Отчетность предприятия о движении денежных средств и ее анализ

· TA – среднее значение всех активов

· TE – среднее значение собственного капитала.

Данные коэффициенты рассчитываются в процентах.

 

2 СОСТАВЛЕНИЕ  И АНАЛИЗ ОТЧЕТА О ДВИЖЕНИИ  ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ НА ПРИМЕРЕ  ООО «Мега-торг»

2.1 Организационно-экономическая характеристика предприятия

Общество с ограниченной ответственностью «Мега-Торг» образовано в соответствии с ФЗ «Об обществах  с ограниченной ответственностью». Находится организация по адресу: улица Мухина 150. ООО «Мега-Торг» зарегистрировано 3 декабря 2008 года Межрайонной инспекцией ФНС России № 1 по Амурской области, за основным государственным регистрационным номером 1062801000030. Учредителем общества является Бабич Нина Изотовна. Основным направлением деятельности является розничная торговля продуктов питания. В своей деятельности организация руководствуется действующим законодательством, Уставом, нормативными правовыми актами. Для организации и ведения финансовой и хозяйственной деятельности организация ведет бухгалтерский учет в соответствии с законодательством, начисляет и перечисляет от имени организации налоги и сборы по результатам своей деятельности.

Общество имеет круглую  печать, штампы со своим полным наименованием  и указанием местонахождения  организации на русском языке, и иные фирменные атрибуты, утвержденные организацией. Главным документом, регламентирующим деятельность ООО «Мега-Торг» является Устав, утвержденный решением учредителя от 19 ноября 2008 года.

Финансовая служба предприятия  представлена следующими отделами:

- бухгалтерия – ведет  бухгалтерский учет хозяйственных  операций, оперативный и статистический  учет, составляет и представляет  различные  формы отчетности  в установленном порядке соответствующим  органам по утвержденным формам  и в установленные сроки, осуществляет контроль  проведения  анализа расходования фонда оплаты труда,  применения тарифных ставок, окладов, надбавок, доплат и коэффициентов к заработной плате;

- коммерческий отдел  – осуществляет экономический  анализ деятельности организации,  участвует в разработке мероприятий по сокращению издержек, оптимизации производства, осуществляет  экономическое планирование производственно- хозяйственной  деятельности, направляет деятельность организации на эффективное использование всех видов ресурсов в процессе производства и реализации продукции организации.

Бухгалтерия, как структурное  подразделение предприятия, состоит  из руководителя – главного бухгалтера, бухгалтера по заработной плате, бухгалтера материального стола, бухгалтера по рознице, бухгалтера – кассира и бухгалтера ревизора. Общими обязанностями сотрудников бухгалтерии является выполнение служебных обязательств, предписываемых должностными инструкциями.

ООО «Мега-Торг» осуществляет финансовые отношения с поставщиками при поставке товаров и уплаты денежных средств, с ФНС, банковской системой, работниками. С банковской системой происходят финансовые отношения в процессе хранения денежных средств на счетах организации, при организации безналичных расчетов, получении кредитов и других банковских услугах.

Основной источник денежных накоплений организации – выручка  от продажи продукции, а именно та ее часть, которая остается за вычетом  материальных, трудовых и денежных затрат на производство и реализацию продукции.

Выручка от продажи продукции исчисляется в действующих ценах и отражается в Отчете о прибылях и убытках.

Основным источником доходов ООО «Мега-Торг» является розничная продажа товаров, т.е. торговая выручка.

К прочим доходам относятся:

- бонусы, выданные поставщиками

- излишки, выявленные при инвентаризации.

Документом для анализа  общего состояния имущества данного  предприятия является актив баланса  предприятия, а основным методом  анализа – сопоставление данных 2010 года и 2011 года.

 

Таблица 1 – Анализ  имущества ООО «Мега-Торг» в 2011 году

Статьи	2010 г.		2011 г.		Изменение
	Тыс. руб.	%	Тыс. руб.	%	Тыс. руб.	%
Внеоборотные активы	200	1,1	376	0, 66	176	88
Оборотные  активы	18001	98,9	56552	99, 34	38351	210, 7
Баланс	18201	100	56928	100	38727	212, 8

 

Сравним итоговые данные актива баланса – общего объёма находящегося в распоряжении предприятия имущества.

По данным таблицы 6  в 2010 году предприятие располагало имуществом на сумму 18201 тыс. руб., а в 2011 году – 56928 тыс. руб.

Это говорит об увеличении стоимости имущества  на 38727 тыс. руб., что составило 212, 8% . Это расценивается положительно.

