Отчет по практике в ЗАО «Потенциал»

В конце месяца бухгалтер  делает следующие проводки, «доводя» плановую себестоимость до фактической:

Дт 40  Кт 20 – списана затраты приходящие на выпуск продукции

Дт 43 Кт 40 – определено отклонение фактической производственной себестоимости произведенной продукции

Дт 90 Кт 43 – корректировка себестоимости

Согласно учетной политике все затраты, связанные с доставкой готовой продукции до покупателя,  в ЗАО «Потенциал» учитываются на  счете 44 «Расходы на продажу». Аналитический учет по счету 44 ведется по видам и статьям расходов и в конце месяца списывается полностью на счет 90/7 «Расходы на продажу»:

Дт 44/2   Кт  71, 10, 60, 70, 69, 02

Дт 90/7  Кт 44/2

Также ЗАО «Потенциал» оказывает транспортные услуги. Поскольку это не основной  вид деятельности, учет ведется на счете 91 « Прочие доходы и расходы». После подписания акта  об оказании услуг исполнителем и заказчиком бухгалтером делаются проводки:

Дт 62    Кт 91/1 –  учтена   выручка по оказанию транспортных услуг   

Дт 91/2 Кт 68/2 – начислен налог на добавленную стоимость по оказанным услугам

Дт 91/2 Кт 70,69,10 – списаны затраты приходящиеся на оказание транспортных услуг.

 

 

 

 

 

6. Учет денежных средств, расчетных и кредитных операций

6.1. Учет денежных  средств

Учет денежных средств  в ЗАО «Потенциал» осуществляется на счетах 50 «Касса» и 51 «Расчетный счет». Приход наличных денежных средств в кассу отражается по дебету счета 50. Основанием для такой записи служит приходный кассовый ордер (форма № КО-1) (Приложение 10).

Денежные средства могут поступать в кассу либо с расчетного счета, либо в качестве возврата от подотчетных лиц:

Дт 50 Кт 51 – снятие денежных средств с расчетного счета

Дт 50 Кт 71 – возврат денег от подотчетных лиц

Расходование денежных средств осуществляется по расходным  кассовым ордерам (форма № КО-2) (Приложение 11). Денежные средства выдаются на заработную плату работникам (Дт 70 Кт 50) , согласно приказу руководителя подотчетным лицам (Дт 71 Кт 50), на выплату сумм компенсации за использование личного транспорта (Дт 73 Кт 50), выплату дивидендов (Дт 75 Кт 50), выплату депонированной заработной платы (Дт 76 Кт 50).

Приходным и расходным кассовым ордерам присваиваются определенные номера, под которыми они регистрируются в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (форма № КО-3). Все факты поступления и выдачи денег отражаются в кассовой книге (форма № КО-4).

Систематический контроль соблюдения кассовой дисциплины возложен на уполномоченных лиц обслуживающего банка, и, согласно приказу руководителя, на главного бухгалтера.

Расчетный счет ЗАО Потенциал» открыт в Тверском ОСБ №8607 г. Твери. Первичным учетным документом по операциям движения денежных средств по расчетному счету являются выписки банка, которые формируются на основании платежных поручений (при поступлении от покупателей Дт 51 Кт 62; или списании поставщикам Дт 60,76 Кт 51), чеков (при снятии денежных средств Дт 50 Кт 51), платежных требований (снятие денежных средств согласно договору между ЗАО «Потенциал» и банком за обслуживание и кассовое ведение Дт 76 Кт 51).

