Отчет по производственной практике в ООО «Агросоюз»

 

Таблица 3 – График документооборота на предприятии ООО «Агросоюз»

№ п/п	Наименование документа	Создание документа	Проверка и обработка документа
		Ответственный за выписку	Ответственный за проверку	Срок исполнения
1	Договора поставки	Продавец	Главный бухгалтер	По мере совершения купли-продажи
2	Счета на оплату поставщикам	Бухгалтерия	Главный бухгалтер	По мере поступлении срока платежа
3	Товарная накладная          ТОРГ-12	Кладовщик	Склад	По мере поступлении ТМЦ, ОС
4	Счет-фактура	Кладовщик	Бухгалтерия	По мере посту-плении ТМЦ, ОС
5	Платежное поручение (форма 0401060)	Бухгалтерия	Главный бухгалтер	По мере распо-ряжения об оплате с расчетного счета
6	Выписки банка	Бухгалтерия	Главный бухгалтер	Ежедневно
7	Доверенность (форма М-2, М-2а)	Главный бухгалтер	Руководитель	По мере необходимости
8	Авансовый отчет (форма АО-1)	Подотчетное лицо	Бухгалтерия, Главный бухгалтер	Ежедневно
9	Приходный кассовый ордер (форма КО-1)	Бухгалтерия	Главный бухгалтер	Ежедневно
10	Расходный кассовый ордер (форма КО-2)	Бухгалтерия	Главный бухгалтер	Ежедневно
11	Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма КО-3)	Бухгалтерия	Главный бухгалтер	Ежедневно
12	Кассовая книга (форма КО-4)	Бухгалтерия	Главный бухгалтер	Ежедневно
13	Командировочное удостоверение (форма Т-10)	Директор	Бухгалтерия	По мере представления
14	Табель учета рабочего времени (форма Т-13)	Бухгалтерия	Бухгалтерия	Первый день половины месяца, следующей за отчетной
15	Расчетная ведомость (форма Т-51)	Бухгалтерия	Главный бухгалтер	По мере представления
16	Платежная ведомость (форма Т-53)	Бухгалтерия	Главный бухгалтер	По мере представления
17	Приказ (распоряжение) о приеме работника на работу (форма Т-1, Т-1а)	Директор	Бухгалтерия	По мере представления
18	Личная карточка работника (форма Т-2)	Бухгалтерия	Бухгалтерия	По мере представления
19	Штатное расписание (форма Т-3) (изменения)	Директор	Бухгалтерия	По мере изменения
20	Приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска работнику (форма Т-6)	Директор	Бухгалтерия	По мере представления
21	Приказ (распоряжение) о прекращении (расторжении) трудового договора с работником (форма Т-8, Т-8а)	Директор	Бухгалтерия	По мере представления
22	Инвентаризационная опись основных средств (форма ИНВ-1)	Инвентаризационная комиссия	Главный бухгалтер	По мере проведения инвентаризации
23	Инвентаризационная опись товарно-материальных ценностей (форма ИНВ-3)	Инвентаризационная комиссия	Главный бухгалтер	По мере проведения инвентаризации
24	Акт инвентаризации наличных денежных средств (форма ИНВ-15)	Инвентаризационная комиссия	Главный бухгалтер	По мере проведения инвентаризации
25	Приказ (постановление, распоряжение) о проведении инвентаризации (форма ИНВ-22)	Главный бухгалтер	Руководитель	По мере необходи -мости проведения инвентаризации, на основании распо-ряжения руко-водителя
26	Требование-накладная (форма М-11)	Кладовщик	Главный бухгалтер	Ежемесячно
27	Накладная на отпуск материалов на сторону (форма М-15)	Кладовщик	Главный бухгалтер	Ежемесячно
28	Инвентарная карточка учета объекта основных средств (форма ОС-6, ОС-6а, ОС-6б)	Бухгалтерия	Главный бухгалтер	По мере фак. постановки на учет основных средств

 

5. Характеристика  бухгалтерской службы.

