Отчет по практике в ЗАО «БайкалВестКом»

После оформления акт о приемке-передаче основных средств передают в бухгалтерию  организации. К акту прилагают техническую  документацию, относящуюся к данному  объекту (паспорт, чертежи и т. п.). Акт утверждает заместитель генерального директора предприятия.

Приемку законченных  работ по ремонту, реконструкции  и модернизации объекта оформляют  актом о приемке-сдаче отремонтированных, реконструированных и модернизированных  объектов (форма ОС-3).  В акте указывается изменение в технической характеристике и первоначальной стоимости объекта, вызванное реконструкцией и модернизацией объекта. Если ремонт, реконструкцию и модернизацию осуществляет сторонняя организация, акт составляют в двух экземплярах (по экземпляру обеим сторонам).

Внутреннее  перемещение основных средств из одного участка в другой, а также  их передачу со склада в эксплуатацию оформляют накладной на внутреннее перемещение основных средств. Накладную  выписывают в двух экземплярах. Первый экземпляр с распиской получателя и сдатчика передают в бухгалтерию для записи в инвентарной карточке, а второй остается у сдатчика для отметки о выбытии объекта в инвентарном списке основных средств.

Операции по списанию всех основных средств, кроме автотранспортных, оформляют актом о списании объекта основных средств (Ф № ОС-4), а списание грузового или легкового автомобиля — актом о списании автотранспортных средств (Ф № ОС-4а) (Приложение М).

Аналитический учет основных средств на предприятии ведется по отдельным инвентарным объектам основных средств. Основным регистром учета основных средств до 2008 года являлись инвентарные карточки. На лицевой стороне инвентарных карточек указывались наименование и инвентарный номер объекта, год выпуска (постройки), дату и номер акта о приемке, местонахождение, первоначальную стоимость, норму амортизационных отчислений, сумму начисленной амортизации, внутреннее перемещение и причину выбытия.

На оборотной  стороне инвентарных карточек указывались  сведения о дате и затратах по достройке, дооборудованию, реконструкции и модернизации объекта, выполненных ремонтных работах, а также краткую индивидуальную характеристику объекта. Инвентарные карточки составлялись в бухгалтерии на каждый инвентарный номер в одном экземпляре на основе первичных документов (актов приемки-передачи, технических паспортов и др.). Все инвентарные карточки формировались в инвентарную картотеку с разделением на группы по видам основных средств. В настоящее время учет основных средств ведется с использованием компьютерной программы 1-С Предприятие 7,7.

По месту  нахождения (эксплуатации) основных средств  для контроля за их сохранностью ведутся  инвентарные списки основных средств. В них записывают номер и дату инвентарной карточки, инвентарный  номер объекта, его полное название, первоначальную стоимость и данные о выбытии (перемещении) — дату и номер документа и причину выбытия. Учет объектов основных средств по месту нахождения осуществляют лица, ответственные за сохранность этих средств.

Материальные ценности, переданные во временное пользование оформляются договором, актом приемки-передачи и счетом фактурой.

Амортизация основных средств начисляется линейным способом. Срок полезного использования объектов основных средств устанавливается  при принятии объектов к учету исходя из ожидаемого срока использования этого объекта в соответствии с ожидаемой производительностью или мощностью, естественных условий эксплуатации и систем проведения ремонта.

Сумма начисленной  за один месяц амортизации в отношении объекта амортизируемого имущества определяется как произведение его первоначальной стоимости и нормы амортизации, определенной для данного объекта.

Основные средства могут быть куплены у поставщиков 

Приобретение  основных средств: Дт 08 – Кт 60, 76

Отражена сумма НДС по приобретенным основным средствам:  Дт 19 –Кт 60, 76

Отражены расходы  организации по доставке приобретенных  основных средств и их регистрации  Дт 08 – Кт 23, 60, 69, 70, 71, 76 и др.

