Отчёт по практике в ОАО «Гидромаш»

Картотека по движению готовой продукции на складе готовой продукции введется по номенклатуре в количественном выражении.

В процессе реализации готовой продукции организации производят расходы, связанные с упаковкой, хранением и доставкой ее покупателям и заказчикам. Их можно подразделить на возмещаемые и невозмещаемые. К возмещаемым относятся расходы по упаковке и транспортировке продукции, которые в соответствии с заключенными договорами возмещаются покупателями. Невозмещаемые расходы, связанные с реализацией продукции, работ и услуг, учитываются по дебету счета 44 «Расходы на реализацию».

Расходы на себестоимость реализованной продукции в организациях могут списываться двумя способами: в полном объеме; с распределением между различными видами реализованной продукции. В ОАО «Гидромаш» расходы на реализацию возникают при продаже продукции в Российскую Федерацию. Расходы на реализацию в ОАО «Гидромаш» распределяются между различными видами продукции  пропорционально фактической себестоимости   продукции и отражаются в журнале ордере № 11 (Приложение 14).

При списании расходов на реализацию составляют бухгалтерскую проводку: дебет счета 90 «Реализация», субсчет 2 «Себестоимость реализации», кредит счета 44 «Расходы на реализацию».

Аналитический учет по счету 44 «Расходы на реализацию» ведут по видам и статьям расходов, синтетический — в журнале-ордере 11 (Приложение 15).

9 УЧЕТ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ

Различают прибыль отчетного года (балансовую прибыль) и прибыль (убыток), остающуюся в распоряжении предприятия (чистая прибыль).

Балансовая прибыль (убыток) включает в себя: прибыль от реализации продукции + сумма процентов к получению и уплате + сальдо операционных доходов и расходов + сальдо внереализационных доходов и расходов.

Прибыль (убыток) от реализации товаров (работ, услуг) определяется как разница между выручкой, полученной от их реализации, и затратами по производству и реализации этих товаров (работ, услуг), а также суммами налогов и сборов, уплачиваемых из выручки от реализации.

Для учета финансового результата от реализации по видам деятельности, указанным в уставе организации, предназначен счет 90 «Реализация». Учет ведется по следующим субсчетам:

- 90/1 «Выручка от реализации», на котором в разрезе субконто отражается выручка от реализации товаров;

- 90/2 «Себестоимость реализации» - себестоимость реализованных товаров;

- 90/3 – НДС, исчисляемый в соответствии с действующим законодательством, в корреспонденции со счетом 68;

Записи по субсчетам 90/1, 90/2, 90/3, 90/4 производятся накопительно в течение года.

- 90/9 «Прибыль/ убыток от реализации». Данный субсчет предназначен для выявления финансового результата от реализации. Ежемесячно сопоставлением совокупного дебетового оборота по субсчетам 90/2,90/3и кредитового оборота по субсчету 90/1 определяется финансовый результат от реализации товаров за отчетный месяц.

Для ведения аналитического учета к каждому из перечисленных субсчетов открываются аналитические счета в разрезе затрат, налогов, валют и т.д. Регистром бухгалтерского учета, содержащим информацию по счету 90 при журнально-ордерной форме учета является журнал ордер № 11         (Приложение 16).

Следующее составляющее балансовой прибыли – сальдо операционных доходов и расходов, рассчитывается на счете 91 « Операционные доходы и расходы». К счету открыты следующие субсчета: 91/1 «Операционные доходы», 91/2 «Операционные расходы, 91/3 «НДС», 91/9 «Сальдо операционных доходов и расходов».

Состав операционных доходов и расходов определяется в соответствии с законодательством, в частности, сюда относятся доходы и расходы, связанные с продажей основных средств, производственных запасов, с участием в уставных фондах других организаций и т.д. Аналитический учет организован по видам субконто в разрезе отдельных доходов и расходов. Расчет сальдо в целом по счету аналогичен расчету финансового результата от реализации по счету 90.

Учет внереализационных доходов и расходов на счете 92 аналогичен учету операционных доходов и расходов. К внереализационным доходам и расходам относятся результаты от операций, непосредственно не связанных с производственной деятельностью организации: штрафы, пени за нарушение условий договоров, суммы дебиторской, кредиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности и т.д.

Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия (чистая прибыль), представляет собой разность между балансовой прибылью и налоговыми платежами за счет нее. Указанная прибыль остается в распоряжении предприятия и может направляться на создание различных фондов.

Таким образом, финансовые результаты работы предприятия (прибыль, убыток) формируются в процессе реализации продукции (работ, услуг), основных средств, товарно-материальных ценностей, нематериальных и прочих активов, а также внереализационных доходов и расходов.

