Отчёт по производственной практике в СХПК «Родина» Мичуринского района Тамбовской области

- на содержание  столовой: 1) оплата труда с отчислениями на социальные нужды; 2) сырье для переработки; 3) содержание основных средств; 4) работы и услуги; 5) прочие расходы.

Для начисления оплаты за коммунальные услуги и квартиру на предприятии используют Ведомость на удержание квартплаты с рабочих и служащих, в котором указывается: фамилия, имя, отчество рабочего, количество проживающих, жилая площадь, производятся следующие начисления: квартплата, вода, водопровод и канализация, паровое отопление.

Затем указывается общая сумма и ставится роспись лица, которое производит оплату услуг. Размер квартплаты зависит от количества проживающих и ее жилой площади.

Для общественного питания организована столовая, которая работает только в весенне-летний период. Затраты по которой учитывают на счете 29 на 3 субсчете «Предприятия общественного питания».

Для определения стоимости обедов и полдников используют Ведомость расхода продуктов (Меню). Она заполняется в столовой ежедневно.

Ведомость подписывает повар столовой.

Применяются также неунифицированные первичные документы. Для контроля за выдачей во время весенних и осенних полевых работ обедов и полдников работникам организации выдаются именные разовые талоны, которые передаются повару в момент получения порции. Затем данные талоны передаются с отчетом повара в бухгалтерию хозяйства.

Аналитический учет затрат и выхода продукции ведут в производственном отчете столовой.

Кредитовые обороты отражают в журнале-ордере № 10 АПК. 
       8. Учет готовой продукции и её продаж

Такие показатели, как объем  производства и реализации продукции являются взаимозависимыми при  проведении анализа хозяйственной деятельности. Необходимость управления объемом производства и продаж вызвана тем, что в условиях ограниченных ресурсов предприятие должно производить только те товары и в таком объеме, который оно может реализовать. Темпы роста объемов производства и реализации продукции непосредственно влияют на финансовые результаты предприятия.

Процессом продаж завершается кругооборот средств на предприятии: произведенная продукция продается, и получают за нее выручку в денежном выражении.

Учет продаж ведут на 90 счете «Продажи», по дебету которого учитывают расходы по обычным видам деятельности, по кредиту доходы. В дебет 90 счета в течение года списывается плановая себестоимость реализованной продукции, а по кредиту отражают выручку в корреспонденции с 62 счетом. В конце года плановая себестоимость по дебету доводится до фактической себестоимости (путем отнесения разниц).

Аналитический учет по счету 90 «Продажи» ведется по виду проданной продукции, товаров, выполнения работ, оказания услуг и др. 

В СХПК «Родина» открыты следующие субсчета:

1. Продукция  растениеводства - отражают выручку  от продажи продукции по кредиту  и себестоимость – по дебету;

8. Прочей продукции, товаров, работ и услуг –  используют для учета продажи прочей продукции, работ, услуг, не вошедших в предыдущие счета;

9. Прибыль (убыток) от продаж – выявляют финансовый результат за отчетный месяц.

Ежемесячно при сопоставлении дебетового и кредитового оборота по всем субсчетам кроме 9 определяется финансовый результат от продаж, который ежемесячно списывается с субсчета 9 на счет 99. В конце года все субсчета, открытые к счету 90, кроме 9 закрываются внутренними записями по субсчету 9.

Для отражения операций по учету продаж предусматривают ведение следующих регистров: журнал-ордер № 11-АПК по кредиту счетов 43, 44, 90, 91, 62; ведомость № 62-АПК учета продаж продукции, работ и услуг сельскохозяйственных предприятий; ведомость № 63-АПК «Реестр документов по продаже продукции, работ, услуг»; ведомость № 64-АПК «Реестр документов по прочим доходам и расходам товарно-материальных ценностей, работ и услуг»; «ведомость № 65-АПК учета прочих доходов и расходов», Книга продаж.

Товарно-транспортные накладные или иные сопроводительные документы на отправленную продукцию ежедневно регистрируют в реестре № 63-АПК.

Данные о прочих доходах и расходах по каждому подразделению, видам доходов и расходов отражают в реестрах № 64-АПК, где указывают структурное подразделение, прочие доходы по видам с указанием корреспондирующих счетов по графам, то же самое по прочим расходам.

Реестры № 63 и № 64-АПК открывают на несколько месяцев с ежемесячным выведением итогов, в них группируют первичные документы по продаже продукции.

