Отчет по практике в ЗАО «БайкалВестКом»

Аналитический учет по счету 58 "Финансовые вложения" ведется по видам финансовых вложений и объектам, в которые осуществлены эти вложения (организациям-продавцам  ценных бумаг; другим организациям, участником которых является организация; организациям-заемщикам и т.п.). Построение аналитического учета должно обеспечить возможность получения данных о краткосрочных и долгосрочных активах. При этом учет финансовых вложений в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которой составляется сводная бухгалтерская отчетность, ведется на счете 58 "Финансовые вложения" обособленно.

Виды ценных бумаг (ст.143 ГК РФ). Это - государственная  облигация, облигация, вексель, чек, депозитный и сберегательный сертификаты, банковская сберегательная книжка на предъявителя, коносамент, акция, приватизационные ценные бумаги, простое и двойное складское свидетельство  жилищный сертификат, закладная, инвестиционный пай, опционные свидетельства на акции и облигации.

На протяжении анализируемого периода ЗАО «БВК» использует имеющиеся довольно широкие возможности для привлечения дополнительных заемных средств без риска потери финансовой независимости, что выразилось в незначительном снижении уровня показателей финансовой устойчивости. А мы знаем, что привлечение заемного капитала в разумных границах позволяет значительно улучшить показатели эффективности использования собственного капитала, прежде всего рентабельность собственного капитала.

 

2.6 Учет расчетов  с дебиторами и кредиторами

 

В расчетах с  покупателями и поставщиками может  применяться как наличная, так  и безналичная форма расчетов.

Расчеты наличными  производятся редко в пределах до 100 тыс. руб. по каждой сделке. Количество сделок с одним лицом не ограничено.

Первичными документами по расчетным операциям являются: Договор, счет на оплату, счет-фактура и накладная, акты выполненных работ.

В настоящее  время в бухгалтерском учете  при отгрузке продукции покупателям  возникающая дебиторская задолженность  отражается по цене продажи продукции на счете 62.

На суммы  оплаты за отгруженную продукцию, выполненные  работы и оказанные услуги организация  предъявляет расчетные документы  покупателю или заказчику и производит следующую бухгалтерскую запись: Дт 62 –Кт 90

При погашении  покупателями и заказчиками своей задолженности они списывают ее с кредита счета 62 в дебет счетов денежных средств.

При продаже  амортизируемого имущества, т. е. основных средств стоимость имущества  по ценам продажи списывают в  дебет счета 62 с кредита счета 91. Поступление платежей за проданное имущество отражают по дебету счетов по учету денежных средств (50, 51) и кредиту счета 62.

Суммы полученных авансов и предварительной оплаты учитывают по дебету счетов учета  денежных средств и кредиту счета 62. При этом суммы полученных авансов и предварительной оплаты учитывают на счете 62 обособленно.

Не востребованная в срок задолженность покупателей  и заказчиков списывается с кредита  счета 62 в дебет счета 91.

Аналитический учет по счету 62 ведут по каждому  предъявленному покупателем или заказчиком счету, а при расчетах в порядке плановых платежей — по каждому покупателю или заказчику. Построение аналитического учета обеспечивает получение данных по покупателям и заказчикам по расчетным документам, срок оплаты которых не наступил; покупателям и заказчикам по не оплаченным в срок расчетным документам; авансам полученным.

Расчеты с поставщиками и подрядчиками осуществляются после  отгрузки ими товарно-материальных ценностей, выполнения работ или оказания услуг либо одновременно с ними с согласия организации или по ее поручению.

К поставщикам  и подрядчикам относят организации, поставляющие товарно-материальные ценности, а также оказывающие различные  виды услуг (отпуск электроэнергии, воды, газа и др.)

Расчеты с поставщиками и подрядчиками осуществляются после отгрузки ими товарно-материальных ценностей, выполнения работ или оказания услуг либо одновременно с ними с согласия организации или по ее поручению.

На предъявленные  на оплату счета поставщиков кредитуют  счет 60 и дебетуют соответствующие материальные счета (10) или счета по учету соответствующих расходов (20, 26, 97 и др.).

На счете 60 задолженность  отражается в пределах сумм акцепта. При обнаружении недостач по поступившим  товарно-материальным ценностям, несоответствия цен, обусловленных договором, и арифметических ошибок, счет 60 кредитуют на соответствующую сумму в корреспонденции со счетом 91.