Оплачена задолженность  поставщикам основных средств  Дт 60,76 – Кт 51, 52

Оприходован ввод в эксплуатацию поступивших основных средств Дт 01 – Кт 08

Принята к зачету сумма НДС по оплаченным и оприходованным объектам основных средств производственного назначения Дт 68 – Кт 19

Приняты на учет приобретенные основные средства Дт 01 – Кт 08

Оплачена покупная стоимость приобретенных основных средств Дт 76–Кт 50, 51

Выбытие объекта  основных средств имеет место  в случае: продажи; прекращения использования  вследствие морального или физического  износа. Если списание объекта основных средств производится в результате его продажи, то выручка от продажи принимается к бухгалтерскому учету в сумме, согласованной сторонами в договоре.

Доходы и  расходы от списания с бухгалтерского учета объектов основных средств  отражаются в бухгалтерском учете в отчетном периоде, к которому они относятся. Доходы и расходы от списания объектов основных средств с бухгалтерского учета подлежат зачислению на счет прибылей и убытков в качестве прочих доходов и расходов.

Ремонт основных средств на предприятии осуществляется как хозяйственным, так и подрядным способом. В обоих случаях на каждый ремонтируемый объект составляется ведомость дефектов.

Ремонт основных средств подрядным способом осуществляется следующим образом:

Поступление платежного требования-поручения на стоимость выполненных ремонтных работ Дт 20, 23, 25, 26 – Кт 60,76

Оприходованы  возвратные отходы и материалы, не использованные при ремонте основных средств  Дт 10 –Кт 23

Отражена сумма  НДС по выполненным ремонтным  работам 

Дт 19 – Кт 60, 76

Перечислено с  расчетного счета в погашение  задолженности по выполненным работам  Дт 60, 76 – Кт 51

Принимается к  зачету НДС по выполненным ремонтным  работам 

Дт 68 – Кт 19

Осуществление ремонта хозяйственным способом:

Отражены расходы  по ремонту основных средств Дт 20, 23, 25, 26 – Кт 10

Оприходованы  возвратные отходы и материалы, не использованные при ремонте основных средств  Дт 10 – Кт 23

Списаны затраты  по законченному ремонту ОС Дт 20, 23, 25, 26 – Кт 23

Предприятием  в 2008 году были арендованы основные средства на основании следующих документов: договора аренды, счета-фактуры, акта приемки-передачи. В бухгалтерском учете произведены следующие записи:

Оприходованы  основные средства, поступившие на условиях аренды: Дт 001. Начислена арендная плата на принятые в аренду основные средства Дт20-Кт76

Отражена сумма  НДС по начисленной арендной плате  Дт 19-Кт 76

Погашена задолженность  по арендной плате Дт76-Кт51

Принята к зачету начисленная сумма НДС Дт 68 –  Кт19

Ежегодно инвентаризационная комиссия проводит инвентаризацию основных средств. Она производит осмотр объектов и заносит в описи полное их наименование, назначение, инвентарные номера и основные технические или эксплуатационные показатели. При инвентаризации зданий, сооружений и другой недвижимости комиссия проверяет наличие документов, подтверждающих нахождение указанных объектов в собственности организации. Проверяется также наличие документов на земельные участки.

Одновременно  с инвентаризацией собственных  основных средств проверяются арендованные основные средства.

По указанным  объектам составляется отдельная опись, в которой дается ссылка на документы, подтверждающие принятие этих объектов на ответственное хранение или в аренду.

Для оформления данных инвентаризации основных средств  применяется инвентаризационная опись по форме N ИНВ-1. Эта опись составляется в двух экземплярах и подписывается всеми членами комиссии.

Данные инвентаризационных описей используются для составления  сличительных ведомостей по форме N ИНВ-18. В этих ведомостях фактические данные описей сопоставляются с учетными данными.

 

3. Учет материально-производственных запасов

 

В зависимости  от той роли, которую играют разнообразные  производственные запасы в процессе производства, их подразделяют на следующие  группы: основные материалы, вспомогательные материалы, отходы (возвратные), топливо, тара и тарные материалы, запасные части, инвентарь и хозяйственные принадлежности. Указанные классификации производственных запасов используются для построения синтетического и аналитического учета.

Материальные ценности отражают на синтетических счетах по фактической себестоимости их приобретения.

