Отчет по практике в ЗАО “Птицефабрика “Чайковская”

Арендная плата за текущий период – дебет 20 кредит 76;

Сумма НДС – дебет 68 кредит 19;

Сумма фактически перечисленных  средств по арендной плате – дебет 76 кредит 50, 51 и т.д.

Амортизационные отчисления по объектам основных средств производится ежемесячно линейным способом. Годовая  сумма амортизации при линейном способе определяется исходя из первоначальной стоимости или (текущей (восстановительной) объекта основных средств и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта. Срок полезного использования объекта основных средств определяется на основании Классификации основных средств (далее ОС), включаемых в амортизационные группы утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.02. № 1.

Птицефабрика «Чайковская» может самостоятельно установить срок службы ОС, в том случае, когда они не указаны в классификаторе. При этом срок полезного использования объекта ОС устанавливается при принятии к учету исходя из:

• Ожидаемого срока использования объекта в соответствии с ожидаемой производительностью;
• Ожидаемого физического износа, зависящего от режима эксплуатации;
• Нормативно – правовых и др. ограничений использования этого объекта.

В течение года амортизационные отчисления по объектам основных средств начисляются в размере 1/12 годовой суммы.

Амортизация не начисляется  по следующим ОС:

• Объектам жилого фонда и квартиры;

          Объектам, находящимся в стадии  восстановления – достройки,  ремонта, модернизации, реконструкции  (если продолжительность более  12 месяцев);

• Земельным участкам;

     

3.2 Учет нематериальных  активов

Для ЗАО «Чайковская Птицефабрика» нематериальными активами являются:

исключительное  авторское  право на программы для ЭВМ, базы данных;

исключительное право  владельца на товарный знак и знак обслуживания, наименования места происхождения  товаров.

Эти нематериальные активы регулируются патентным и авторским правом.

Патентное право охраняет содержание произведения. Для охраны промышленных образцов, фирменных наименований, товарных знаков, знаков обслуживания необходима их регистрация по установленной  процедуре в соответствующих органах. ЗАО «Чайковская Птицефабрика» имеют такую регистрацию в виде свидетельства. Оно выдается сроком на 10 лет и может продлеваться каждый раз на этот же срок. 

В учете и отчетности нематериальные активы отражают по первоначальной и остаточной стоимости. Отдельно отражают амортизацию нематериальных активов.

Первоначальная стоимость  определяется для объектов:

• внесенных в счет вкладов в уставный капитал (фонд) по договоренности обеих сторон (согласованной стоимости);
• приобретенных за плату у других организаций и лиц – по фактически произведенным затратам на приобретение объектов и доведения их до состояния, пригодного к использованию;
• полученных безвозмездно от других организаций и лиц – по рыночной стоимости на дату оприходования.

Затраты по приобретению нематериальных активов включают суммы, выплаченные продавцу объекта, посредникам, за информационные и консультационные услуги, регистрационные сборы и пошлины.

Синтетический учет нематериальных активов осуществляется на счетах 04 «Нематериальные активы», 05 «Амортизация нематериальных активов», 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям», счет 91 «Прочие доходы и расходы».  Приобретение НМА оформляется:

Дебет счета 08 «Капитальные вложения» кредит счетов 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Дебет счета 04 «Нематериальные  активы» кредит 08.

Нематериальные активы используются длительное время,  и  в течение этого времени их стоимость равномерно (ежемесячно) переносится на производимую продукцию путем начисления по ним амортизации. Амортизация начисляется линейным способом. По окончанию полезного срока нематериальных активов амортизацию по ним не начисляют. 

Годовая сумма амортизационных  отчислений определяется исходя из первоначальной стоимости объекта и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования объекта и отражают накоплением начисленных сумм на отдельном счёте ежемесячно.

Начисление амортизации  по нематериальным активам начинают с 1-го числа месяца, следующего за месяцем ввода объектов в эксплуатацию, и прекращать с 1-го числа месяца, следующего за месяцем выбытия из эксплуатации.

При начислении амортизации  по нематериальным активам дебетуют счета издержек производства или  обращения и кредитуют счет 05 «Амортизация нематериальных активов»

Пи выбытии нематериальных активов в результате их продажи, списания вся сумма накопленной  амортизации списывается в дебет  счета 05 «Амортизация нематериальных активов» с кредита счета 04 «Нематериальные  активы». Остаточная стоимость нематериальных активов списывается со счета 04 в дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы».

Финансовый результат  от выбытия нематериальных активов  формируется на счете 91 и затем  списывается со счета 91 на счет 99 «Прибыли и убытки».

 

3.3 Учет материалов

     Обобщение  информации о наличии и движении  сырья, материалов, топлива, запасных  частей и прочих товарно-материальных  ценностей осуществляется на  счете 10.

     На счете  16 «Отклонения в стоимости материальных  ценностей» обобщается информация о разницах в стоимости приобретенных запасов, исчисленной в фактической стоимости заготовления и учетных ценах. По окончании отчетного месяца ЗАО ПТФ «Чайковская» исчисляет разницу между фактической себестоимостью израсходованных материалов и их стоимостью в учетных ценах с целью списания:

• если фактическая себестоимость выше учетной цены, то разницу списывают в дебет счета 20 и кредит счета 16;
• если учетная цена выше фактической себестоимости, то разница списывается  сторнировочной  записью: дебет счета 20 и кредит счета 16.