Бухгалтерская служба  представлена в лице главного бухгалтера.

Главный бухгалтер назначается на должность и освобождается от должности приказом генерального директора организации.  
Главный бухгалтер подчиняется непосредственно генеральному директору организации.  
Прием и сдача дел при назначении на должность и освобождении от должности главного бухгалтера оформляются актом приема-передачи дел после инвентаризации имущества и обязательств.  
  На должность главного бухгалтера назначается лицо, имеющее высшее профессиональное (экономическое) образование и стаж финансово-хозяйственной работы, в том числе на руководящих должностях, не менее пяти лет.  
Главный бухгалтер должен знать:  
– законодательство о бухгалтерском учете;  
– основы гражданского и коммерческого права, финансовое и налоговое законодательство;  
– нормативные и методические документы по вопросам организации бухгалтерского учета и составления отчетности, финансово-хозяйственной деятельности организации;  
– налоговый, статистический и управленческий учет;  
– порядок оформления бухгалтерских операций и организацию документооборота по участкам учета, порядок списания со счетов бухгалтерского учета недостач, дебиторской задолженности, порядок приемки, оприходования, хранения и расходования денежных средств, товарно-материальных и других ценностей;  
– формы и порядок финансовых расчетов;  
– условия налогообложения юридических и физических лиц;  
– правила проведения инвентаризаций имущества и обязательств, правила расчетов с кредиторами и дебиторами, правила проведения аудиторских проверок;  
– порядок и сроки составления бухгалтерской, налоговой, статистической отчетности;  
– компьютерные программы по бухгалтерскому учету, современные справочные и информационные системы в сфере бухгалтерского учета и управления финансами;  
– правила хранения бухгалтерских документов и защиты информации;  
– основы технологии производства;  
– трудовое законодательство, правила и нормы охраны труда.

Главный бухгалтер формирует учетную политику исходя из специфики условий хозяйствования, структуры, размеров, отраслевой принадлежности и других особенностей деятельности организации.  
Руководит формированием информационной системы бухгалтерского учета и отчетности в соответствии с требованиями бухгалтерского, налогового, статистического и управленческого учета, обеспечивает предоставление информации внутренним и внешним пользователям.  
Организует работу по ведению регистров бухгалтерского учета, исполнению смет расходов, учету имущества, обязательств, основных средств, материально-производственных запасов, денежных средств, финансовых, расчетных и кредитных организаций, издержек производства и обращения, продажи продукции, выполнения работ (услуг), финансовых результатов деятельности организации.  
Обеспечивает своевременное и точное отражение на счетах бухгалтерского учета хозяйственных операций, движения активов, формирования доходов и расходов, выполнения обязательств.  
Обеспечивает контроль  за соблюдением порядка оформления первичных учетных документов.  
Организует информационное обеспечение управленческого учета, учет затрат на производство, составление калькуляции себестоимости продукции (работ, услуг), учет по центрам ответственности и сегментам деятельности, формирование внутренней управленческой отчетности.  
Возглавляет работу:  
– по подготовке и утверждению рабочего плана счетов бухгалтерского учета;  
– по подготовке и утверждению форм первичных учетных документов, применяемых для оформления хозяйственных операций, форм внутренней бухгалтерской отчетности в соответствии с требованиями Госкомстата России;  
– по обеспечению порядка проведения инвентаризации и оценки имущества и обязательств, документальному подтверждению их наличия, состояния и оценки;  
– по организации системы внутреннего контроля за правильностью оформления хозяйственных операций, соблюдением порядка документооборота, технологии обработки учетной информации и ее защиты от несанкционированного доступа.  
В соответствии с требованиями Налогового кодекса РФ обеспечивает своевременное перечисление налогов и сборов в федеральный, региональный и местный бюджеты, страховых взносов в государственные внебюджетные социальные фонды, платежей в кредитные организации, средств на финансирование капитальных вложений, погашение задолженностей по ссудам.  
Обеспечивает контроль за расходованием средств фонда оплаты труда, организацией и правильностью расчетов по оплате труда работников.  
Обеспечивает соблюдение финансовой и кассовой дисциплины.  
Организует работу с Налоговой инспекцией, Пенсионным фондом, Фондами социального страхования, обязательного медицинского страхования и т. д.  
Участвует в оформлении документов по недостачам, незаконному расходованию денежных средств и товарно-материальных ценностей, контролирует передачу в необходимых случаях этих материалов в следственные и судебные органы.  
Обеспечивает составление отчета об исполнении бюджетов денежных средств и смет расходов, подготовку необходимой бухгалтерской и статистической отчетности, представление их в установленном порядке.  
Обеспечивает сохранность бухгалтерских документов и сдачу их в архив в установленном порядке.  
Оказывает методическую помощь руководителям подразделений и другим работникам организации по вопросам бухгалтерского учета, контроля, отчетности и анализа хозяйственной деятельности.  
Руководит работниками бухгалтерии, организует работу по повышению их квалификации.  
Принимает участие в проведении финансового анализа и формирования налоговой политики на основе данных бухгалтерского учета и отчетности, в организации внутреннего аудита; готовит предложения по улучшению деятельности организации, устранение потерь и непроизводственных затрат.

