Отчетность предприятия о движении денежных средств и ее анализ

Основная цель такого анализа заключается в выявлении причин дефицита (избытка) денежных средств, определении источников их поступления и направлений расходования для контроля за текущей ликвидностью и платежеспособностью организации.

Одно из главных направлений анализа движения денежных потоков – обоснование степени достаточности (недостаточности) формирования объема в целом, а также по видам деятельности, сбалансированности положительного и отрицательного денежных потоков по объему и во времени.

В таблице 2 представлены данные отчета о движении денежных средств за 2009 – 2011 гг., которые послужили основой для анализа денежных потоков.

Таблица 2. Показатели движения денежных средств по видам деятельности ООО «Мега-торг» за 2009 – 2011 гг.

Показатель	Сумма денежных средств, тыс.руб.
	2009	2010	2011
Остаток денежных средств на начало года	17	16	12
Поступление денежных средств – всего в том числе по	68	63	55
- операционной деятельности	68	63	55
средства от покупателей и заказчиков	68	60	55
прочие доходы	-	3	-
- финансовой деятельности	-	-	-
Расходование денежных средств – всего в том числе по	70	69	107
- операционной деятельности	69	66	81
на оплату труда	29	51	43
расчеты по налогам и сборам	33	11	16
прочие расходы	7	4	22
- финансовой деятельности	1	3	26
Остаток денежных средств на конец года	16	13	14

 

В результате осуществления своей деятельности за 2009 – 2011 гг. организация сократила объем денежной массы в части поступления денежных средств и увеличила их расходование. Данную ситуацию можно оценить отрицательно, так как она является следствием того, что с 2003 года организация перестала производить продукцию и стала сдавать свое оборудование в аренду.

В 2006 году значительно возросло значение отрицательного денежного потока и составило 107 тыс. руб., что связано с увеличением расходов на оплату труда. В 2006 году этот показатель составил 43 тыс.руб., что на 14 тыс.руб. больше, чем в 2004 году. Это связано с тем, что организация для своей целью ставит увеличение заработной платы сотрудников, а не накопление прибыли.

Рассматривая показатели денежных потоков по видам деятельности, следует отметить, что основной объем денежной массы обеспечивает операционная деятельность организации. Из таблицы 2 видно, что удельный вес данного показателя в общем объеме всех денежных поступлений за исследуемый период составил 100 %.

Сравнение данных притока и оттока денежных средств по финансовой деятельности свидетельствует о превышении оттока над поступлением в 2004 году на сумму 1 тыс. руб., в 2006 году на 26 тыс. руб.

Как видно из отчета наибольший приток денежных средств за рассматриваемый период был обеспечен за счет средств от покупателей.

Средства, полученные от покупателей и заказчиков составили в 2006 году 55 тыс. руб., что на 5 тыс. руб. меньше, чем в 2005 году и на - 13 тыс. руб. в 2004 году. Это связано с тем, что в 2004 и 2006гг. у организации иных доходов не было.

Итак, ориентируясь на анализируемые данные можно сделать вывод, что организация ООО «КиД» за 2004-2006гг. в целом осуществляла не рациональное управление денежными потоками.

 

Таблица 2. Удельный вес денежных средств по видам деятельности

Показатель	Удельный вес, %
	2004	2005	2006
Поступление денежных средств – всего В том числе по видам деятельности	100	100	100
- текущей	100	100	100
- финансовой	-	-	-
Расходование денежных средств – всего В том числе по видам деятельности	100	100	100
- текущей	98,6	95,7	75,7
- финансовой	1,4	4,3	24,3

 

За 2004-2006гг. наблюдается существенное снижение денежных поступлений. Это свидетельствует о неэффективности принимаемых управленческих решений в финансовой и операционной деятельности организации.

