Переводы денежных средств без открытия банковского счета

Учет  возврата переводов на счетах 40909 «Переводы  в Российскую Федерацию», 40910 «Переводы  в Российскую Федерацию нерезидентам»  не допускается, так как возврат  переводов нельзя считать операцией  поступления переводов.

Если  клиент – перевододатель не найдет или не явился, чтобы получить возвращенный перевод, кредитная организация  в соответствии с установленным регламентом списывает невостребованные суммы со счетов 40912 и 40913 с одновременным их закрытием на счет доходов:

• Дт 40912 «Переводы из РФ», 40914 «Переводы из РФ нерезидентами»
• Кт 70601 «Доходы» символ 17305 «Другие доходы относимые к прочим, о списания обязательств и невостребованной кредиторской задолженности».

Как правило, срок для списания невостребованных сумм возвращенных переводов на счет доходов кредитной организации  устанавливается равным сроку исковой  давности в соответствии с устанавливается  равным сроку исковой давности в  соответствии с Гражданским кодексом РФ. Хотя возможно установление и более коротких сроков, так как сам факт списания суммы неосуществленного перевода на доходы кредитной организации не препятствует возврату средств перевододателю, обратившемуся за возвратом средств в более поздние сроки. При наличии документа, подтверждающего внесение денежных средств перевододателем по возвращенному платежу, деньги ему должны быть возвращены беспрепятственно.

Подлинники  заявлений на перевод без открытия счета, доверенность, копия доверенности, оформленная в установленном  порядке (если перевода осуществляется представителем физического лица), уведомление налогового органа по месту  учета об открытии счета в банке, расположенном на территории иностранного государства, если физическое лицо –  резидент осуществляет перевода на свой счет, помещаются в кассовые документы  дня.

Кредитные организации подключаются к системе  переводов путем подписания договора о сотрудничестве, в соответствии с которым они могут предоставлять  физическим лицам — резидентам и  нерезидентам следующие услуги.

Это: 

— выплата  в долларах США или в рублях РФ денежных переводов из-за границы, отправленных в иностранных валютах  и рублях РФ; 

— отправка в долларах США или рублях РФ денежных переводов за границу в пользу физических и юридических лиц; 

— отправка в рублях РФ денежных переводов в  пределах Российской Федерации в  пользу юридических и физических лиц; 

— выплата  в рублях РФ денежных переводов в  пределах Российской Федерации. 

Переводы  юридическим лицам являются достаточно новой услугой, которая пока ограничена техническими настройками программного обеспечения системы (ограниченный список юридических лиц — получателей платежей). Перечень услуг, которые могут оказывать кредитные организации, изменяется на основании дополнений к договорам между ними. 

Максимальная  сумма денежных средств для физического лица—резидента, которая может быть отправлена за пределы Российской Федерации, ограничена суммой 5 тыс. долл. США или эквивалентной суммой в рублях РФ в течение одного операционного дня. Физические лица — нерезиденты могут переводить за пределы Российской Федерации неограниченные суммы. 

На территории Российской Федерации переводы денежных средств в рублях РФ осуществляются как физическими лицами — резидентами, так и физическими лицами — нерезидентами также без ограничения суммы. 

При осуществлении переводов работники кредитной организации в общеустановленном порядке проводят идентификацию клиентов — физических лиц в соответствии с Федеральным законом от 07.08.2001 № 115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма». 

Порядок осуществления переводов, последовательность проведения операций и оформления документов определяются правилами системы  и являются обязательными для  исполнения уполномоченными работниками  кредитной организации, поэтому  в данной статье не рассматриваются. 

Методика  и особенности  бухгалтерского учета 

Рассмотрим  методику бухгалтерского учета операций на примере кредитной организации, имеющей пункты приема платежей в  различных подразделениях, с осуществлением расчетов с системой через головной офис. 

Счета 47422 «Обязательства по прочим операциям» и 47423 «Требования по прочим операциям» для зачета обязательств и требований кредитной организации открываются  только на балансе головного офиса  кредитной организации. Взаиморасчеты  между подразделениями кредитной  организации, осуществляющими обслуживание клиентов, и головным офисом кредитной  организации осуществляются через  счета 303 «Расчеты с филиалами» ежедневно. Расчеты головного офиса кредитной  организации осуществляются на следующий  день после совершения операций в  системе на основании получаемой от компании в электронном виде отчетной информации о выплаченных и отправленных денежных переводах. Операции, совершенные в пунктах обслуживания клиентов в выходные и нерабочие праздничные дни, отражаются в соответствии с порядком, предусмотренным учетной политикой кредитной организации (как в отдельные операционные дни с составлением регистров бухгалтерского учета, в том числе ежедневного баланса кредитной организации, или в регистрах бухгалтерского учета операционного дня, следующего за выходным и нерабочим праздничным днем). 

Гарантийный платеж, перечисляемый кредитной  организацией, учитывается на балансе  головного офиса кредитной организации на счете 47423 «Требования по прочим операциям» отдельный лицевой счет «Требования по гарантийному платежу». По мнению автора, гарантийный платеж по своему экономическому содержанию является депозитом, обеспечивающим со стороны кредитной организации обязательства по расчетам за принятые платежи, и поэтому должен учитываться на счете по учету прочих размещенных средств. Однако так сложилось, и кредитные организации учитывают этот гарантийный платеж на счетах 47422, 47423 соответственно. От проверяющих работников Банка России замечаний не поступает, поэтому никто не переносит учет гарантийного платежа на счет, соответствующий экономическому смыслу операции. 

Переводы  из Российской Федерации 

Рассмотрим  бухгалтерский учет переводов денежных средств из Российской Федерации, совершаемых  в подразделениях кредитной организации. 

