Отчет по практике в ТОО «ДС Нойбург»

Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали - предметы труда, прошедшие определенные стадии обработки, приобретаемые для комплектования выпускаемой продукции, которые требуют затрат по их обработке или сборке.

Топливо - нефтепродукты (нефть, дизельное топливо, керосин, бензин и др.) и смазочные материалы, предназначенные для эксплуатации транспортных средств, технологических нужд производства, выработки энергии и отопления зданий, твердое (уголь, торф, дрова и др.) и газообразное топливо. В зависимости от назначения топливо подразделяется на технологическое (для технологических целей), двигательное (горючее) и хозяйственное (на отопление).

Тара и тарные материалы - материальные ценности, предназначенные для упаковки, транспортировки, хранения материалов и продукции (мешки, ящики, коробки и др.) а также материалы и детали, предназначенные для изготовления тары и ее ремонта (детали для сборки ящиков, бочковая клепка, железо обручное и др.).

Запасные части - материальные ценности, предназначенные для проведения ремонта, замены изношенных частей машин, оборудования, транспортных средств и др., а также автомобильные шины в запасе и обороте.

Прочие материалы - возвратные отходы производства (обрубки, обрезки, стружка и др.), материалы, полученные от выбытия основных средств, которые не могут быть использованы компанией как материалы, топливо или запасные части (металлолом, утильсырье), изношенные шины, утильная резина и прочие.

Строительные материалы - материальные ценности, используемые непосредственно в процессе строительных и монтажных работ, для изготовления строительных деталей, для возведения и отделки конструкций и частей зданий и сооружений, строительные конструкции и детали, а также товарно-материальные запасы, необходимые для нужд строительства.

Незавершенное производство - затраты компании, понесенные по выпуску продукции, оказанию услуг или выполнению работ, не завершенные и не преобразованные в готовую продукцию или не закончены по выполнению работ и оказанию услуг.

Готовая продукция - законченный производством продукт компании, соответствующий установленным стандартам или техническим условиям.

Товар - приобретенная или произведенная продукция за отчетный период и предназначенная для реализации.

Иногда компании могут выделять в составе запасов группу «Инвентарь, инструмент и хозяйственные принадлежности». Это оборудование, инструменты и другие средства труда в пределах действующего лимита времени использования, а также специальные инструменты и приспособления, специальная одежда и обувь, временные сооружения и другие, которые относятся к категории средств труда, но в силу срока полезного использования и источников приобретения функционируют в составе оборотных средств компании.

Для учета активов, предназначенных для продажи в ходе обычной деятельности, или в процессе производства для продажи, или в форме сырья или материалов, предназначенных для использования в производственном процессе, или при предоставлении услуг, предназначен подраздел 1300 «Запасы».

Данный подраздел включает следующие группы счетов:

1310 - «Сырье и материалы», где учитываются сырье и материалы, в том числе сельскохозяйственные, предназначенные для дальнейшего  использования в производственном  процессе;

1320 - «Готовая продукция», где учитывается готовая продукция, в том числе сельскохозяйственная  продукция;

1330 - «Товары», где отражаются  операции, связанные с движением  товаров, в том числе сельскохозяйственных, закупленных и хранящихся для  перепродажи;

1340 - «Незавершенное производство», где учитываются затраты по  незавершенному производству;

1350 - «Прочие запасы», где  учитываются прочие запасы, не  указанные в предыдущих группах;

1360 - «Резерв по списанию  запасов», где отражаются операции, связанные с созданием и движением  резервов на снижение стоимости  запасов до чистой стоимости  реализации в связи с повреждением  или моральным устареванием.

К каждому счету компания может открыть субсчета и аналитические счета по учету материалов. Кроме балансовых счетов компания может использовать забалансовые счета, на которых учитываются товарно-материальные запасы, не принадлежащие компании: счет «Товарно-материальные запасы, принятые на ответственное хранение», счет «Материалы, принятые в переработку». Необходимо помнить, что все используемые счета и субсчета должны быть оговорены учетной политикой и включены в рабочий план счетов компании.