На основании приказа  руководителя определены подотчетные  лица. Учет подотчетных лиц ведется  по дебету счета 71. Денежные средства в подотчет выдаются на приобретение материалов, запчастей и командировочные расходы. Подотчетные лица, получившие денежные средства, обязаны возвратить их не позднее трех рабочих дней по истечении срока, на которые они выданы, а если денежные средства выданы в подотчет на командировку – не позднее трех рабочих дней со дня возвращение из нее предъявить в бухгалтерию предприятия отчет об израсходованных суммах  и произвести окончательный расчет по ним. Авансовый отчет (приложение 12) состоит из чеков и товарных чеков (при покупки материалов, запчастей, топлива) и командировочного удостоверения (при нахождении в командировки). На основании авансового отчета бухгалтер составляет следующие проводки:

Дт 60     Кт 71 –  приобретение материальных запасов

Дт 25,26,44 Кт 71 – оплата командировочных расходов

В бухгалтерской отчетности в форме  № 1 «Бухгалтерский баланс» (приложение 13) отражены:

а) остатки денежных средств по дебету счетов 50, 51 (отражается по строке 260);

б) остатки средств у подотчетных лиц по дебету счета 71 (отражаются по строке 240), либо задолженность перед подотчетным лицом – по кредиту счета 71 счета (по строке 625 пассива баланса).

 

6.2. Учет расчетов  с персоналом

           Трудовые отношения в РФ регламентируются  Трудовым кодексом РФ. При приеме на работу между работодателем и работником заключается трудовой договор. В нем записываются права и обязанности обеих сторон. На основании трудового договора работодатель издает приказ (распоряжение) о приеме на работу. На каждого работника открывается личная карточка – лицевой счет. В ней в течение года учитываются все виды оплаты труда, удержания из нее и сумма к выплате. В дополнение открывается счет для учета удержанного налога на доходы физических лиц (НДФЛ).

Основанием для заполнения лицевых счетов являются табели учета  использования рабочего времени. Каждое подразделение ведет свой табель. Табель учета рабочего времени ведется методом сплошной регистрации явки на работу по табельной системе. Все виды использования рабочего времени должны быть подтверждены приложенными первичными документами, которые вместе с табелем передаются в бухгалтерию для выполнения расчетов с работниками по оплате труда.

Бухгалтер начисляет  суммы оплаты труда, делает расчет всех видов удержаний из заработной платы, рассчитывает сумму отчислений в  социальные фонды.

Синтетический учет расчетов по оплате труда ведется на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». По кредиту счета отражают суммы начисленной оплаты труда, основанием служит табель учета отработанного времени. По дебету счета 70 учитываются выплаты работникам, суммы удержанного налога на доходы физических лиц.

Основным  нормативным  документом по исчислению налога на доходы физических лиц является гл. 23, ч. 2 НК РФ. Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиком. При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах.  При определении размера налоговой базы учитываются стандартные вычеты. Стандартные вычеты предоставляются работнику на основании его письменного заявления и только по одному месту работы. Личные вычеты – 400 руб. в месяц, – применяются в течение года, пока заработная плата с премиями с 1 января не превысит 20 000 руб. На детей до 18 лет, а также если ребенок учится на дневном отделении – 600 руб. на одного ребенка, до тех пор пока заработная плата работника не составит 40 000 руб. Одинокий родитель получает вычет 1200 руб. на одного ребенка. Основная ставка НДФЛ - 13 %.

Начисление и расчет удержаний производится по каждому  работнику в лицевом счете, данные переносятся в расчетные ведомости.

В бухгалтерии делаются следующие проводки:

1) Начислена заработная  плата работникам:

    Дебет 44 Кредит 70 

2) Из зарплаты удержан  НДФЛ:

    Дебет 70 Кредит 68/1 

3) Удержано из зарплаты  по исполнительному листу:

    Дебет 70  Кредит 76

4) Выплачена заработная плата работнику:

    Дебет 70 Кредит 50 

Увольнение работника  оформляется приказом о прекращении  трудового договора с работником на основании документов для прекращения трудового договора.

Единый социальный налог (ЕСН) представляет собой налог, зачисляемый в федеральный бюджет и государственные внебюджетные фонды – Фонд социального страхования РФ и фонды обязательного медицинского страхования РФ. Таким образом, ЕСН состоит из следующих частей:

ЕСН в части федерального бюджета 

ЕСН в части федерального фонда медицинского страхования (далее- ФФОМС)

ЕСН в части территориального фонда медицинского страхования (далее- ТФОМС)

ЕСН в части Фонда  социального страхования РФ (далее  – ФСС РФ)

Каждая часть ЕСН  рассчитывается по собственной ставке и зачисляется отдельными платежными поручениями в соответствующий фонд или в федеральный бюджет. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (далее – страховые взносы на ОПС) включают две части:

- страховые взносы  на ОПС на финансирование страховой  части трудовой пенсии

- страховые взносы  на ОПС на финансирование накопительной   части трудовой пенсии.