Обобщающим регистром по счету 90 «Продажи» служит ведомость № 62-АПК учета продаж продукции. В ней отражают итоговые данные за месяц и с начала года по продаже продукции с группировкой по направлениям реализации, видам продаваемой продукции и по субсчетам, установленным к счету 90 «Продажи».

Записи в ведомости № 62-АПК делают на основании данных реестра № 63-АПК. В ведомости, как и в реестрах, записи делают раздельно по дебету и кредиту счета 90 по каждому субсчету с разбивкой сумм по корреспондирующим счетам.

В течение года по таблицам аналитических данных нарастающими итогами с начала года отражают полные данные по прочим дохода и расходам. В итоге по ведомостям № 62-АПК и № 65-АПК выводят финансовый результат по реализованной продукции.

Обобщающим регистром для систематизации всех данных по продажи продукции, прочих расходов и доходов и расчетов с покупателями и заказчиками является журнал-ордер № 11-АПК. Его заполняют на основании данных ведомостей № 62-АПК и № 65-АПК за отчетный месяц, где указывают кредитовый оборот по счетам 90 и 91 с расшифровкой по группам продаж продукции: «продукция растениеводства», «продукция животноводства» и т.д.

Итоги журнала-ордера № 11-АПК до перенесения в Главную книгу контролируются другими регистрами: журналы-ордера № 1-АПК, № 2-АПК, № 4-АПК и др. и только после этого данные регистров переносят в Главную книгу.

 

9. Учёт финансовых  результатов и использования  прибыли

В конце года в СХПК «Родина» определяют финансовые результаты деятельности, прежде всего, анализируют следующие показатели: валовой доход, чистый доход, прибыль и убытки.

Учет финансовых результатов деятельности хозяйство ведет на счете 99 «Прибыль и убытки», в разрезе субсчетов:

1.Прибыли  и убытки от  обычных видов  деятельности;

2.Прибыли  и убытки от операционной деятельности;

3.Прибыли  и убытки от внереализационных операций.

Таким образом, 90 счет закрывается в конце года при составлении годовой бухгалтерской проводки, если прибыль, то Д 84 К 99, а если убыток Д 99 К 84.

Аналитический учет по 84 счету строится по направлениям использования средств распределения прибыли и покрытия убытка.

По окончании отчетного года все субсчета по 90 счету закрываются внутренними записями на субсчет «Сальдо прочих доходов и расходов».\

Учет по прочим доходам и расходам ведется на счете 91 «Прочие доходы и расходы», в разрезе субсчетов: 1. прочие доходы, 2. прочие расходы, 9. сальдо прочих доходов и расходов. Аналитический учет по счету 91 ведется по каждому виду прочих расходов и доходов, закрывается счет аналогично счету99.

Для учета операций по финансовым результатам деятельности в регистрах используются журнал-ордер № 15-АПК и ведомость № 76-АПК и № 77-АПК аналитического учета.

В журнале-ордере № 15-АПК ведут учет кредитовых оборотов по счетам 84, 99, 98 который ведется в течение месяца. В нем имеется 3 раздела: в первом учитывают операции по кредиту 99 счета «Прибыли и убытки», во-втором - обороты по кредиту 98 счета «Доходы будущих периодов», в третьем – обороты по кредиту 84 счета «Нераспределенная прибыль», в корреспонденции соответствующих счетов.

На последней странице журнала-ордера № 15-АПК ведется таблица аналитических данных к счету 98. Итоги кредитовых оборотов в таблицах за месяц должны соответствовать итогам кредитовых оборота счета 98 в журнале-ордере.

Аналитический учет операций по счету 99 ведут в ведомости № 76-АПК в течение года. Итоговые данные ведомости № 76-АПК используются для заполнения квартальной и годовой отчетности по форме № 2 «Отчет о прибылях и убытках».

Аналитический учет по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» ведут в ведомости № 77-АПК, которую открывают на год. В ней по итогам года записывают сумму перечисляемой со счета 99 нераспределенной прибыли (непокрытого убытка), приводят данные по аналитическим позициям по дебету и кредиту счета 84. Полученные в ведомости № 77-АПК ежемесячно сверяют с суммой кредитового оборота счета 84 в журнале-ордере № 15-АПК.

