Автор работы: Пользователь скрыл имя, 17 Июня 2013 в 17:55, отчет по практике
АО «Финансовая академия» является одним из претендентов на место ведущего высшего учебного заведения Республики Казахстан по подготовке на уровне международных стандартов и требований квалифицированных специалистов для финансовой системы, бухгалтерского учета и аудита, экономики, информационной системы с глубокими знаниями и компетенцией, способных адекватно реагировать на быстро меняющиеся реалии жизни, владеющих международными стандартами финансовой отчетности (МСФО) и международными стандартами аудита (СМК), конкурентоспособных на внутреннем и внешнем рынке труда.
Введение
1 Ознакомление с организационно-производственной деятельностью предприятия
1.1 Ознакомление с базой практики
1.2 Организация бухгалтерской работы
2 Организация учета и аудита на предприятии
2.1 Учет краткосрочных активов
2.1.1 Учет денежных средств
2.1.2 Учет дебиторской задолженности и финансовых инвестиций
2.1.3 Учет товарно-материальных запасов
2.2 Учет долгосрочных активов
2.3 Учет обязательств организации
2.4 Учет капитала
2.5 Учет доходов и расходов
2.6 Учет затрат на производство и калькулирования себестоимости продукции
2.7 Финансовая отчетность: методика и практика составления
ПРИЛОЖЕНИЯ
Расчеты по хозяйственным расходам
При выдаче денежных средств под отчёт на хозяйственные расходы обязаны:
В АО «Финансовой академии» имеется утверждённый руководителем список работников, которым могут выдаваться под отчёт наличные денежные средства на административно-хозяйственные и операционные расходы.
Наиболее часто встречаются следующие нарушения:
2.1.3 Учет товарно – материальных запасов
Международный стандарт финансовой отчетности 2 «Запасы» содержит нормы, касающиеся порядка учета затрат на производство и калькулирования себестоимости продукции. Положения стандарта регулируют правила выбора методов калькулирования оказывающих влияние на величину прибыли отчетного периода. В нем также даются рекомендации по распределению косвенных накладных расходов производственного характера; по распределению услуг комплексных производств и по разграничению затрат между капитализируемыми и не капитализируемыми в балансе.
Запасы – это активы:
1) предназначенные для продажи в ходе обычной деятельности;
2) созданные в процессе
производства для такой
3) в форме сырья
материалов, предназначенных для
использования в
Классификация и группировка запасов
Для целей составления финансовой отчетности АО «Финансовая академия» применяет следующую группировку запасов, который отражается по счету 1300 «Запасы»:
1310 «Сырье и материалы» - включает в себя материальные ценности, предназначенные для использования в производственном процессе.
1320 «Готовая продукция» - произведенная и предназначенная для продажи должна быть закончена производством, укомплектована, отвечать требованиям стандартов или техническим условиям, принята службами технического контроля, снабжена паспортом, сертификатом или другим документом, сдана на склад, а при сдаче на месте заказчику оформлена актами приемки или другими документами.
1330 «Товары, закупленные и хранящиеся для перепродажи» - товары, изделия, сырье, материалы, комплектующие изначально приобретенные для реализации на сторону.
1350 «Прочие запасы» - отражаются запасы не указанные в предыдущих группах.
1360 «Резерв по списанию запасов» - отражаются операции, связанные со снижением стоимости запасов до чистой стоимости реализации.
Аналитические признаки по видам запасов должны обеспечить получение следующей информации из информационной системы:
а) по подотчетным подразделениям;
б) по наименованиям запасов.
Первоначально запасы подлежит признанию по себестоимости:
Себестоимость запасов включает все затраты на:
а) приобретение
б) переработку
в) прочие затраты, произведенные в целях доведения запасов до их текущего состояния и места их текущего расположения.
Затраты на приобретение запасов включает покупную цену, импортные пошлины и другие налоги, а также налоги на транспортировку, обработку и другие расходы, непосредственно связанные с приобретением объекта. Торговые скидки, возвраты платежей и прочие аналогичные статьи вычитываются при определении затрат на покупку.
Запасы оцениваются по наименьшей из двух величин:
а) себестоимости и
b) возможной чистой стоимости реализации.
Для определения наименьшей из себестоимости и возможной чистой стоимости реализации запасов используется метод основных товарных групп – выбирается наименьшее значение из балансовой стоимости и возможной чистой цене продаж каждой группы запасов.
Пересмотр чистой стоимости продажи всех запасов производится в конце каждого финансового года.
Величина частичного списания стоимости запасов до возможной чистой стоимости реализации признаются в качестве расходов в период осуществления списания.
Любая сумма восстановления списанной стоимости запасов вызванного увеличением возможной чистой стоимости реализации, признается в качестве расхода в период восстановления стоимости.
Метод оценки себестоимости запасов
Себестоимость запасов,
не являющихся взаимозаменяемыми, а
также товаров и услуг
Оценка себестоимости остальных запасов производится методом средневзвешенной стоимости.
Средневзвешенная стоимость запасов рассчитывается определением средней стоимости подобных единиц, имеющихся на начало периода и приобретенных или произведенных в течении данного периода.
Себестоимость услуг
В той степени,
в которой АО «Финансовая
Заработная плата и прочие затраты на торговый и общий административный персонал в себестоимость запаса не включаются, а учитываются как расходы периоде их возникновения.