Показатели, отражающие структуру отрицательных денежных потоков, объединены в группы исходя из их экономического содержания и сущности хозяйственных операций, связанных с оттоком денежных средств. Отток денежных средств в ООО «КиД» в большей степени обусловлен хозяйственными операциями по оплате труда, по оплате товаров, работ, услуг и выданных авансов, то есть осуществлением основного вида деятельности организации. В 2006 году рост абсолютных величин оттоков денежных средств наблюдался практически по всем составляющим элементам. Оценивая данную ситуацию и сравнивая масштабы отрицательного и положительного денежных потоков в целом, можно сделать вывод, что рост оттока денежных средств является следствием роста заработной платы сотрудников организации.

Для более детального анализа структуры поступлений и оттоков денежных средств рассчитаем следующие коэффициенты, представленные в Главе 1.

Рассчитаем коэффициент достаточности чистого денежного потока за рассматриваемые периоды.

КДДП 2004 = 16/30+11 = 0,39

КДДП 2005 = 13/24+3 = 0,48

КДДП 2006 = -14/20+3 = - 0,61

Сокращение данного показателя является негативным моментом в деятельности организации. ООО «КиД» неэффективно использует свои ресурсы, организации необходимо привлекать дополнительные денежные средства.

Коэффициент эффективности денежных потоков за исследуемый период равен:

КЭДП 2004 = 16/70 =0,23

КЭДП 2005 = 13/69 = 0,19

КЭДП 2006 = - 14/107 = - 0,13

По сравнению с 2004 годом коэффициент эффективности денежных потоков уменьшился, что является негативным моментом в деятельности организации. В 2006 году наблюдается значительное снижение коэффициента, чему послужило уменьшение чистого денежного потока.

Коэффициент ликвидности денежного потока за исследуемый период равен:

КДПЛ 2004=16-(-1)/70=16,01

КДПЛ 2005=13-(-3)/69=13,04

КДПЛ 2006= - 14- (-26)/107=-13,76

Рассчитаем коэффициент рентабельности положительного денежного потока

Р ДП 2004 = 2/68 = 0,029

Р ДП 2005 = -1/60 = -0,016

Р ДП 2006 = 1/55 = 0,018

В 2005 году коэффициент рентабельности резко сократился по сравнению с 2004 годом, это было вызвано тем, что организацией в отчетном году был получен убыток. Но уже в 2006 году значение коэффициента увеличилось.

Определим значения коэффициентов рентабельности положительного денежного потока в разрезе видов деятельности:

РТДП 2004 = 3/68=0,044

РТДП 2006 = 2/55=0,036

Коэффициент рентабельности денежного потока по финансовой деятельности

РФДП 2004 = -1/68 =-0,015

РФДП 2005 = -3/60 =-0,05

РФДП 2006 = -26/55= -0,47

Коэффициент платежеспособности за рассматриваемые периоды равен:

К2004= 68 / 70= 0,97

К2005= 63/ 69= 0,91

К2006= 55 / 107= 0,51

Анализируя полученные данные, можно сделать вывод, что в 2004-2006 гг. значение данного коэффициента ниже нормы. Это означает, что текущих поступлений денежных средств было недостаточно для покрытия текущих обязательств организации.

Таким образом, ООО «КиД» выбрала неэффективную политику ведения своей деятельности. Организация нерационально использует свои денежные средства, положение ООО «КиД» кризисное. Организации необходимо е принять меры по улучшению финансового состояния для выхода из сложившейся ситуации.

2.3 Рекомендации по улучшению  деятельности организации

Целостность бухгалтерской  отчетности позволяет оценить аспекты  работы в предыдущем году организации  в целом, а не ее отдельных частей.

Для того, чтобы бухгалтерская  отчетность  могла быть использована для целей эффективного управления организации, она также должна быть прозрачной и  стандартизированной.

Разумеется, для того, чтобы можно было яснее представить  себе достигнутые за год результаты, выявить тенденции в развитии организации на основании бухгалтерской отчетности, данные бухгалтерской отчетности должны быть приведены в сопоставлении с итогами работы организации в предыдущие отчетные периоды.  

Для улучшения и быстроты составления бухгалтерской отчетности ООО «Мега-торг» необходимо автоматизировать процесс.

