Отчёт по производственной практике на примере ТОО «ПростоКредит»

Цель аудита основных средств - проверка правильности состава, полноты и реальности учета движения основных средств и достоверности начисленной амортизации.

Задачами аудита основных средств являются:

- ознакомление с учетной  политикой субъекта и выписка из нее следующих моментов: как оцениваются основные средства; кто и как устанавливает срок службы и ликвидационную стоимость объектов основных средств; за кем закрепляется материальная ответственность и какова периодичность составления отчета и проведения инвентаризации; каковы методы амортизации по конкретным группам основных средств;

- по балансу устанавливаются  правильность и тождественность  остатков основных средств на  начало и конец года, сверяются  с данными аналитического учета, Главной книги и соответствующих регистров;

- проверяется своевременность  и полнота записи в инвентарных  карточках, отражение достоверной характеристики основных средств в них;

-  обследуются бланки  первичных документов, все ли  реквизиты предусмотрены для всестороннего описания движения основных средств;

- оценивается целесообразность  использования методов амортизации в отношении конкретных объектов основных средств;

- просматривается ведомость  начисления амортизации и выборочно  пересчитывается амортизация по дорогостоящим объектам основных средств;

- проверяется правильность  исчисления налогов (на имущество,  транспортные средства, землю) и их уплаты в бюджет.

Аудит товарно-материальных запасов

Целью аудиторской проверки ТМЗ является формирование мнения о достоверности показателей финансовой отчетности и о соответствии применяемой в организации методики учета и налогообложения операций с ТМЗ действующим в Республике Казахстан нормативным документам.

Задачами аудита товарно-материальных запасов являются:

- проведение инвентаризации  ТМЗ и отражения в учете  выявленных отклонений между  фактически установленным наличием  ТМЗ и данными бухгалтерского учета;

- проверка реальности  оценки ТМЗ;

- установление полноты  и своевременности оприходования  и обоснованности списания ТМЗ.

Затраты на приобретение запасов включают затраты:  
-   на приобретение, за вычетом любых

-    торговых  скидок, возвратов налоговых платежей (например, НДС) и прочих

аналогичных статей;

-    импортные  пошлины и прочие налоги, связанные с приобретением;

• затраты, связанные с транспортировкой (доставкой);
• затраты по разгрузке и обработке грузов;
• и другие затраты, непосредственно связанные с приобретением запасов.

В момент списания с баланса  ТМЗ, применяется один из методов оценки себестоимости:

- средневзвешенной стоимости;

- метод оценки запасов  по ценам последних покупок  (ФИФО);

- специфической идентификации.

- достоверность записей  в регистрах бухгалтерского учета

Аудит дебиторской задолженности

Дебиторская задолженность - это долговые обязательства покупателей и заказчиков. К ней относят:

- краткосрочная кредиторская задолженность– информация о расчетах по предъявленным покупателям и заказчикам расчетным документам за отгруженную им продукцию, выполненные работы и оказанные услуги;

- векселя полученные – письменные долговые обязательства выплатить определенную сумму денег к установленному сроку;

- сомнительные требования - дебиторская задолженность, не погашенная в установленный срок и не обеспечена соответствующими гарантиями;

- дебиторская задолженность дочерних товариществ - информация о состоянии расчетов всех видов дебиторской задолженности дочерних товариществ, совместно контролируемых юридических лиц;

- прочая дебиторская задолженность характеризует информацию о суммах налога на добавленную стоимость по приобретенным субъектом товарно-материальных запасов и подлежащим возмещению бюджетом; начисление и погашение процентов по дебиторской задолженности.

Целью аудита дебиторской задолженности является выражение мнения о реальности сальдо дебиторской задолженности повышение ответственности за соблюдение расчетной и платежной дисциплины и улучшение финансового состояния аудируемого субъекта.

Задачами аудита дебиторской задолженности являются:

- проведение инвентаризации  расчетов с покупателями и заказчиками;

- правильность ведения  синтетического и аналитического  учета дебиторской задолженности;

- проверка законности  создания и использования резерва  по сомнительным долгам.

По характеру образования  дебиторская задолженность делится  на нормальную, неоправданную и безнадежную.

Нормальной считается та дебиторская задолженность, по которой срок оплаты по договорам не наступил.

Неоправданной считается та дебиторская задолженность, по которой истек срок оплаты, но не вышел срок исковой давности.

Аудит расчетов с подотчетными лицами

Подотчетные суммы выдаются работникам на совершение их прямых обязанностей вне основного места работы: служебных  командировок, закупки товарно-материальных запасов, приобретения канцелярских принадлежностей, оплаты хозяйственных расходов и др.

Расходы, связанные со служебной командировкой возмещаются  работнику в пределах норм, установленных  Правительством Республики Казахстан, или сверх этих норм по усмотрению руководителя субъекта. К компенсациям при служебных командировках, подлежащим вычету, относятся:

1) фактически произведенные  расходы на проезд к месту  командировки и обратно

2) фактически произведенные  расходы на наем жилого помещения;

3) суточные, выплачиваемые  работнику за время нахождения  в командировке, в размере, установленном по решению налогоплательщика.

Проезд оплачивается в оба конца по проездным билетам  на общественном транспорте, кроме такси. В командировочном удостоверении должны быть отметки о выбытии и прибытии в каждый пункт назначения командировки и они должны совпадать с датами, указанными в проездных документах.

