Перспективы развития лизинговых операций в РФ

Различаются два метода учета  операций, связанных с отнесением начисленных процентов по привлеченным и размещенным денежным средствам на счета расходов и доходов банка: кассовый метод и метод “начислений” (“наращивания”).

При кассовом методе начисленные  банком-кредитором проценты относятся  на доходные счета только при реальном поступлении средств,  на дату зачисления на корсчет средств, списанных со счета плательщика, или поступления средств в кассу. Отнесение банком заемщиком начисленных по привлеченным ресурсам процентов на его расходные счета производится на дату их уплаты.

   Под уплатой понимается списание средств с корреспондентского счета банка и зачисление их на счет клиента или выдача ему наличных из кассы. Проценты начисленные, но не полученные или не уплаченные банком учитываются на счетах доходов или расходов будущих периодов.

Метод “начислений” заключается  в том, что все начисленные  в текущем месяце проценты относятся на доходы или расходы банка независимо от того, списаны ли они со счета клиента или зачислены на него.

 

 Таблица 2.7 Расчет процентной  маржи и др. качественных показателей  по ОАО «Крайинвестбанк».

 

Таблица 2.8 Анализ состава и структуры прибыли ОАО «Крайинвестбанк» 

 

Наименование  статьи	2010 г.	2011 г.	Темп роста,%
	тыс. руб.	тыс. руб.
1.Операционные  доходы минус операционные расходы	150461	-11224	7
2.Неоперационные  доходы минус неоперационные расходы	10337	152294	1473
3.Прибыль до налогообложения	160798	141070	88
4.Расходы  по налогу на прибыль	42737	23582	55
5.Чистая прибыль  за период	118061	117488	99,5

При анализе темпа прироста, таблицы 2.7, можно сделать вывод о том, что статья «Чистая прибыль» имеет снижающуюся динамику роста.

На период с 2010 г. по 2011 г. данный показатель снизился и составил 117488 тыс руб. или 99,5%

Показатели статьи «Прибыль до налогообложения» в 2011 г. снизились по сравнению с 2010 г. до 88% и составили 141070 тыс. руб.

Кроме исследования качества работы банка по абсолютном показателю прибыли, применяются относительные показатели эффективности, в частности коэффициент рентабельности. Коэффициент рентабельности показывает, какая доля прибыли приходится на какой-либо анализируемый предмет (активы, собственный капитал, привлечённый капитал, доходы, расходы и т.д.).

Для оценки эффективности деятельности коммерческого банка необходимо рассчитать следующие коэффициенты (таблица 2.9).

 

Таблица 2.9 – Показатели рентабельности деятельности ОАО «Крайинвестбанк» , %

 

 

Наименование показателя	2010 г.	2011 г.	Изменение (+;-)
Доходность капитала (ROE), (чистая прибыль/капитал)	0,04	0,04	0
Мультипликатор капитала, (совокупные активы /капитал), ед.
Доходность работающих  активов,  (процентные доходы /работающие активы)	0,1	0,09	0,01
Стоимость привлеченных средств, (процентные расходы /оплаченные пассивы)	0,05	0,05	0
Спрэд, (доходность работающих активов -стоимость привлеченных средств)
Чистая процентная маржа, ((процентные доходы - процентные расходы)/работающие активы))	0,05	0,05	0
Точка безубыточности, (сумма  расходов -комиссионные и др. непроцентные  доходы)/работающие активы	0,04	0,03	0,01

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. ОРГАНИЗАЦИЯ ПРОЦЕССА ЛИЗИНГОВЫХ ОПЕРАЦИЙ

 

3.1 Характеристика технологических этапов лизинговых  операций.

 

Лизинговый процесс осуществляется, как правило, в три этапа. Сначала  проводится подготовительная работа по заключению юридических соглашений (договоров). Этому предшествует подробное  изучение всех условий и особенностей каждой сделки. После чего оформляются: заявка, получаемая лизингодателем от будущего лизингополучателя, заключение о платежеспособности лизингополучателя и эффективности лизингового проекта, заказ-наряд, направляемый Поставщику оборудования лизингодателем, кредитный договор, заключаемый лизингодателем (лизинговой компанией) с банком о предоставлении ссуды для проведения лизинговых сделок[12].

На втором этапе лизингового  процесса в трех- и двухсторонних  договорах производится юридическое  закрепление лизинговой сделки. При  этом оформляются: договор купли-продажи  оборудования (имущества) в лизинг, акт приемки его в эксплуатацию, лизинговое соглашение, договор на техническое обслуживание передаваемого  в лизинг оборудования (имущества).

