Отчет по учебной практике в АО «Финансовая академия»

- суммы кредиторской  и депонентской задолженности,  по которым истек срок исковой  давности, установленный дейстующим  законодательством,

- излишки материальных  ценностей, выявленных при инвентаризации,

- возмещение причиненных  АО «Финансовая академия» убытков;

- компенсации, предоставляемые  третьими лицами,

- прочие аналогичные  доходы.

в) доход по финансированию:

- положительная курсовая  разница,

- доход по дивидендам,

- процентный доход, 

- прочие аналогичные  доходы.

Финансирование и доход:

1) Чистый доход распределяется  в порядке, определенном решением  общего собрания акционеров, в  том числе на выплату дивидендов;

2) выплата дивидендов  акционерам производится один раз в год. Решения о начислении и выплате дивидендов по итогам года принимаются Общим собранием акционеров. Дивиденды выплачиваются не позднее тридцати дней с момента принятия решения об их выплате;

Выплаты дивидендов производится деньгами. Дивиденды начисляются только на оплаченные акции.

Не допускается начисление дивидендов по простым акциям Академии:

1) при отрицательном  размере собственного капитала  или если  размер собственного  капитала  Академия станет отрицательным в результате начисления дивидендов по его акциям;

2) если Академия отвечает признакам неплатежеспособности или несостоятельности в  соответствии с законодательством Республики Казахстан о банкротстве либо указанные признаки появятся у Академии в результате начисления дивидендов по его акциям.

В случае невыплаты дивидендов в срок, установленный для их выплаты, акционеру выплачиваются основная сумма дивидендов и пеня, исчисляемая  исходя из официальной ставки рефинансирования Национального Банка Республики Казахстан на день исполнения денежного обязательства или его соответствующей части.

 

2.6 Учет затрат на  производство и калькулирования  себестоимости продукции

 

Основными задачами бухгалтерского учета затрат на являются:

- своевременное, полное  и достоверное отражение фактических  затрат на производство и сбыт продукции;

- исчисление (калькулирование)  фактической себестоимости определенных  видов и всего объема товарной  продукции; 

- предоставление управленческим  структурам предприятия информации  необходимой для управления производственными процессами и принятия решения;

- контроль за экономическим  и рациональным использованием  материальных трудовых и финансовых  ресурсов.

В себестоимость продукции (работ, услуг) включаются затраты, связанные  с его использованием в процессе производства  сырья, материалов, топлива, энергии, основных средств. (Накладная, акт списания )

Кроме того в себестоимость  продукции включаются потери от брака , потери от простоев по внутрипроизводственным причинам и от недостачи поступивших  материальных ресурсов в пределах норм естественной убыли.

 В Академии калькуляция производится в редакционно – издательском отделе, утверждается Председателем Правления, Ректором, устанавливают ответственных лиц. (Требования – накладная – Приложение З).

 

 

2.7 Финансовая отчетность: методика и практика составления

 

Годовая финансовая отчетность включает в себя: бухгалтерский баланс, отчет о доходах и расходах, отчет о движении денег, отчет  об изменениях в собственном капитале, пояснительную записку.

АО «Финансовая академия» публикует годовую финансовую отчетность (за исключением пояснительной записки) и аудиторский отчет в средствах массовой информации, тираж которых превышает 30 (тридцать) тысяч экземпляров, не позднее 30 календарных дней после ее утверждения общим собранием акционеров.

Годовая финансовая отчетность полежит  предварительному утверждению Советом  директоров не позднее, чем за 30 (тридцать) календарных дней до даты вынесения  ее на рассмотрение общего собрания акционеров. Окончательное утверждение годовой  финансовой отчетности Академии производится общим собранием акционеров.

Годовая финансовая отчетность Общества подлежит предварительному утверждению  Советом директоров Общества не позднее, чем за 30 (тридцать) календарных дней до даты вынесения ее на рассмотрение Общего собрания акционеров. Окончательное утверждение годовой финансовой отчетности Академии производится Общим собранием акционеров.