Каждая часть рассчитывается в зависимости от года рождения застрахованного лица по соответствующему страховому тарифу и зачисляется в бюджет Пенсионного фонда РФ отдельными платежными поручениями. Тарифы страховых взносов за 2007год приведены в таблице 4.

                                                                                                  Таблица 4

Тарифы страховых взносов, применяемые в 2005-2007 году организациями, выступающими в качестве работодателя

База для начисления страховых взносов на каждое физическое лицо нарастающим итогом с начало года	Для лиц 1966 года и старше	Для лиц 1967 года рождения и моложе
	На финансирование страховой части трудовой пенсии	На финансирование страховой части трудовой пенсии	На финансирование накопительной части трудовой пенсии
До 280000 руб.	14,0%	10,0%	4,0%
От 280001 руб. До 600000руб.	39200 руб. +5,5% с суммы  превышающей 280000руб.	28000 руб.+3,9% с суммы  превышающей 280000руб.	11200+1,6% с суммы превышающей 280000руб.
Свыше 600000	56800	40480	16320

 

Налоговая база по ЕСН  и соответственно по страховым взносам  на ОПС  определяется как сумма  выплат и иных  вознаграждений предусмотренных  п.1 ст.236 НК РФ начисленных налогоплательщиком (за налоговый расчетный период) в пользу физических лиц. База для исчисления по страховым взносам на ОПС определяется отдельно по каждому физическому лицу с начала налогового периода по истечении каждого месяца нарастающим итогом согласно п. 2, ст.237 НК РФ.

В соответствии с п.2 ст.24 Закона № 167-ФЗ ежемесячно ЗАО «Потенциал» производит исчисления сумм авансовых платежей по страховым взносам не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, за который начисляется авансовый платеж по страховым взносам. По истечению квартала до 20-го числа следующего месяца ЗАО «Потенциал» предоставляет «Расчет авансовых платежей по страховым взносам на ОПС», по истечении отчетного года не позднее 30 марта следующего года следующего за отчетным предоставляет «Декларацию по страховым взносам в ПФР».  В целях обеспечения ведения осуществляемых выплат  физическим лицам, установленного законодательства учета ЗАО «Потенциал» ведет по утвержденным формам МНС России индивидуальные и сводные карточки сумм начисленных выплат по ЕСН и страховым взносам в ОПС (приложение 15).    

Для обобщения информации о расчетах по отчислениям на пенсионное обеспечение и расчетах по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний персонала предприятия используется счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению.

 

6.3. Учет расчетов с подотчетными лицами

 

   Для обобщения информации о расчетах по суммам, выданным под отчет, используется счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

      Авансовые отчеты по командировочным расходам предоставляются в бухгалтерию не позднее трех дней после возвращения из командировки, по хозяйственным расходам – по мере расходования денежных средств, но не позднее 31-го числа отчетного периода.

   К документам, которые дают информацию о расчетах по суммам, выданным под отчет, относятся:

• авансовые отчеты;
• журнал регистрации авансовых отчетов;
• приказы о направлении сотрудников в командировку;
• список лиц, которым разрешено получение наличных денег из кассы.

Многочисленные и разнообразные  операции по расчетам с подотчетными лицами находят отражение в следующих регистрах синтетического учета и отчетности:

- бухгалтерский баланс (ф. № 1) (строка баланса 246 –  прочая дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев);

- отчет о движении  денежных средств (ф. № 4);

- Главная книга;

- журнал-ордер № 7, объединяющий в себе аналитический  и синтетический учет с подотчетными лицами, иные регистры аналитического и синтетического учета расчетов с подотчетными лицами по счету 71.