 Главный бухгалтер  имеет право устанавливать обязательный  для всех подразделений и служб  организации порядок и сроки  документального оформления операций  и представления в бухгалтерию  необходимых документов и сведений (списки должностных лиц, на которых  возлагается обязанность составления  первичных документов и которым  предоставляется право их подписи, согласовываются с главным бухгалтером).  
Требовать  в необходимых случаях в том числе от генерального директора, принятия мер к усилению сохранности собственности организации, обеспечению правильной организации бухгалтерского учета и контроля.  
Главный бухгалтер отвечает за:  
– правильную организацию учета и отчетности;  
– достоверность записей в документах по счетам бухгалтерского учета;  
– правильное составление и своевременное представление балансов, отчетов и других сведений;  
– правильное и своевременное начисление налогов и отчислений в бюджет и внебюджетные фонды;  
– организацию и контроль финансовой и кассовой дисциплины;  
– исполнение своих обязанностей, а также работу подчиненного персонала;  
– сохранение конфиденциальной информации, известной ему по роду его деятельности;  
– выполнение приказов, распоряжений и поручений генерального директора;  
– соблюдение трудовой дисциплины лично и персоналом бухгалтерии.  
За ненадлежащее исполнение или неисполнение своих должностных обязанностей, предусмотренных настоящей должностной инструкцией, главный бухгалтер несет ответственность в пределах, определенных действующим трудовым законодательством Российской Федерации.  
За правонарушения, совершенные в процессе своей деятельности, главный бухгалтер несет ответственность в пределах, определенных действующим административным, уголовным и гражданским законодательством Российской Федерации.

 

 

6. Особенности  учетной политики

Бухгалтерский учет в ООО «Агросоюз» ведется на основании и в соответствии с Федеральным законом от 21.11.2011 № 402-ФЗ  «О бухгалтерском учете», положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденным приказом Минфина России от 29 июля 1998г. № 34н, действующими положениями по бухгалтерскому учету и рабочим планом счетов, разработанным на основе плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности и инструкции по его применению, утвержденных приказом Минфина РФ от 31 октября 2000г. №94н.

Правильность отражения хозяйственных операций в регистрах бухгалтерского учета обеспечивают лица, составившие и подписавшие их. Бухгалтерский и налоговый учет ведется с привлечением внешних специалистов.

Бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций ведется в рублях и копейках.

Учет и оценка основных средств.

Принимаются к бухгалтерскому учету в качестве ОС активы, которые одновременно удовлетворяют следующим условиям:

а) объект предназначен для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации либо для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование;  
б) объект предназначен для использования в течение длительного времени, т.е. срока продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;  
в) организация не предполагает последующую перепродажу данного объекта;  
г) объект способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.