После заполнения всех регистров по учету финансовых результатов деятельности хозяйства делают сверку с данными других регистров по корреспондирующим счетам. Затем данные из журнала-ордера № 15 переносят в Главную книгу.

В ходе поведения аудита аудитор, прежде всего, выясняет, как в учетной политике для целей налогообложения предприятия предусмотрено учитывать финансовый результат от продажи продукции (работ, услуг) - по методу начисления или по кассовому методу. Аудитор проверяет аналитические документы, регистры учета и устанавливает законность, правильность и достоверность отраженных сумм прибылей и убытков.

 

10. Учет капитала, фондов и резервов

Уставный капитал представляет собой совокупность вкладов участников (собственников) в имуществе при создании предприятия для обеспечения его деятельности в размерах, определенных учредительными документами.

Независимо от формы собственности уставный капитал предприятия во всех случаях отражает сумму закрепленного согласно учредительным документам: капитала данного предприятия. Учет уставного капитала ведут на счете 80 «Уставный капитал». Счет по отношению к балансу пассивный, поскольку он отражает источники образования средств. На кредите его отражают увеличение уставного капитала, а по дебету производят записи, связанные с его уменьшением. Сальдо по кредиту 80 счета соответствует размеру уставного капитала, зафиксированного в учредительных документах предприятия.

Для отражения операций по счету 80 предназначен регистр журнал-ордер № 12-АПК. Записи в нем делаются на основе первичных документов, по кредиту счета 80 с корреспондирующими счетами.

Аналитический учет по 80 счету ведут в ведомости № 69-АПК аналитического учета, которая открывается на год. Ее заполняют позиционным способом. На каждую номенклатуру аналитического учета отводится отдельная строка.

На последней странице ведомости ежемесячно заполняются сводные данные движения уставного капитала. Суммы кредитовых оборотов по каждому корреспондирующему счету сверяют с итогами в журнале-ордере № 12-АПК. После сверки итогов за месяц по кредиту счета 80 с другими регистрами переносят в Главную книгу.

Важным источником средств, предназначенных для обеспечения нормального процесса воспроизводства на предприятиях, является резервный капитал, который создается в соответствии с действующим законодательством и учредительными документами. Резервный капитал учитывается на счете 82 «Резервный капитал». Счет по отношению к балансу пассивный. По кредиту отражают увеличение капитала, а по дебету - его использование по назначению. В составе регистров журнально-ордерной формы учета для отражения операций по счету 82 используют журнал-ордер № 12-АПК и ведомости 68-АПК аналитического учета. В журнале-ордере № 12-АПК для счета 82 отводят отдельный раздел, где ежемесячно отражают движение сумм по дебету и кредиту в разрезе корреспондирующих счетов и позициям аналитического учета.

Резервный капитал в СХПК «Родина» не создается.

Организации имеют добавочный капитал, куда зачисляются различные дополнительные средства, увеличивающие капитал организации.

Добавочный капитал организации учитывается на счете 83 «Добавочный капитал». Счет по отношению к балансу пассивный, по кредиту отражается увеличение добавочного капитала, по дебету - его уменьшение.

Аналитический учет по счету 83 ведется таким образом, чтобы обеспечить информацию по источникам формирования и направлениям использования средств. В регистрах бухгалтерского учета для этой цели ведется ведомость 69-АПК аналитического учета, в котором формируется информация по счетам 80 и 83, сводный учет операций по счету 83 ведется в журнале-ордере № 12-АПК. Итоги по данному счету из журнала-ордера переносятся в Главную книгу.

В хозяйстве за отчетный период никакие изменения по этим счетам не происходили.

 

 

11. Учет кредитов, займов и средств целевого  финансирования

При недостаточности собственных средств предприятие может воспользоваться заемными средствами. К ним относятся кредиты банков и временно свободные средства других юридических лиц.

В соответствии с п. 2 Федерального закона РФ "О бухгалтерском учете" и п. 5 Положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации", утвержденного  приказом Минфина РФ от 9 декабря 1998 года N 60н, на СХПК «Родина» задолженность по полученным кредитам и займам разделять на: краткосрочную, срок погашения которой согласно условий договора не превышает 12 месяцев; долгосрочную, срок погашения которой согласно условий договора превышает 12 месяцев.

Указанную краткосрочную или долгосрочную задолженность разделять на: срочную, срок погашения которой по условиям договора не наступил или продлен в установленном порядке; просроченную, срок погашения которой истек согласно условиям договора.