Внесение  денежных средств клиентом для осуществления перевода из Российской Федерации и платы за перевод в соответствии с документами. Оформляется двумя проводками: 

Дт 20202 «Касса кредитных организаций», 20207 «Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений  кредитных организаций» 

Кт 40912 «Переводы из Российской Федерации», 40913 «Переводы из Российской Федерации  нерезидентами» по отдельному лицевому счету, открываемому на каждый перевод  в валюте перевода, — на сумму  перевода и комиссионного вознаграждения, и

Дт 20202 «Касса кредитных организаций», 20207 «Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений  кредитных организаций» 

Кт 70601 «Доходы» символ 12102 «Вознаграждение  за расчетное и кассовое обслуживание»  отдельный лицевой счет «Комиссия  за осуществление переводов физических лиц без открытия счета» — на сумму комиссионного вознаграждения, причитающегося кредитной организации. 

Отправка  перевода после получения подтверждения, что указание на перевод принято, отражается следующей проводкой: 

Дт 40912 «Переводы из Российской Федерации», 

40913 «Переводы  из Российской Федерации нерезидентами»  по отдельному лицевому счету,  открываемому на каждый перевод  в валюте перевода 

Кт 30301 «Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации» отдельный  лицевой счет для расчетов с головным офисом кредитной организации —  на сумму перевода и комиссионного вознаграждения. 

Для удобства оформления, контроля и выверки расчетов по переводам, , на балансовых счетах 30301 и 30302 «Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации» головного офиса кредитной организации и ее подразделений целесообразно открывать отдельные лицевые счета «Расчеты по операциям». 

Прием денежных средств для осуществления перевода оформляется приходным кассовым ордером. Операции по приему наличных подлежат обязательному включению в Реестр операций с наличной валютой и чеками, ведение которого предусмотрено Инструкцией от 28.04.2004 № 113-И «О порядке открытия, закрытия, организации работы обменных пунктов и порядке осуществления уполномоченными банками отдельных видов банковских операций и иных сделок с наличной иностранной валютой и валютой Российской Федерации, чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, с участием физических лиц» (далее — Инструкция № 113-И). 

Приходные кассовые ордера помещаются в кассовые документы дня. Документы перевода — оригинал бланка заявления «Для отправки денег», распечатка с экрана из программного обеспечения Вестерн  Юнион и др. — помещаются в отдельное досье «Операции с использованием системы Вестерн Юнион», которое ведется в пункте обслуживания клиентов. 

Если  кредитная организация не работает с монетой иностранных государств, а суммы комиссионного вознаграждения за перевод, причитающиеся системе  и кредитной организации, представляют собой дробную сумму или сумму менее минимального бумажного денежного знака иностранного государства, то по выбору клиента комиссия может быть уплачена в рублях по курсу Банка России или целая сумма комиссии — в иностранной валюте, а дробная часть или сумма менее минимального бумажного денежного знака — в рублях. 

В случае уплаты комиссии в рублях оформляются  следующие проводки: 

Дт 20202 «Касса кредитных организаций», 20207 «Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений  кредитных организаций» 

Кт 40912 «Переводы из Российской Федерации», 40913 «Переводы из Российской Федерации  нерезидентами» — на сумму перевода в иностранной валюте; 

Дт 20202 (810) «Касса кредитных организаций», 20207 (810) «Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений  кредитных организаций» 

Кт 40912 (840) «Переводы из Российской Федерации», 40913 (840) «Переводы из Российской Федерации  нерезидентами» — на сумму комиссионного вознаграждения, в рублях по официальному курсу Банка России; 

Дт 20202 «Касса кредитных организаций», 20207 «Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений  кредитных организаций» 

Кт 70601 «Доходы» символ 12102 «Вознаграждение  за расчетное и кассовое обслуживание»  отдельный лицевой счет «Комиссия  за осуществление переводов физических лиц без открытия счета» — на сумму комиссионного вознаграждения, причитающегося кредитной организации, в рублях по официальному курсу Банка  России. 

В случае уплаты комиссии в валюте, а дробной  части или суммы менее минимального бумажного денежного знака в рублях оформляются следующие проводки: 

Дт 20202 «Касса кредитных организаций», 20207 «Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений  кредитных организаций» 

Кт 40912 «Переводы из Российской Федерации», 40913 «Переводы из Российской Федерации  нерезидентами» — на сумму перевода в иностранной валюте; 

Дт 20202 «Касса кредитных организаций», 20207 «Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений  кредитных организаций» 

Кт 40912 «Переводы из Российской Федерации», 40913 «Переводы из Российской Федерации  нерезидентами» — на сумму комиссионного  вознаграждения, в целых числах в  иностранной валюте; 

Дт 20202 (810) «Касса кредитных организаций»,

20207 (810) «Денежные средства в операционных  кассах, находящихся вне помещений  кредитных организаций» 

Кт 40912 (840) «Переводы из Российской Федерации»,

40913 (840) «Переводы из Российской Федерации  нерезидентами» — на сумму  комиссионного вознаграждения, в  дробной части или в размере  менее минимального бумажного денежного знака в рублях по официальному курсу Банка России; 

Дт 20202 (840) «Касса кредитных организаций»,

20207 (840) «Денежные средства в операционных  кассах, находящихся вне помещений  кредитных организаций» 

Кт 70601 «Доходы» символ 12102 «Вознаграждение  за расчетное и кассовое обслуживание»  отдельный лицевой счет «Комиссия  за осуществление переводов физических лиц без открытия счета» — на сумму комиссионного вознаграждения, причитающегося кредитной организации, в целых числах в иностранной валюте;