АО «Финансовая академия» аккумулирует затраты по каждой отдельной услуге, для которой устанавливается отдельная продажная цена. Таким образом, каждая такая услуга отражается как отдельная статья.
При поступлении запасов
на основании Положения о
Оприходование запасов оформляется актом приемки, на основании которого они приходуются на склад. Оперативный учет товарно-материальных запасов на складах организуется в карточках складского учета.
Основанием для приемки являются надлежащие оформленные документы поставщиков – счета-фактуры, товарно – транспортные или железнодорожные накладные, накладные на получение запасов, акты, составленные материально – ответственным лицом.
Документальное оформление выбытия запасов осуществляется по следующим основаниям – в места их использования для оказания услуг, выполнения работ по основной и не основной деятельности Академии, структурными подразделениям на хозяйственные нужды или внутреннего перемещения, а также на сторону в порядке реализации.
Выбытие запасов производится по накладной, акту списания запасов, дефектному акту (Приложение – Д,Е)
АО «Финансовая академия» выделяет следующие возможные причины выбытия запасов:
а) списание запасов в производство;
б) реализация запасов на сторону;
в) прочее выбытие запасов как результат:
- выявление недостач при инвентаризации;
- хищения или порчи запасов.
2.2 Учет долгосрочных активов
Учет основных средств осуществляется АО «Финансовая академия» в соответствии со следующими МСФО:
1) IAS 16 «Основные средства» - когда недвижимое имущество используется владельцем, а также другие основные средства, не классифицируемые как инвестиционная недвижимость или долгосрочные активы, предназначенные для продажи;
2) IAS 40 «Инвестиционная недвижимость» - когда недвижимое имущество (земля или здание, либо часть здания), находящиеся в распоряжении (собственная или арендатора по договору финансовой аренды) удерживается с целью:
- получения арендных платежей (для операционной аренды). Учет финансовой аренды ведется в соответствии с IAS 17);
3) IFRS 5 «Долгосрочные активы, предназначенные для продажи, и прекращенная деятельность» - когда балансовая стоимость долгосрочного актива будет возмещена главным образом посредством операции по его продаже, а не его дальнейшего использования.
Основные средства – материальные активы, которых содержат с целью использования их в процессе предоставления услуг, сдачи в аренду другим лицам или для осуществления административных и социально – культурных функций в ожидаемый срок полезного использования (эксплуатации) которые более одного года.
Классы основных средств
Для целей составления финансовой отчетности Академии выделяет следующие классы:
- земля,
- здания и сооружения,
- машины и оборудование,
- транспортные средства,
- прочие основные средства.
Единицей бухгалтерского учета основных средств является инвентарный объект.
Для обеспечения контроля за сохранностью основных средств, каждому объекту основных средств присваивается соответствующий инвентарный номер, который сохраняется на весь период их нахождения в Академии.
Себестоимость объекта основных средств подлежит признанию в качестве актива только в том случае:
а) поступление в организацию связанных с данным объектом будущих экономических выгод является вероятным, и
б) себестоимость данного объекта может быть достоверно оценена.
Первоначальная стоимость основных средств, полученных в качества вклада в Уставный капитал определяется исходя из его справедливой стоимости, согласованной учредителями АО «Финансовая академия».
После первоначального признания в качестве актива объект основных средств учитывается:
- для класса основных
средств земля, здания и
- для иных классов основных средств – с применением модели учета по себестоимости, предполагающей, что актив учитывается по его себестоимости за вычетом накопленной амортизации и накопленных убытков от обесценения.
Начисление амортизации производится отдельно по каждому объекту или компоненту основного средства методом равномерного начисления амортизации, который заключается в начислении постоянной суммы амортизации на протяжении срока полезной службы актива. (Ведомость амортизации – Приложение Ё).
Амортизация – это постепенное перенесение стоимости объекта основных средств на себестоимость продукции (работ, услуг).
Амортизация начисляется независимо от финансовых результатов хозяйственной деятельности организации в отчетном периоде ежемесячно в размере 1/12 годовой суммы амортизационных отчислений от первоначальной стоимости основных средств.
Начисление амортизации
по объекту основных средств
начинается с 1-го числа
Определение срока полезного использования объекта основных средств производится исходя из:
- ожидаемого срока использования этого объекта в соответствии с ожидаемой производительностью или мощностью;
- ожидаемого физического
износа, зависящего от режима
эксплуатации (количества смен), естественных
условий и влияния агрессивной
среды, системы проведения
- нормативно-правовых и других ограничений использования этого объекта (например, срок аренды).
Начисление амортизации
основных средств осуществляется на
основе рассчитанных годовых норм.
Годовая норма амортизации
Основным регистром аналитического учета основных средств являются инвентарные карточки. На лицевой стороне инвентарных карточек указывают наименование и инвентарный номер объекта, год выпуска, дату и номер акта о приемке, местонахождение, первоначальную стоимость, норму амортизационных отчислений, шифр затрат (для отнесения сумм амортизации), сумму начисленной амортизации, внутреннее перемещение и причину выбытия. (Инвентарная карточка учета основных средств – Приложение Ж).
Информация о работе Отчет по учебной практике в АО «Финансовая академия»