Расходы но найму жилья  возмещаются согласно счетам гостинцы.

Суточные - это компенсации  работнику из-за причинение временного неудобства. предусмотрен размер суточных – 6 МРП при командировках на территории Казахстана;

Подотчетные суммы, выданные в иностранной валюте, должны быть отражены в авансовом отчете по курсу  валюты на дату завершения командировок и возвращены в той же валюте.

 

2.3 Аудит денежных средств

Аудит кассовых операций

 

Касса аудируемого субъекта предназначена для хранения, приема и выдачи наличных денежных средств, а также денежных документов.

Задачами аудита денежных средств в кассе являются:

- проверка правильности  организации кассового хозяйства  и соблюдения правил ведения  кассовых операций;

- проведение инвентаризации  кассы и отражения в учете  выявленных отклонений между фактически установленным наличием денежных средств и данными бухгалтерского учета:

- установление законности, достоверности и хозяйственной  целесообразности операций с наличными денежными средствами;

- правильность отражения  курсовой разницы по валютным  операциям.

Помещение кассы должно быть изолировано, а двери в кассу  во время совершения операций - заперты с внутренней стороны. Доступ в помещение кассы лицам, не имеющим отношения к ее работе, воспрещается. Предприятие составляет список лиц, имеющих доступ в кассу, который подписывают руководитель и главный бухгалтер.

Аудит денежных средств  на расчетном, валютном счетах

Аудит банковских операций должен проводится с целью установления законности произведенных операций, своевременности оприходования и правильностью использования средств, получаемых в банке.

При проверке банковских операций выясняют:

• в каком учреждении банка открыты счета;
• соответствуют ли суммы по выпискам банка суммам, указанным в приложенных к ним первичных документах;
• своевременность и полноту записей в журнале регистрации платежных поручений;
• полноту и своевременность зачисления поступлений, перевода, перечислений по расчетному, валютному и особым счетам;
• не допускается ли неправильное перечисление авансов и платежей по бестоварным счетам и других незаконных операций;
• насколько правильно и целесообразно используются банковские ссуды и кредиты, своевременно ли они возвращаются;
• имеются ли заявления на перевод, продажу иностранной валюты с валютного счета;
• правильно ли начисляются курсовые разницы (доходы и убытки);
• наличие просроченной дебиторской задолженности, так как она может быть расценена как сокрытие валютной выручки (вывоз капитала за рубеж);
• состояние и правильность ведения регистров бухгалтерского учета;
• тождественность остатков по данной статье в балансе с данными регистров бухгалтерского учета и Главной книги.

 

2.4 Аудит обязательств

Аудит краткосрочных  кредитов

 

Кредиторская задолженность - это результат прошлых событий  и сделок, на погашение которых  могут быть отвлечены экономические ресурсы субъекта путем уплаты денежных средств, передачи других активов (взаимная поставка), замещением этого обязательства другим (взаимозачет).

По характеру образования  она делится на нормальную и ненормальную.

Нормальной считается  та кредиторская задолженность, по которой срок оплаты по договорам не наступил.

Ненормальной считается та кредиторская задолженность, по которой истек срок оплаты, но не вышел срок исковой давности.

Задачами аудита обязательств являются:

- правильность ведения  учета по датам образования кредиторской задолженности и объективность ее отражения в балансе путем сличения с данными регистров бухгалтерского учета и Главной книги;

- соблюдения сроков  исковой давности и своевременности  признания кредиторской задолженности как доходы субъекта: в налоговом учете по истечению 5 лет, в бухгалтерском - 3-х лет;

- состояние претензионной  работы и их удовлетворения субъектом;

- достоверность кредиторской  задолженности путем инвентаризации и сверки расчетов.

Аудит расчетов с бюджетом

Хозяйствующие субъекты взаимодействуют с бюджетом по следующим налогам: 1) корпоративный подоходный налог; 2) индивидуальный подоходный налог; 3) налог на добавленную стоимость; 4) акцизы; 5) социальный налог; 6) земельный налог; 7) налог на имущество; 8) налог на транспортные средства.

Корпоративный подоходный налог определяется от величины налогооблагаемого дохода субъекта, определяемого как разница между совокупным годовым доходом и вычетами юридического лица за год. Особенностями расчета налогооблагаемого дохода субъекта являются: 1) совокупный годовой доход в целях налогообложения определяется по налоговому законодательству, из-за этого его величина может быть меньше или больше совокупного дохода от основной и не основной деятельности, исчисленного в бухгалтерском учете; 2) все затраты субъекта в бухгалтерском учете включаются в себестоимость продукции, работ, услуг, либо относятся на расходы периода, а в целях налогообложения не все затраты относятся на вычеты.

Корпоративный подоходный налог вносится в бюджет ежемесячно в течение налогового периода не позже 25-го числа текущего месяца равными долями от заявленного в налоговые органы предполагаемого налога.

Аудитор при проверке расчетов с бюджетом по корпоративному подоходному налогу должен выявить:

- правильность исчисления корпоративного подоходного налога, для этого необходимо обследовать все операции, связанные с постоянными и временными разницами, определяемыми МСФО №12 «Налоги на прибыль»;

- объективность расчета  корпоративного подоходного налога  в начале года с целью исключения штрафных санкций и неустоек;

- своевременность внесения  авансовых платежей и представления  в налоговые органы расчетов;