конструкторскую документацию на него или новую технологию (далее - научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы);
	-	услуги, оказываемые  ОАО "РЖД" клиентам (юридическим  или физическим лицам) по договорам  на содержание, техническое обслуживание, тепло- и энергообеспечение и  ремонт объектов жилищно-коммунального  хозяйства, оздоровительного и культурного  назначения. Кроме того, в этот вид  деятельности входит предоставление услуг  на сторону санаториями, профилакториями, детскими лагерями отдыха, турбазами, домами культуры, спортивными клубами, входящими в состав ОАО "РЖД";
	-	оказание клиентам (физическим и юридическим лицам) прочих работ, услуг и продажа  продукции, не относящиеся к перечисленным  выше видам деятельности. Тема 3.5 Учёт расходов производственной деятельности.