Академия обязана проводить аудит годовой финансовой отчетности. Аудит может проводится по инициативе Совета директоров, исполнительного органа за счет Академии, либо по  требованию крупного акционера за его счет, при этом крупный акционер вправе самостоятельно определять аудиторскую организацию.

В случае проведения аудита по требованию крупного акционера, Академия обязана предоставлять всю необходимую документацию (материалы), запрашиваемую аудиторской организацией.

Если исполнительный орган АО «Финансовая  академия» уклонятся от проведения аудита финансовой отчетности, аудит  может быть назначен решением суда по иску любого заинтересованного лица.

Статистический учет и отчетность Академии осуществляется                              в соответствии с нормативными правовыми актами Республики Казахстан.

 

Ежегодный финансовая отчетность представляется на ежегодный основе по состоянию на 31 декабря.

Промежуточная финансовая отчетность по требованию ключевого управленческого персонала составляют финансовую отчетность в соответствии с IAS 34.

Промежуточная финансовая отчетность Академии содержит комплект финансовой отчетности, форма и содержание которых соответствуют требованиям, предъявляемым к полному комплекту документов.

Академия применяет в промежуточной финансовой отчетности ту же учетную политику, что и в годовых финансовых отчетах, за исключением изменений в учетной политике, произведенных после даты составления последних годовых финансовых отчетов, которые также будут отражены в следующей годовой финансовой отчетности. Оценка промежуточного периода производятся так, как будто каждый промежуточный период является отдельным независимым отчетным периодом. Принципы для признания активов, обязательств, доходов и расходов для промежуточных периодов такие же, что и в годовой финансовой отчетности.

На промежуточные периоды по требованию ключевого управленческого персонала, либо внешних сторон, составляется, как отдельная финансовая отчетность Академии, так и финансовая отчетность на консолидированной основе.

Академия представляет финансовую отчетность по форме, установленной уполномоченным органом Республики Казахстан.

Полный комплект финансовой отчетности включает:

1) Бухгалтерский баланс (Баланс);

2) Отчет о прибылях  и убытках;

3) Отчет об изменениях  в капитале;

4) Отчет о движении  денежных средств;

5) Примечание, включая  краткое описание существенных элементов учетной политики и прочую пояснительную информацию;

6) Баланс по состоянию  на начало самого раннего сравнительного периода, когда Академия применяет учетную политику на ретроспективной основе или производит ретроспективный пересчет или переклассификацию статей в своей финансовой отчетности.

Академия использует наименования для указанных отчетов, которые установлены уполномоченным органом Республики Казахстан.

 

Баланс

Приложение №1 предписывает формат, в  котором представляются статьи Баланса, утвержденный уполномоченным органом Республики Казахстан.

Академия представляет дополнительные линейные статьи, заголовки разделов и промежуточные суммы в Балансе, если такое представление значимо для понимания финансовых результатов деятельности организации. Суждение о том, представлять ли дополнительные статьи отдельно, основывается на оценке  следующего:

а) существенность,

б) характер и назначение соответствующих статей.

Академия представляет краткосрочные и долгосрочные активы и краткосрочные и долгосрочные обязательства как отдельные разделы непосредственно в Балансе.

По каждой линейной статье активов и обязательств, объединяющая суммы, погашение или возмещение которых ожидается в течение (а) не более чем 12 месяцев  после  отчетного периода и (b) более чем 12 месяцев после отчетного периода, Академия раскрывает ту сумму, погашение или возмещение которой ожидается по истечении более чем 12 месяцев (Приложение И).

 

 

 

 

 

Отчет о прибылях и  убытках

Приложение № 2 предписывает формат, в котором представляются статьи  Отчета о прибылях и убытках, утвержденный уполномоченным органом.

Организация может предоставить дополнительные линейные статьи, заголовки  разделов и  промежуточные суммы  в Отчете о прибылях и убытках, если такое представление значимо для понимания финансовых результатов деятельности организации.