Отклонение фактической  себестоимости материалов от их стоимости  по учетным ценам организация  распределяет между списанными на производство материала-ми пропорционально стоимости  материалов по учетным ценам.

      Корреспонденция счетов по хозяйственным операциям, связанным с                     материалами:

1. Дебет 10, кредит 60-оприходованы материалы, поступившие от поставщика.
2. Дебет 60, кредит 51,52-оплачен счет поставщикам за полученные материалы.
3. Дебет 62, кредит 91- проданы материалы по рыночной цене.

 

3.4 Учет транспортно-заготовительных  расходов

Транспортно-заготовительные  расходы (ТЗР) принимаются к учету  по следующим вариантам:

• Непосредственное включение ТЗР в фактическую стоимость материала, т.е. присоединение стоимости ТЗР к стоимости покупки материала, согласно договору;
• Выделение суммы ТЗР на отдельный субсчет к счету 10 «материалы»;
• Отнесение суммы ТЗР на отдельный счет 15 «Заготовление и приобретение материалов».

           Документы на приход материалов  накапливаются в журнале-ордере №6 по кредиту расчётов с поставщиками и подрядчиками. Документы на расход материалов  группируются в ведомостях распределения расхода материалов и затем журнале-ордере № 10. Для контроля параллельно с журналом-ордером № 10 составляется ведомость ф.№10 «Учёт материалов в денежной оценке». 

                                                                                          Таблица 1.

                    Расчет распределения ТЗР за  месяц

№ п/п	Наименование позиций  расчета	Учетная стоимость материала	Сумма ТЗР, тыс.руб.
1	Остаток на начало месяца на складах	205	18
2	Поступило за отчетный месяц	180	16
3	Итого	385	34
4	Процент ТЗР	(34/385)*100=8.8
5	Списано за отчетный месяц  на: Основное производство Вспомогательные производства Общехозяйственные расходы Общепроизводственные  расходы	150 20     12 8	13,5 1,8     1,1 0,7
6	Остаток на конец месяца	195	16,9

 

3.5 Учет труда  и заработной платы

Основными задачами учета  труда и его оплаты на ЗАО «Птицефабрика  Чайковская» являются точный учет личного состава работников, отработанного ими времени и объема выполняемых работ, правильное исчисление сумм оплаты труда и удержании из нее; учет расчетов с работниками, с бюджетом, органами социального страхования, фондами обязательного медицинского страхования и Пенсионным фондом РФ; правильное отнесение начисленной оплаты труда и отчислений на социальные нужды на счета издержек производства и обращения и на счета целевых источников. 

 На данном предприятии  используется

• повременно-премиальная система оплаты труда, то есть оплата производится за определенное количество отработанного времени независимо от количества выполненных работ с прибавлением к ней премии в определенном проценте. 
• Сдельно-премиальная, то есть оплата производится за объем выполненных работ  с прибавлением  к ней премии в определенном проценте к тарифной ставке.

Первичными документами  по учету труда работников на ЗАО  Птицефабрика «Чайковская » при  повременной оплате являются табели учета рабочего времени.

Право на отпуск работникам данного предприятия предоставляется по истечении 11 месяцев непрерывной работы на предприятии. За работником, находящимся в отпуске, сохраняют его средний заработок.

Фонд заработной платы  на предприятии включает в себя:

• оплату за отработанное время, в том числе оплату труда лиц, принятых на работу по совместительству;
• оплату за неотработанное время,  то есть оплату ежегодных и дополнительных отпусков, простоев не по вине рабочих и др.;

Также важно сказать  о выплатах социального характера  включающих в себя единовременные пособия при выходе на пенсию, надбавка к пенсии работающим пенсионерам, оплата путевок работникам на лечение.

Для учета личного  состава, начисления и выплат заработной платы в ЗАО  Птицефабрика «Чайковская» используют унифицированные формы  первичных учетных документов, утвержденные постановлением Госкомстата РФ от 06.04.2001г. №26.

Для определения суммы  заработной платы, подлежащей к выдаче на руки работникам, необходимо определить сумму заработка работников за месяц и произвести из этой суммы необходимые удержания. Эти расчеты производят в расчетно-платежной ведомости, которая, кроме того, служит и документом для выплаты заработной платы за месяц.

С каждого работника  удерживается налог на доходы с физических лиц в размере 13%.

Еще одним видом удержания  является плановый аванс и выплаты, сделанные в межрасчетный период.

Объектом налогообложения  для исчисления ЕСН налога признаются выплаты, вознаграждения и иные доходы, начисляемые работодателями в пользу работников по всем основаниям, в том числе вознаграждения по договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ, выплаты в виде материальной помощи и иные безвозмездные выплаты налогоплательщиков.

Сумма налога исчисляется  налогоплательщиком отдельно в отношении  каждого фонда и определяется как соответствующая процентная доля налоговой базы.

Для учета по взносам  на социальное страхование, в Пенсионный фонд и на медицинское страхование используется пассивный счет 69 «расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

Учет расчетов по оплате труда отражается следующими бухгалтерскими записями:

• Дебет счета 20 «Основное производство» кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» - начисление заработной платы производственным рабочим;
• Дебет счета 70 кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» - удержан с начисленной заработной платы и других выплат подоходный налог;

Дебет счета 70 кредит счета 50 «Касса» - выдана работникам заработная плата.