Ответственность и функции аудитора

В настоящее время действует  Кодекс профессиональной этики аудиторов, 7-я статья которого специально посвящена  этим проблемам и озаглавлена соответственно "Конфиденциальная информация клиентов".

Как правило, обязанность соблюдать  конфиденциальность устанавливается  в договоре на проведение аудиторской  проверки или оказание иных аудиторских  услуг.

 

Заключение.

 

 В связи с тем, что аудиторский риск никогда не может быть сведен к нулю, аудитору всегда следует ограничить свою область ответственности. Для этого, в первую очередь, необходимо оговаривать вопросы ответственности аудиторов и клиентов в договоре на оказание аудиторских услуг. Это позволяет четко разграничить ответственности сторон и оградить аудиторов от необоснованных судебных разбирательств.

Аудитор несет как общегражданскую  ответственность, так и непосредственно  профессиональную. В соответствии с  этим к нему могут быть применены два обвинения (или их сочетание): в нарушении условий договора и обвинение аудитора в небрежности, то есть в нарушениях гражданского законодательства.

Исследование на основе законодательной  базы видов "ответственности аудитора лишний раз подтверждает тот факт, что одна из острейших проблем аудита на сегодняшний день - практические трудности в применении мер ответственности.

За последнее время претензии  к аудиторам заметно растут. Появились  аудиторы, которые за определенную плату выдают заказчикам итоговую часть аудиторского заключения вообще без проведения аудиторской проверки ("черные" аудиторы). Санкции к недобросовестным аудиторам довольно суровые (вплоть до аннулирования лицензии). Однако механизм реализации различных мер и санкций на ceroдня отсутствует . Поэтому у нас практически нет случаев применения этих санкций, тогда как за рубежом ответственность за качество - самая страшная кара для аудиторов.

Острой проблемой является проблема обеспечения конфиденциальности аудита. В наших условиях у аудитора слишком много соблазнов и крайне мало объективно препятствующих факторов, не говоря уже о моральной стороне проблемы, чтобы соблюдать требование тех пунктов Федерального закона «Об аудиторской деятельности» и Временных правил, которые запрещают передавать полученные в процессе аудита сведения третьим лицам, так или иначе предавать их гласности против интересов заказчика или попросту торговать такими сведениями.

Мировой опыт аудиторской деятельности свидетельствует, что решение стоящих  перед аудиторами задач должно иметь полноценную правовую базу.

Такой базой в нашей стране может  быть только Федеральный закон «Об, аудиторской деятельности», утвepждeнный Президентом Российской Федерации 7 августа 2001 года. Нормативные правовые требования закона должны подкрепляться и развиваться профессиональными и морально-этическими принципами, закрепленными в стандартах аудиторской деятельности.

Федеральным законом значительно  повышаются требования к конфиденциальности. Лица, осуществляющие аудит, обязаны  обеспечивать сохранность конфиденциальных сведений и документов, получаемых и (или) составляемых ими в ходе аудиторской деятельности. Они не вправе передавать эти документы или их копии каким бы то ни было третьим лицам либо разглашать устно содержащиеся в них сведения без письменного согласия лица, подлежащего аудиту, вне зависимости от того, принесет ли передача документов или разглашение содержащихся в них сведений ущерб указанному лицу. Нарушитель этого требования подлежит ответственности в соответствии с законодательством, включая возмещение нанесенного его действиями ущерба.

Здесь же впервые вводится понятие  и ответственность за дачу заведомо ложного аудиторского заключения, под  которым понимается заключение, составленное без проведения аудиторской проверки или явно противоречащее содержанию документов, полученных аудитором в ходе аудиторской проверки.            Дополнения в Уголовный и Уголовно-процессуальный кодексы, предлагаемые в связи с принятием Федерального закона "Об аудиторской деятельности в Российской Федерации", конкретизирует меры уголовных и административных наказаний за допущенные аудитором нарушения. Такие наказания в сегодняшней юридической практике отсутствуют.

Нововведения направлены прежде всего на повышение качества аудита и ответственности лиц и организаций, его осуществляющих. Хочется верить, что они во многом снимут те проблемы, которые препятствуют росту аудита.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список  литературы.

 

1. Макальская М. Л., Пирожкова Н.А. Основы аудитора. – М., 2000. – 160 с.
2. Суйц В.П., Шеремет А.Д. Аудит: учебное пособие – М.: ИНФРА – М, 1995. – 240 с.
3. Фанталова Н. Ответственность аудитора и аудиторской фирмы // Аудитор, № 7-8, 1998.
4. Шапошникова Л. Ответственность несет аудитор // Аудитор, № 7, 1998.-с. 19-21.