В процессе хозяйственной деятельности предприятия могут наряду с прибылью иметь и непредвиденные потери. Как прибыли, так и убытки должны найти отражение в учете по каждой статье и финансовым результатам в целом.

Для обобщения информации о формировании конечного финансового результата деятельности предприятия в отчетном году предназначен синтетический счет 99 "Прибыли и убытки". На этом счете в течение года отражаются, кроме финансового результате от реализации, сальдо по счетам 91 и 92, начисленные налоги и сборы из прибыли, суммы налоговых и неналоговых санкций и пени.

Сальдо (конечный финансовый результат) может быть кредитовым, если предприятие в результате своей деятельности получило прибыль, и дебетовым, если предприятие получило убытки. При этом финансовые результаты показываются в пассиве баланса: прибыль — положительной записью, убыток — отрицательной. Конечный результат от внереализационных операций определяется путем сопоставления доходов от них с потерями. Построение аналитического учета по счету 99 "Прибыли и убытки" должно обеспечивать формирование данных, необходимых для составления отчета о прибылях и убытках.

Прибыль, получаемая предприятием на протяжении года, накапливается нарастающим итогом с начала года и показывается в балансе нераспределенной. Ее распределение производится только в конце года (декабре). Однако в течение года за счет получаемой прибыли производят платежи в бюджет налогов на прибыль, создают специальные фонды, осуществляют другие расходы и т.д. Регистры синтетического и аналитического учета в программе 1С Бухгалтерия 7.7 ведутся по данным выписок банка из расчетного и прочих счетов, справок-расчетов бухгалтерии, листков-расшифровок и др.

По итогам финансового года при реформации бухгалтерского баланса сумма чистой прибыли (убытка) отчетного года, накопленная на счете 99 «Прибыли и убытки», переносится заключительными оборотами декабря на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Счет 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" предназначен для обобщения информации о наличии и движении сумм нераспределенной прибыли или непокрытого убытка организации.

Сумма чистой прибыли отчетного года списывается заключительными оборотами декабря в кредит счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" в корреспонденции с дебетом счета 99 "Прибыли и убытки". Сумма чистого убытка отчетного года списывается заключительными оборотами декабря в дебет счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" в корреспонденции с кредитом счета 99 "Прибыли и убытки".

Регистром бухгалтерского учета, содержащего информацию по счетам 84, 91, 92, 99 при журнально-ордерной форме учета является журнал ордер № 15 (Приложение 17).

10 УЧЕТ ФОНДОВ, РЕЗЕРВОВ, ЦЕЛЕВОГО ФИНАНСИРОВАНИЯ

По окончании второго и каждого последующего финансового года с момента регистрации коммерческой организации стоимость её чистых активов должна быть не менее размера внесенного уставного фонда. Расчет суммы чистых активов производится на основании Порядка оценки стоимости чистых активов юридических лиц, кроме банков, утв. Приказом Минфина от 20.01.2000 №24. Расчет суммы чистых активов ОАО «Гидромаш» представлен в приложении.

Для обобщения информации о состоянии и движении уставного фонда предназначен счет 80 «Уставный фонд». Сальдо по счету должно соответствовать размеру уставного фонда организации. Записи по счету производятся при формировании уставного фонда, а в случае увеличения и уменьшения фонда – после внесения соответствующих изменений в учредительные документы организации. Счет 80 "Уставный фонд" предназначен для обобщения информации о состоянии и движении уставного фонда организации.

После государственной регистрации уставный фонд организации в сумме вкладов учредителей (участников), предусмотренных учредительными документами, отражается по кредиту счета 80 "Уставный фонд" в корреспонденции с дебетом счета 75 "Расчеты с учредителями". Фактическое поступление вкладов учредителей проводится по кредиту счета 75 "Расчеты с учредителями" в корреспонденции с дебетом счетов учета денежных средств и иного имущества.

Для учета фондов используются счета: 82 «Резервный фонд», 83 «Добавочный фонд», 86 «Целевое финансирование», 96 «Резервы предстоящих расходов».

Счет 82 "Резервный фонд" предназначен для обобщения информации о состоянии и движении резервного фонда.

Отчисления в резервный фонд из прибыли отражаются по кредиту счета 82 "Резервный фонд" в корреспонденции с дебетом счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)".

Счет 83 "Добавочный фонд" предназначен для обобщения информации о добавочном фонде организации.

Счет 86 "Целевое финансирование" обобщает информацию о движении средств, предназначенных для осуществления мероприятий целевого назначения, средств, поступивших от других организаций и лиц, бюджетных и других средств, за исключением: дотаций, полученных из бюджета в связи с государственным регулированием цен и тарифов; предоставленных налоговых льгот; отсрочки и рассрочки по уплате налогов; налоговых кредитов.