Сумма НДС включается поставщиками и подрядчиками в счета  на оплату и отражается у покупателя: Дт 19 – Кт 60.

Погашение задолженности перед поставщиками отражается по дебету счета 60 и кредиту счетов учета денежных средств (51).

Расчеты  между  поставщиками и покупателями производятся в безналичной форме. Для учета  расчетов с поставщиками  и подрядчиками за  приобретенные материалы и другие товарно-материальные ценности, а также потребленные услуги (электроэнергию, воду, газ и пр.) и работы (текущий  и капитальный ремонт, строительство и пр.) в системе счетов бухгалтерского учета используют самостоятельный синтетический счет 60. По дебету этого счета отражаются суммы исполнения обязательств перед поставщиками и подрядчиками за поставленные товарно-материальные ценности (работы и услуги), выданные авансы,  по кредиту — образование задолженности перед юридическими и физическими лицами.

Аналитический учет по этому счету ведут в  хронологическом порядке по каждому  поставщику или подрядчику. Причем аналитический учет организован  таким образом, чтобы можно было получать сведения в различных разрезах: по срокам оплаты; по неоплаченным в  срок расчетным документам; и т.д.

Принимается на учет кредиторская задолженность перед  поставщиками на основании следующих документов: счетов, счетов-фактур, товарно-транспортных накладных, приходных ордеров, приемных актов, актов о выполнении работ и пр.

На суммы предъявленных на оплату счетов поставщиков или фактически поступившие товары и материалы, потребленные услуги и работы составляется бухгалтерская запись: Дт 08, 10, 25, 26  - Кт 60.

Суммы налога на добавленную стоимость, выделенные в расчетных документах поставщика, отражаются у покупателя записью:

Дт 19 (по соответствующим  субсчетам) - Кт 60

Оплата счетов поставщиков, т.е погашение задолженности  перед ними, отражается на счетах следующей  записью Дт 60 - Кт 51.

В зависимости  от условий договора между партнерами поставщикам могут выдаваться авансы под поставку продукции (товаров, работ, услуг). Выданные авансы представляют собой предварительные платежи по сделкам, совершаемые по условиям расчетов между участниками договоров Суммы выданных авансов перечисляются платежными поручениями с расчетных или специальных счетов в банках и учитываются на счете 60, пока не будут полностью исполнены и документально оформлены поставки товарно-материальных ценностей (работ, услуг). Если же условия договоров поставки не выполнены, суммы авансов должны быть возвращены покупателю.

На суммы  выданных авансов в бухгалтерском  учете делают следующую запись: Дт 60.2  - Кт 51

При закрытии расчетов с поставщиками и подрядчиками суммами  ранее выданных авансов Д-т 60 - К-т 60.2

Организации могут  получать авансы (предварительную оплату) под поставку материальных ценностей  либо под выполнение работ или  при частичной оплате продукции  и услуг, производимых для заказчиков. На счетах бухгалтерского учета это отражается записью: Д-т 50, 51 - К-т 62.2.

Начисление  НДС с сумм выручки от продажи  и авансовых платежей:

Д-т 90, 91, 62.2 - К-т 68

При зачете сумм ранее полученных авансов при  предъявлении покупателям (заказчикам) счетов за полностью произведенные  работы, проданные изделия: Д-т 62.2 - К-т 62.

Для учета различных  расчетных отношений с другими  предприятиями отдельными лицами используют активно-пассивный счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

За последние  два года использовались следующие  субсчета, открытые к счету 76: 76.5 «Расчеты с дебиторами и кредиторами в рублях» и 76.АВ «НДС с авансов полученных».

Основными бухгалтерскими записями по счету являются:

Показана задолженность  различных дебиторов за реализованные  основные средства Дт 76 – Кт 91

Поступление авансов  от различных дебиторов Дт 51 – Кт 76.

Отражен взаимозачет  дебиторских и кредиторских обязательств

Дт 60 – Кт 76 и  др.

Инвентаризация  расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками и другими дебиторами и кредиторами заключается в проверке обоснованности сумм, числящихся на соответствующих счетах бухгалтерского учета.