Суждение о том, представлять ли дополнительные статьи отдельно, основывается на оценке следующего:

а) существенность,

b) характер и назначение соответствующих статей.

 Академия представляет все  статьи доходов и расходов, признанные в период в едином Отчете о прибылях и убытках, показывающем как компоненты прибыли или убытки и компоненты прочей совокупной прибыли.

Академия представляет анализ расходов, признанных в прибыли или убытке, используя классификацию, основанную  на назначении расходов внутри академии. (Приложение К).

 

Отчет об изменениях в  капитале 

Приложение № 4 предписывает формат, в котором представляются статьи Отчета об изменениях в капитале, утвержденный уполномоченным органом.

За исключением тех  изменений, которые:

- произошли вследствие  операций с владельцами, действующими  в качестве владельцев (такие  как взносы в капитал, выкуп  собственных долевых инструментов  и дивидендов организации),

-   непосредственно связанных с такими операциями затрат по сделкам, суммарное изменение в собственном капитале за период представляет общую сумму доходов и расходов, включая прочие прибыли и убытки, возникшие в результате деятельности организации в течение этого периода.

IAS 8 требует проведение ретроспективных корректировок для отражения изменений в учетной политике где то практически выполнимо, за исключением случаев, когда соответствующими Стандартами требуется иное. IAS 8 также требует где это практически выполнимо ретроспективного проведения операций пересчета для исправления ошибок. Ретроспективные операции пересчета и корректировки производятся по отношению к сальдо нераспределенной прибыли, за исключением случаев, когда каким – либо Стандартом требуется проведение ретроспективной корректировки иного компонента собственного капитала (Приложение Л).

 

 

 

 

Отчет о движении денежных средств

Приложение № 3 предписывает формат, в котором представляется статьи Отчета об изменениях в капитале, утвержденный уполномоченным органом.

Требования к представлению Отчета о движении денежных средств и связанных с ним раскрытий информации излагаются IAS 7.

Отчет о движении денежных средств представляет данные о движении денежных средств за период, классифицируя  их по операционной, инвестиционной или финансовой деятельности так, как это больше соответствует характеру деятельности Академии. (Приложение М).

 

3. Анализ финансово-хозяйственной деятельности организации

 

Под финансовым состоянием понимается способность                             Академии финансировать свою деятельность. Оно характеризуется обеспеченностью финансовыми ресурсами, необходимыми для нормального функционирования, целесообразностью их размещения и эффективностью использования, финансовыми взаимоотношениями с другими юридическими и физическими лицами, платежеспособностью и финансовой устойчивостью.

Финансовое состояние  может быть устойчивым, неустойчивым и кризисным. Способность предприятия  своевременно производить платежи, финансировать свою деятельность на расширенной основе свидетельствует о его хорошем финансовом состоянии.

Финансовое состояние  предприятия (ФСП) зависит от результатов  его производственной, коммерческой и финансовой деятельности. Если производственный и финансовый планы успешно выполняются, то это  положительно влияет на финансовое положение Академии. И наоборот, в результате недовыполнения плана по производству и реализации продукции, оказания услуг происходит повышение ее себестоимости, уменьшение выручки и суммы прибыли и как следствие — ухудшение финансового состояния предприятия и его платежеспособности.

Устойчивое финансовое положение в свою очередь оказывает  положительное влияние на выполнение производственных планов и обеспечение  нужд производства необходимыми ресурсами. Поэтому финансовая деятельность как составная часть хозяйственной деятельности направлена на обеспечение планомерного поступления и расходования денежных ресурсов, выполнение расчетной дисциплины, достижение рациональных пропорций собственного и заемного капитала и наиболее эффективного его использования.

Главная цель анализа - своевременно выявлять и устранять недостатки в финансовой деятельности и находить резервы улучшения финансового  состояния и его платежеспособности.