На счете 96 "Резервы предстоящих расходов" отражается движение сумм, резервируемых согласно учетной политике и / или в порядке, установленном специальными нормативными правовыми актами, в целях равномерного включения предстоящих расходов в затраты на производство и расходы на реализацию.

 

11 КОНТРОЛЬНО РЕВИЗИОННАЯ РАБОТА

Цели системы внутреннего контроля и примеры средств контроля, используемых для их достижения в ОАО «Гидромаш» г. Кобрин, приведены в таблице 4.

 

 

 

 

 

Таблица 4 - Цели системы внутреннего контроля и примеры средств контроля в ОАО «Гидромаш» г. Кобрин

Цели внутреннего контроля в области системы бухгалтерского учета	Примеры средств внутреннего контроля, служащих для достижения целей
1	2
1. Система бухгалтерского учета  должна отражать все операции	Контроль доступа к терминалам, с которых осуществляется непосредственный ввод информации: - исключительный доступ для  ограниченного круга пользователей контроль за взаимосвязанными операциями документальное подтверждение и санкционирование всех бухгалтерских записей проверка полноты бухгалтерских записей при разноске их по счетам бухгалтерского учета и при вводе в компьютер разделение обязанностей между подготовкой первичных документов, санкционированием хозяйственных операций и разноской по счетам бухгалтерского учета
2. Точная входящая информация	Внутренняя проверка на начальной стадии: выборочные проверки суммирования расчетов использование внутрифирменных должностных инструкций, профессиональная подготовка и эффективный надзор регулярные проверки качества выполненного анализа анализ внутренними аудиторами ошибок кодирования
3. Точная разноска по регистрам  бухгалтерского учета	Регулярная сверка счетов: регулярное составление пробного баланса использование документов дебиторов и кредиторов для проверки точности остаток в журналах учета расчетов с дебиторами и кредиторами сверка выписок банка и кассовой книги контроль соблюдения сметы и прочие виды контроля за существенными суммами
4. Сохранность учетных документов	Создание надежных копий банка данных и файлов данных, изменяющихся при каждом новом появлении информации: ограниченный доступ к массиву информации или проверка персонала обеспечение конфиденциальности и сохранности всех, не дублируемых данных дублируемое электропитание на случай сбоев в сети
5. Предотвращение злоупотреблений  в результате тайного сговора  работников предприятия	Разделение обязанностей: обязательные регулярные ежегодные отпуска для всех сотрудников своевременная регистрация документов, активов регулярная сверка счетов бухгалтерского учета достаточные трудовые ресурсы в пиковые периоды
6. Обеспечение оперативной управленческой  информации	Использование предельных сроков представления внутренней отчетности.
7. Выявление необычных или аномальных  фактов	Обязательное представление документов, если операция превышает установленные лимиты времени. Регулярный анализ существенных отклонений

 

П р и м е ч а н и е -  Источник: собственная разработка. 

Согласно уставу ОАО «Завод гидравлического машиностроения» г. Кобрин ревизионная комиссия в составе трех человек избирается ежегодно очередным собранием акционеров. Переподготовка и повышение квалификации ревизоров не проводилась. Ревизии комиссией ОАО «Гидромаш» проводились согласно планам работ.    По штату ОАО                     «Гидромаш» числится 1 единица должности ревизора.   Фактически в должности ревизора работает Свитич Валентина Павловна: образование – высшее экономическое, стаж работы общий – 38 лет, в т. ч. по специальности – 3,4 года.

Сведения   о работниках контрольно-ревизионной службы  ОАО «Гидромаш» г. Кобрин по состоянию на 01.01.2012 года представлены в таблице 5.

Таблица 5 - Сведения о работниках контрольно-ревизионной службы ОАО «Гидромаш» г. Кобрин по состоянию на 01.01.2012 года

Численность ревизоров		Ф.И.О.	Год рож -дения	Занимаемая должность	Образование		Стаж работы
					высшее	сср. спец.	Общий	Специальный (рев. и бух)
по штату	факти- чески
					Экон	Экон.	Свыше 10 лет	До 5 лет	От 5 до 10 лет
-	1	Будз В.Н. (председатель)	1971	Экономист 1к.	Да	-	Да	Да	-
-	1	Свиридюк Л.В. (член)	1969	Инженер по нормированию труда 1к.	Да Техническое	-	Да	Да	-
-	1	Губко А.Н. (член)	1963	Начальник ПЭО	Да	-	Да	да	-

 

 П р и м е ч а н и е -  Источник: собственная разработка. 

В   2009году было выявлено ревизиями и проверками 17354 тыс. руб. излишков и 902 тыс. руб. недостач.

При проведении  капитального ремонта фасада административного здания были заменены окна на пластиковые, в результате разборки были оприходованы б/у окна пригодные для дальнейшего использования. Всего на сумму 1861 тыс. руб.