На основании  данных проведенной инвентаризации дебиторская задолженность, по которой  истек срок исковой давности (общий  срок исковой давности установлен в  три года), другие долги, нереальные для взыскания, списываются на финансовые результаты предприятия. Дт 91 – Кт 62, 76.

Суммы кредиторской задолженности, по которой истек  срок исковой давности, списываются  на финансовые результаты предприятия: Дт 60,76 – Кт91.

 

2.7 Учет расчетов с персоналом

 

При приеме на работу работодатель вправе потребовать от поступающего документы, предусмотренные  ст. 65 ТК РФ: Паспорт или иной документ, удостоверяющий личность, трудовая книжка, страховое свидетельство государственного пенсионного страхования, документы воинского учета для военнообязанных и лиц, подлежащих призыву на военную службу, документ об образовании, о квалификации или наличии специальных знаний.

В соответствии со ст. 68 ТК РФ прием на работу оформляется  приказом (распоряжением) работодателя. Приказ (распоряжение) издается на основании заключенного трудового договора, его содержание должно соответствовать условиям заключенного трудового договора.

Заполнение  реквизитов унифицированной формы  производится по определенным правилам.

Размер тарифной ставки (оклада), надбавки проставляются в соответствии с условиями заключенного трудового договора и указываются цифрами.

Продолжительность испытательного срока указывается  в приказе о приеме на работу только в том случае, если условие об испытании включено в трудовой договор.  Основанием издания приказа о приеме на работу является заключенный сторонами трудовой договор, реквизиты которого вносятся в графу "Основание".

Согласно ч. 2 ст. 68 ТК РФ приказ о приеме на работу объявляется работнику под роспись  в трехдневный срок со дня фактического начала работы. Подтверждением выполнения этого требования является дата, собственноручно  проставляемая работником в момент ознакомления с приказом.

На основании  приказа о приеме на работу кадровая служба вносит запись о приеме на работу в трудовую книжку, оформляет личную карточку, заводит на работника личное дело.

В соответствии со ст. 70 ТК РФ при приеме на работу работнику  может быть установлено испытание. Если работник фактически допускается к работе без оформления трудового договора (ч. 2 ст. 67 ТК РФ), в трудовой договор, оформляемый в письменной форме не позднее трех рабочих дней со дня фактического допущения работника к работе, условие об испытании может быть включено, только если стороны оформили его в виде отдельного соглашения об установлении испытания в письменной форме до начала работы.

Законодателем установлены ограничения по срокам испытания: срок испытания не может  превышать 3 месяцев, а для руководителя организации, его заместителей, главных бухгалтеров и их заместителей, руководителей обособленных структурных подразделений организаций - 6 месяцев, если иное не установлено федеральным законом. Кроме того, необходимо учитывать содержащийся в ст. 70 и 207 ТК РФ запрет на установление испытания для некоторых категорий работников.

Работник может  быть переведен на другую работу, а  также с ним может быть прекращен  трудовой договор.

Увольняющимся работником в кадровую службу в последний рабочий день сдается обходной лист.

В день прекращения  трудового договора работодатель обязан выдать работнику трудовую книжку и  по письменному заявлению работника  заверенные надлежащим образом копии  документов, связанных с работой.

В день увольнения производится расчет компенсации отпуска при увольнении и расчет выплаты окончательного расчета сотруднику.

В соответствии со ст. 11 Федерального закона от 01.04.96 N 27-ФЗ "Об обязательном индивидуальном (персонифицированном) учете в системе  обязательного пенсионного страхования" в день прекращения трудового договора работодатель обязан передать работнику сведения о начисленных и уплаченных страховых взносах обязательного пенсионного страхования и получить письменное подтверждение от работника передачи ему этих сведений.

Кроме трудовых договоров и трудовых книжек оформляются  и другие документы. Прежде всего  к ним относятся приказы по личному составу. Принимая человека на работу, заполняют форму N Т-1 (Приложение Ф), увольняя - форму N Т-8 (Приложение Х). Приказы издаются, когда сотрудников переводят на другую должность, предоставляют им отпуск и поощрение, направляют в командировку. Помимо этого все работодатели должны составлять график отпусков по форме N Т-7 (ст. 123 ТК РФ). Формы по учету труда утверждены постановлением Госкомстата России от 05.01.2004 N1.