Корреспонденция счетов по учету движения запасов

№  п/п	Содержание операции	Корреспонденция счетов
		Дт	Кт
1	Приобретены материалы за счет подотчетных сумм	1310-1317	1252
2	Оплачены из кассы приобретенные материалы	1310-1317	1010
3	Акцептованы счета поставщиков по поступившим материалам	1310-1317	3310
4	Произведена дооценка материалов	1310-1317	5320
5	Получены безвозмездно от других предприятий и лиц материалы	1310-1317	6220
6	Оприходованы материалы, поступившие от учредителей в счет их вкладов в уставный капитал предприятия	1310-1317	5020
7	Оприходованы излишки материалов, выявленные при инвентаризации	1310-1317	6280
8	Возвращены поставщику некачественные материалы после оплаты их стоимости: - на договорную стоимость - на сумму НДС	3310 1280	1280 1420
9	Израсходованы материалы в процессе реализации	7110	1310-1317
10	Переданы материалы в переработку сторонней организации	1316	1310-1317

 

2.4. Учёт денежных средств

Денежные средства предприятия являются составной частью оборотных активов. Они необходимы предприятию для осуществления расчетов с поставщиками и подрядчиками, для осуществления платежей в бюджет, расчетов с кредитными учреждениями, для выдачи работникам зарплаты, премий и для осуществления других видов выплат.

Денежные средства поступают на предприятие от покупателей и заказчиков за проданные товары и оказанные услуги, от банков в виде ссуд, от учреждений и организаций в порядке временной помощи и др. 

Базой денежных средств предприятия являются хозяйственные взаимоотношения предприятия с различными организациями и учреждениями и хозяйственные взаимоотношения, связанные с реализацией работ, услуг и осуществлением других хозяйственных операций. Денежные средства предприятия находятся в кассе в виде наличных денег, денежных документов, на счетах в банках, в выставленных аккредитивах, открытых особых счетах и др.

В условиях рыночной экономики следует исходить из принципа, что умелое использование денежных средств может приносить предприятию дополнительный доход, и, следовательно, предприятие должно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли (депозиты банков, ценные бумаги и др.).  
Денежные средства предприятия представляют собой самые ликвидные активы. Ликвидность обеспечивается тем, что они способны выполнить обязательства любого вида, т.е. для погашения обязательств не требуется длительного времени. Наличие денежных средств позволяет своевременно выполнить свои обязательства перед кредиторами, бюджетом, персоналом.  
При умножении денежных средств их правильное использование и контроль за сохранностью является одной из важнейших задач бухгалтерии предприятия и бухгалтерского учета. От успешности решения этой задачи зависит платежеспособность предприятия, своевременность расчетов с поставщиками и подрядчиками, своевременность платежей в бюджет и др.  
Бухгалтерский учет кассовых операций имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, организации расчетов и кредитования в народном хозяйстве. Также учет кассовых операций имеет значение в укреплении платежной дисциплины и в эффективном использовании финансовых ресурсов предприятия. Поэтому очень важен контроль за соблюдением кассовой дисциплины, правильностью и эффективностью.  
Исходя из этого, основными задачами бухгалтерского учета денежных средств являются: 

проверка правильности оформления, законности документов,  
своевременное и полное отражение операций в учете.  
обеспечение своевременности, полноты и правильности расчетов по всем видам платежей; 

своевременное проведение инвентаризации наличных денежных средств и отражение ее результатов в учете; 

обеспечение сохранности денежных средств, денежных документов в кассе предприятия и других местах хранения; 

изыскание возможностей наиболее рационального вложения свободных денежных средств как источника финансовых инвестиций, приносящих доход. 