Автоматизация бухгалтерского учета позволит создавать документы, сохранять их, формировать отчетность, делать архивы, которые занимают минимум места, корректировать исходные данные с минимальными затратами времени и, главное, получать готовые результаты о работе организации в кратчайшие сроки.

Очень актуальным сейчас во многих организация является использовние программы 1С, которая является хорошим  подспорьем по ведению бухгалтерского учета.

На данный момент, приказом Минфина РФ от 2.10.2010 №66н установлены новые формы бухгалтерской отчетности.

Приказом внесены содержательные корректировки, которые, в отличие  от формальных, могут существенно  воздействовать на структуру и содержание показателей отчетности и на результаты их анализа, поэтому рекомендуется перейти на новые формы бухгалтерской отчетности.

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

Бухгалтерская отчетность - это совокупность форм отчетности, составленных на основе данных финансового  учета с целью предоставления внешним и внутренним пользователям  обобщенной информации о финансовом положении организации в форме, удобной и понятной для принятия этими пользователями определенных деловых решений.

Основное требование предъявляемое к бухгалтерской  отчетности, состоит в том, что  она должна давать достоверное и  полное представление об имущественном и финансовом положении организации, об его изменениях, а также финансовых результатах деятельности.

Курсовая работа посвящена  раскрытию теоретических и практических аспектов заполнения отчета о движении денежных средств ООО «Мега-торг». На основании этого, можно сделать ряд выводов.

Отчет о движении денежных средств отражает изменения в  финансовом положении организации  в отчетном году в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.

В разделе «Движение  денежных средств по текущей деятельности» проводят следующие показатели: средства, полученные от покупателей, заказчиков по текущей деятельности; прочие доходы: денежные средства, направленные на оплату труда; и т.д.

Раздел «Движение денежных средств по инвестиционной деятельности» содержит данные: выручка от продажи объектов основных средств и иных внеоборотных активов, выручка от продажи ценных бумаг и иных финансовых вложений, полученные дивиденды, и т. д.

В разделе « Движение денежных средств по финансовой деятельности» приводятся данные: поступление от эмиссии акций и иных долевых бумаг, поступления средств займов и кредитов, предоставленных другими организациями, погашения займа и кредитов (без процентов) и т. п.

Цель отчетов о движении денежных средств состоит в том, чтобы одновременно показать способ финансирования деятельности организации и как используются финансовые ресурсы. Выбранная форма должна обеспечивать достижение этой цели. Она должна четко показывать средства, сформированные или израсходованные в результате деятельности организации, и то, как использовано любое превышение ликвидных активов или как финансировался любой дефицит таких активов.

В качестве предложений  по улучшению ведения бухгалтерской  отчетности предлагается автоматизировать процесс.

 

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК

 

1. Положение по бухгалтерскому  учету "Бухгалтерская отчетность  организации" (ПБУ 4/99), утв. Приказом  МФ РФ от 06.07.99 г. № 43н;

2. Положение по бухгалтерскому  учету «Отчет о движении денежных  средств», утв. Приказом МФ РФ  от 02.02.2011 N 11н;

3. Приказ МФ РФ «О  формах бухгалтерской отчетности  организаций» от 02.07.2010 N 66н;

4. План счетов бухгалтерского  учета финансово-хозяйственной деятельности  организации и Инструкция по  его применению. Утверждены приказом  Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н. (в ред. Приказа МФ РФ от 07.05.2003 г.);

5. Бабаева Ю. А. Бухгалтерский  учёт: Учебник для ВУЗов. - М.: ЮНИТИ, 2003. - 476 с.;

6. Годовой отчет 2010. Под ред. Мещерякова В.И.. - М.:Эксмо, 2010

7. Васьрш Ф.И., Свободина М.В. Бухгалтерского учета и отчетность- М.: Колос, 2009г.

8 Лекции по новым формам бухгалтерской отчетности, утвержденных Прик14 Бакаев А.С., Безруких П.С. Бухгалтерский учет и отчетность; под ред. П. С. Безруких -4-е изд., перераб. И допол. -м.: Бухгалтерский учет, 2009г -719с.