ОС, приобретенные путем оплаты денежными средствами оцениваются и принимаются к бухгалтерскому учету по их фактической стоимости приобретения.

Основные средства стоимостью свыше 40000 рублей за единицу (без учета НДС) погашается путем начисления амортизации. Амортизация начисляется линейным способом.(добавить пбу «учет основных средств»

ПОЛОЖЕНИЕ ПО БУХГАЛТЕРСКОМУ УЧЕТУ "УЧЕТ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ" ПБУ 6/01

(в ред. Приказов Минфина  РФ от 18.05.2002 N 45н,

от 12.12.2005 N 147н, от 18.09.2006 N 116н,

от 27.11.2006 N 156н, от 25.10.2010 N 132н,

от 24.12.2010 N 186н)

 

I. Общие положения

1. Настоящее Положение  устанавливает правила формирования  в бухгалтерском учете информации  об основных средствах организации. Под организацией в дальнейшем  понимается юридическое лицо  по законодательству Российской  Федерации (за исключением кредитных  организаций и государственных (муниципальных) учреждений).

(в ред. Приказа Минфина  РФ от 25.10.2010 N 132н)

(см. текст в предыдущей  редакции)

2. Исключен. - Приказ Минфина  РФ от 12.12.2005 N 147н.

(см. текст в предыдущей  редакции)

3. Настоящее Положение  не применяется в отношении:

машин, оборудования и иных аналогичных предметов, числящихся как готовые изделия на складах организаций-изготовителей, как товары - на складах организаций, осуществляющих торговую деятельность;

предметов, сданных в монтаж или подлежащих монтажу, находящихся в пути;

капитальных и финансовых вложений.

4. Актив принимается организацией  к бухгалтерскому учету в качестве  основных средств, если одновременно  выполняются следующие условия:

а) объект предназначен для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации либо для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование;

 

б) объект предназначен для использования в течение длительного времени, т.е. срока продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;

в) организация не предполагает последующую перепродажу данного объекта;

г) объект способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.

Некоммерческая организация принимает объект к бухгалтерскому учету в качестве основных средств, если он предназначен для использования в деятельности, направленной на достижение целей создания данной некоммерческой организации (в т.ч. в предпринимательской деятельности, осуществляемой в соответствии с законодательством Российской Федерации), для управленческих нужд некоммерческой организации, а также если выполняются условия, установленные в подпунктах "б" и "в" настоящего пункта.

Сроком полезного использования является период, в течение которого использование объекта основных средств приносит экономические выгоды (доход) организации. Для отдельных групп основных средств срок полезного использования определяется исходя из количества продукции (объема работ в натуральном выражении), ожидаемого к получению в результате использования этого объекта.

(п. 4 в ред. Приказа Минфина  РФ от 12.12.2005 N 147н)

(см. текст в предыдущей  редакции)

5. К основным средствам  относятся: здания, сооружения, рабочие  и силовые машины и оборудование, измерительные и регулирующие  приборы и устройства, вычислительная  техника, транспортные средства, инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь и принадлежности, рабочий, продуктивный и племенной скот, многолетние насаждения, внутрихозяйственные дороги и прочие соответствующие объекты.

В составе основных средств учитываются также: капитальные вложения на коренное улучшение земель (осушительные, оросительные и другие мелиоративные работы); капитальные вложения в арендованные объекты основных средств; земельные участки, объекты природопользования (вода, недра и другие природные ресурсы).

Основные средства, предназначенные исключительно для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование с целью получения дохода, отражаются в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в составе доходных вложений в материальные ценности.

(абзац введен Приказом  Минфина РФ от 12.12.2005 N 147н)

Активы, в отношении которых выполняются условия, предусмотренные в пункте 4 настоящего Положения, и стоимостью в пределах лимита, установленного в учетной политике организации, но не более 40 000 рублей за единицу, могут отражаться в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в составе материально-производственных запасов. В целях обеспечения сохранности этих объектов в производстве или при эксплуатации в организации должен быть организован надлежащий контроль за их движением.