Фактическая себестоимость  материально-производственных ресурсов определяется исходя из затрат на их приобретение, включая наценки (надбавки); комиссионного  вознаграждения, уплаченного снабженческим организациям; расходов на транспортировку, хранение и доставку материальных запасов до места их использования, если они не включены в цену приобретения; затрат по доведению запасов до состояния, пригодного к использованию в запланированных ценах; иных затрат, непосредственно связанных с приобретением материально-производственных запасов.

Определение фактической  себестоимости материальных ресурсов, списываемых на производство, производится методом оценки запасов по средней себестоимости.

В течение отчетного  месяца материальные ресурсы списывают  на производство (как правило, по учетным  ценам), а в конце месяца списывают  соответствующую долю отклонений фактической  себестоимости материальных ресурсов от стоимости их по учетным ценам.

Поступающие на предприятие материалы оформляются  бухгалтерскими документами в следующем  порядке. Вместе с отгрузкой продукции поставщик высылает покупателю расчетные и другие сопроводительные документы (счет-фактура (Приложение Н) (если организация работает с НДС) и товарно-транспортная накладная (Приложение О)).

Товарно-транспортная накладная (типовая межотраслевая  форма N 1-Т), составляется грузоотправителем  в четырех экземплярах.

Первый из них  служит основанием для списания материалов у грузоотправителя; второй — для оприходования материалов получателем; третий — для расчетов с автотранспортной организацией и является приложением к счету на оплату за перевозку ценностей; четвертый — для учета транспортной работы и прилагается к путевому листу.

Расчетные и другие документы, связанные с поступлением материалов, направляют в бухгалтерию, где проверяют правильность их оформления и соответствие объема, ассортимента, сроков поставки, цен, качества материалов и прочих договорных условий и делают отметку о полном или частичном акцепте (согласии на оплату).

Принятые на склад материалы оформляют приходными ордерами (Приложение П). Приходный  ордер используется для учета  материалов, поступающих от поставщиков  или из переработки. Приходный ордер  составляется в одном экземпляре материально ответственным лицом в день поступления ценностей на склад. Он выписывается на фактически принятое количество ценностей. Бланки приходных ордеров вручаются материально ответственным лицам в заранее пронумерованном виде. Приходный ордер подписывают заведующий складом.

Материальные  ценности приходуются в соответствующих  единицах измерения (весовых, объемных, линейных, числовых). Если материалы  поступают в одной единице  измерения, а расходуются в другой, то они учитываются одновременно в двух единицах измерения.

В редких случаях  на предприятии осуществляется передача МПЗ между материально-ответственными лицами. Прием-передача осуществляется также как и расход материалов, отпускаемых в производство и оформляется требованием-накладной (форма N М-11) (Приложение Р), которая применяется для учета движения материальных ценностей внутри организации между структурными подразделениями или материально ответственными лицами. Этими же накладными оформляются операции по сдаче на склад или в кладовую остатков из производства неизрасходованных материалов.

Для учета отпуска  материальных ценностей хозяйствам своей организации, расположенным  за пределами ее территории, или  сторонним организациям, на основании  договоров и других документов применяется Накладная на отпуск материалов на сторону (форма N М-15).

Вместе с  накладной на отпуск материалов на сторону покупателю передается счет-фактура. Также прикладывается сопроводительный документ товарно-транспортная накладная.

Подразделения предприятия ежемесячно составляют отчеты о наличии и движении материальных ценностей и передают их в бухгалтерию.

В установленные  дни документы по приходу и  расходу материалов сдают в бухгалтерию  предприятия по реестру приемки-сдачи документов, составленному в двух экземплярах: первый сдается в бухгалтерию под расписку бухгалтера на втором экземпляре, а второй остается на складе. Бухгалтер заносит в компьютер движение материалов и готовой продукции (приход, расход) на основании первичных учетных документов (приходных, расходных, на внутренние перемещения), сдаваемых в бухгалтерскую службу цехами. Таким образом, в бухгалтерской службе дублируется складской учет, с той лишь разницей, что в бухгалтерской службе ведется количественный и суммовой учет, а на складах и подразделениях - только количественный учет.