 По таблице 1 сравним две основные составляющие имущества - внеоборотные и оборотные активы предприятия. Внеоборотные активы увеличились на 176 тыс. руб. По оборотным активам наблюдается увеличение, что составило 38351 тыс. руб., или 210, 7 %. Сравним относительные доли каждого вида имущества в его общем объёме. Удельный вес внеоборотных активов (менее ликвидных) увеличился  на 0, 66%, в свою очередь, понизился  удельный вес оборотных активов со 100% до 99, 34%. В целом структура имущества улучшилась, т.к. у организации появились внеоборотные активы.

2.2 Особенности составление  отчета о движении денежных средств ООО «Мега-торг»

Порядок предоставления информации о движении средств по текущей деятельности

Текущей считают основную (уставную) деятельность фирмы, направленную на реализацию ее основных целей и  задач (выпуск готовой продукции, продажа  товаров и т.д.). Текущая деятельность - извлечение прибыли путем производства и продаж продукции, продажи товаров, выполнения работ, оказания услуг и т.п. и считают основной деятельностью предприятия, которая отвечает ее уставным целям и задачам. Поступление денежных средств, связанных с текущей деятельностью, осуществляется в виде платы за проданную продукцию, выполненные строительные работы, оказанные услуги или в виде авансов в счет исполнения договоров, обусловленных основной деятельностью организации от покупателей и заказчиков. Использование денежных средств в ходе текущей деятельности связано с оплатой счетов поставщиков за товары, услуги, сырье и материалы, выплатой заработной платы, оплатой задолженности бюджету по налогам и сборам.    

Остатки денежных средств ООО "Мега-торг" по состоянию на 31.12.2011 г. составили: 

- на счете 50 "Касса" - 3 000 руб.;

- на счете 51 "Расчетные счета" - 300 000 руб.

Следовательно, по строке "Остаток денежных средств и  денежных эквивалентов на начало отчетного периода" указывается сумма в размере 303 000 руб.

Раздел "Движение денежных средств по текущей деятельности". 
    Общая сумма выручки от продажи товаров, поступившей в кассу и на расчетный счет ООО "Мега-торг" в течение 2012 года составила 944 000 руб. (в т.ч. НДС 18% - 144 000 руб.). Кроме того, в 2011 году на расчетный счет ООО "Мега-торг" поступили авансовые платежи от покупателей в размере 118 000 руб. (в т.ч. НДС 18% - 18 000 руб.).

Следовательно, по строке "от продажи продукции, товаров, работ и услуг" отражается сумма 900 000 руб. ((944 000 руб. - 144 000 руб.) +(118 000 руб. - 18 000 руб.)). Отметим, что указанная сумма показывается без учета НДС. Это следует из подпункта "б" пункта 16 ПБУ 23/2011, а также Письма Минфина Российской Федерации от 27.01.2012 г. N 07-02-18/01. Так, согласно подпункту "б" пункта 16 ПБУ 23/2011 косвенные налоги в составе поступлений от покупателей и заказчиков, платежей поставщикам и подрядчикам и платежей в бюджетную систему Российской Федерации или в возмещение из нее допускается отражать свернуто. Минфин Российской Федерации в Письме пояснил, что отражать "свернутые" данные следует как денежные потоки от текущих операций. Причем соответствующую сумму нужно приводить по строкам "Прочие платежи" или "Прочие поступления", за исключением случаев, когда обособленное раскрытие требуется ввиду существенности суммы. Таким образом, НДС отражается в Отчете отдельно.

В течение отчетного  года ООО "Мега-торг" перечислило поставщикам за товары денежные средства в общей сумме 118 000 руб. (в т.ч. НДС 18% - 18 000 руб.). Значит, сумму 100 000 руб. необходимо указать по строке "поставщикам (подрядчикам) за сырье, материалы, работы услуги".

Общая сумма денежных средств, выданных за год из кассы  на оплату труда сотрудников, с учетом НДФЛ составила 500 000 руб. Она указывается  по строке "в связи с оплатой  труда".

Сумма налоговых платежей и страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, перечисленных в бюджет в 2011 году, составила 300 000 руб., из них налог на прибыль - 110 000 руб., страховые взносы - 130 000 руб., иные налоги и сборы - 60 000 руб. Указанные суммы отражаются следующим образом: налог на прибыль (110 000 руб.) - по строке "налога на прибыль организаций", а для того чтобы отразить страховые взносы (130 000 руб.) и иные налоги и сборы (60 000 руб.) вводятся новые строки, например, строка "взносов в государственные внебюджетные фонды" и строка "иных налогов и сборов" соответственно.

Сумма НДС за 2011 год составила 144 000 руб. (144 000 руб. + 18 000 руб. + 180 000 руб. - 18 000 руб. - 180 000 руб.), она отражается по строке "Прочие поступления" (Письмо Минфина Российской Федерации от 27.01.2012 г. N 07-02-18/01).