Учет денежных средств регулируется Законом Республики Казахстан "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности" от 28.02.2007 года, Законом Республики Казахстан "О валютном регулировании", "Правилами ведения бухгалтерского учета" от 22 июня 2007 года №221, Национальными стандартами финансовой отчетности №1,№2 от 21 июня 2007 года №217, 218, "Правилами проведения валютных операций в Республике Казахстан", которые утверждены Постановлением Национального банка и другими нормативными и законодательными актами, а также документами учетной политики предприятия. 

Кроме Закона Республики Казахстан "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности" от 28.02.2007 года, действуют Национальны стандарты финансовой отчетности, а для публичных организаций- Международные стандарты финансовой отчетности, призванные обеспечить единый подход и принципы к формированию информационного обеспечения пользователей финансовой отчетности. 

Указанные стандарты предусматривают право предприятия самостоятельно определять конкретные формы и методы организации учета и контроля, исходя из организационно-правовой формы хозяйствования, отраслевых особенностей, специфики сферы и характера деятельности и т.д.  
Кассовые операции - прием, хранение и выдача наличных денег. Указанные процедуры урегулированы нормами финансового права и представляют специальный правовой институт. 

Учет денежных средств производится по Типовому плану счетов бухгалтерского учета от 23 мая 2007 года №185, в котором для учета предназначен подраздел 1000 "Денежные средства", который включает следующие счета: 

1010 "Денежные средства  в кассе" 

1020 "Денежные средства  в пути" 

1030 "Денежные средства  на текущих банковских счетах" 

1040 "Денежные средства  на карт-счетах" 

1050 "Денежные средства  на сберегательных счетах" 

1060 "Прочие денежные  средства" 

Счет 1010 "Денежные средства в кассе" предназначен для обобщения информации о наличии и движении денег в национальной и иностранных валютах в кассе организации. 

Таким образом, грамотный и своевременный учет денежных средств в кассе заключается в обеспечении сохранности денежных средств в кассе в соответствии с нормативно-законодательными актами; полном и своевременном документировании всех кассовых операций; соблюдении расчетной и финансовой дисциплины; своевременном и достоверном ведении аналитического учета. 

 

Содержание операций и/или событий	Дебет	Кредит
Получены денежные средства по договору финансирования от исполнительного органа власти на целевое назначение	1030«Денежные средства  на текущих банковских счетах  субсчет целевое назначение»	6230«Доходы от государственных  субсидий»
Израсходованы средства целевого назначения по договору финансирования от исполнительного органа власти	3310«Краткосрочная кредиторская  задолженность поставщикам и  подрядчикам»	1030 «Денежные средства  на текущих банковских счетах  субсчет целевое назначение»
Признаны расходы целевого назначения по договору финансирования	7470 «Прочие расходы субсчет  целевое назначение»	3310«Краткосрочная кредиторская  задолженность поставщикам и  подрядчикам»

 

2.5. Учет дебиторской задолженности

Объектом исследования послужили практические материалы бухгалтерского учета на ТОО «ДС Нойбург ».

Рабочий план счетов предприятия разработан в соответствии со спецификой деятельности предприятия. В нем открыты синтетические и аналитические счета, исходя из потребностей деятельности организации в соответствии с законодательством Республики Казахстан и учредительными документами.

Синтетические счета бухгалтерского учета в рабочем плане счетов открыты в порядке уменьшения ликвидности. Номера счетов бухгалтерского учета в рабочем плане счетов содержат четыре знака. Первая цифра номера указывает на принадлежность к разделам, вторая - на принадлежность к подразделам, которые расположены в порядке уменьшения ликвидности, третья - на принадлежность к группам синтетических счетов, четвертая цифра - определяется предприятием самостоятельно в порядке ликвидности расположения синтетических счетов

Возникновение дебиторской задолженности у данного предприятия отражается по дебету счетов раздела 1 «Краткосрочные активы» подраздел «Краткосрочная дебиторская задолженность».

Данный подраздел включает в себя следующие счета:

1210 «Краткосрочная дебиторская  задолженность покупателей и  заказчиков»;

1220 «Краткосрочная дебиторская  задолженность дочерних организаций»;