В течение года были выданы сотрудникам организации материальная помощь и другие выплаты (не включаемые в фонд оплаты труда), в общей сумме 50 000 руб. Эти выплаты показываются по строке "прочие платежи".

Таким образом, по строке "Поступления - всего" указывается  сумма 1 044 000 руб. (900 000 руб. + 144 000 руб.), по строке "Платежи - всего" - 950 000 руб. (100 000 руб. + 500 000 руб. + 300 000 руб. + 50 000 руб.).

Разница между деньгами, полученными и потраченными в  рамках текущей деятельности организации, составит 94 000 руб. (1 044 000 руб. - 950 000 руб.). Эта разница отражается по строке "Сальдо денежных потоков от текущих  операций".

Раздел "Движение денежных средств по инвестиционной деятельности". 
    ООО "Мега-торг" в текущем году продало бывшее в употреблении транспортное средство. Выручка от их реализации составила 1 180 000 руб. (в т.ч. НДС 18% - 180 000 руб.). Полученная выручка в размере 1 000 000 руб. показывается по строке "от продажи внеоборотных активов (кроме финансовых вложений)".

Кроме того, ООО "Мега-торг" продало акции другой организации на сумму 1 000 000 руб. Их стоимость указывается по строке "от продажи акций других организаций (долей участия)". 

Таким образом, по строке "Поступления - всего" записывается сумма 2 000 000 руб. (1 000 000 руб. + 1 000 000 руб.).

В 2011 году ООО "Мега-торг" приобрело новое производственное оборудование на сумму 1 180 000 руб. (в т.ч. НДС 18% - 180 000 руб.). Сумма 1 000 000 руб. отражается по строке "в связи с приобретением, созданием, модернизацией, реконструкцией и подготовкой к использованию внеоборотных активов".

В этом же году ООО "Мега-торг" предоставило долгосрочный заем другой организации в размере 200 000 руб. Эта сумма указывается по строке "в связи с приобретением долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам), предоставление займов другим лицам". 
    Таким образом, по строке "Платежи - всего" записывается сумма 1 200 000 руб. (1 000 000 руб. + 200 000 руб.).

Разница между полученными  и потраченными денежными средствами в рамках инвестиционной деятельности организации составит 800 000 руб. (2 000 000 руб. - 1 200 000 руб.). Эта разница отражается по строке "Сальдо денежных потоков от инвестиционных операций".

Раздел "Движение денежных средств по финансовой деятельности". 
    Испытывая временный недостаток денежных средств, ООО "Мега-торг" получило в 2011 году заем у своего делового партнера в размере 400 000 руб. Данный заем показывается по строке "получение кредитов и займов". 
    Кроме того, организация получила и вернула в 2011 году кредит, взятый в банке. Сумма кредита составила 280 000 руб. Эта сумма отражается по строке "получение кредитов и займов" и по строке "в связи с погашением (выкупом) векселей и других долговых ценных бумаг, возврат кредитов и займов". 
    Таким образом, по строке "Поступления - всего" указывается сумма 680 000 (400 000 руб. + 280 000 руб.), по строке "Платежи - всего" - 280 000 руб. 
          Разница между полученными и потраченными денежными средствами в рамках финансовой деятельности организации составит 400 000 руб. (400 000 руб. + 280 000 руб. - 280 000 руб.). Эта разница отражается по строке "Сальдо денежных потоков от финансовых операций".

Общая величина прироста денежных средств, определяемая путем суммирования строк "сальдо денежных потоков от текущих операций", "сальдо денежных потоков от инвестиционных операций" и "сальдо денежных потоков от финансовых операций", составит 1 294 000 руб. (94 000 руб. + 800 000 руб. + 400 000 руб.). Эта величина показывается по строке "Сальдо денежных потоков за отчетный период".

Остаток денежный средств  организации на 31.12.2011 г. составит 1 597 000 (1 294 000 + 303 000 руб.). Он отражается по строке "Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода".

2.3 Анализ отчета о движении денежных средств на примере ООО «Мега-торг»

Одним из основных условий финансового благополучия организации является поступление денежных средств, обеспечивающее покрытие его обязательств. Отсутствие такого минимально необходимого запаса денежных средств на счете организации свидетельствует о его серьезных финансовых затруднениях. Чрезмерная же величина денежных средств говорит о том, что реально организация потерпит убытки, связанные, во-первых, с инфляцией и обесценением денег и, во-вторых, с упущенной возможностью их выгодного размещения и получения дополнительного дохода. В этой связи возникает необходимость проведения анализа движения денежных средств, который позволит оценить рациональность управления денежными потоками в организации.