Третий этап лизингового  процесса охватывает период использования  оборудования (имущества). При этом ведется бухгалтерский учет и  отчетность по всем лизинговым операциям, осуществляется выплата лизингодателю лизинговых платежей, а по истечению срока лизинга оформляется дальнейшее использование оборудования (имущества).

Основным документом лизинговой сделки, в котором отражаются основные отношения, является лизинговое соглашение. Оно заключается между лизингодателем и лизингополучателем, где указывается, что лизингополучателю предоставляется в пользование для производственной эксплуатации оборудование (имущество). Лизинговое соглашение вступает в силу с момента подписания акта приемки оборудования (имущества), как объекта сделки в эксплуатацию и действует в течение оговоренного в нем срока. Акт приемки оформляется лизингополучателем, а подписывается всеми сторонами, участниками лизинговой сделки, т.е. лизингодателем, лизингополучателем и поставщиком - изготовителем.[13]

После оформления акта приемки  оборудования (имущества) в эксплуатацию, лизингодатель не несет ответственности перед лизингополучателем, поскольку последний выбор оборудования (имущества) осуществлял самостоятельно.

В процессе эксплуатации оборудования (имущества), лизингополучатель призван использовать его в соответствии с рекомендациями и техническими инструкциями поставщика, содержать его в работоспособном состоянии, производить необходимое обслуживание, текущий ремонт и все это за свой счет.

Все риски, возникающие в  процессе эксплуатации оборудования (имущества) и связанные с разрушением, потерей, преждевременным износом, порчей или  повреждением независимо от причиненного ущерба, лизингополучатель принимает на себя.

Международный лизинг осуществляется российскими лизингодателями и лизингополучателями в форме импортного и экспортного лизинга. При этом таможенные пошлины и налоги на лизинговое оборудование (имущество) не взимаются, если в лизинговом договоре предусмотрен его возврат по истечении срока лизинга. В случае, если в договоре предусмотрен последующий переход права собственности на лизинговое оборудование (имущество) российской стороне (или, наоборот) в конце срока договора таможенные пошлины и налоги на лизинговое оборудование взимаются.

Лизинговые расчеты производятся: денежными платежами, компенсационными товарами, услугами и др., а также  смешанными, когда с денежными  выплатами допускаются платежи  товарами и услугами.

В зависимости от финансового состояния лизингополучателя в соглашении может оговариваться порядок выплаты лизинговых платежей равными долями, с увеличивающимися или уменьшающимися размерами, в зависимости от устойчивости финансового положения лизингополучателя.

Операции по лизингу (финансовому) могут осуществляться только при  наличии соответствующей лицензии у лизингодателя. При отсутствии ее, указанные операции подлежат отражению в учете в порядке, предусмотренном действующим законодательством РФ, исходя из содержания договора (сделки по сдаче в аренду имущества, сделки купли-продажи)[14].

                        

                    3.2 Методика расчета лизинговых платежей.

 

Под лизинговыми платежами  понимается общая сумма арендных платежей по договору лизинга за весь срок действия договора, в которую входят[15]:

·           возмещение затрат лизингодателя, связанных с приобретением и передачей предмета лизинга, а также с оказанием других предусмотренных договором лизинга услуг;

·           доход лизингодателя. Если договором лизинга предусмотрен переход права собственности на предмет лизинга к лизингополучателю, то в общую сумму договора может включаться выкупная цена предмета лизинга (статья 28 Закона «О финансовой аренде (лизинге)»).

Размер, способ осуществления  и периодичность лизинговых платежей определяются договором лизинга  с учетом действующего законодательства. В настоящее время порядок  осуществления лизинговых платежей законодательством не регулируется (за исключением поставок, связанных  с государственными нуждами, и некоторых  других сделок с участием государства).

Поэтому каждая лизинговая компания самостоятельно устанавливает  величину платежей, а их периодичность  и порядок оплаты регулируется исключительно  договором лизинга.

Если лизингополучатель  рассчитывается по лизинговым платежам продукцией (в натуральной форме), производимой с помощью предмета лизинга, цена на такую продукцию  определяется по соглашению сторон договора. Размер лизинговых платежей может изменяться по соглашению сторон в сроки, предусмотренные  договором, но не чаще чем один раз  в три месяца.

Обязательства лизингополучателя  по уплате лизинговых платежей наступают  с момента начала использования  лизингополучателем предмета лизинга, если иное не предусмотрено договором  лизинга.

Следует обратить внимание, что порядок ценообразования  официальным образом никак не регламентирован. Лизинговые компании самостоятельно разрабатывают структуру  лизинговых платежей. Причем, в настоящее  время лизингодатели не обязаны  даже информировать об этой структуре  потенциальных или реальных клиентов.

Однако лизингодателям в  любом случае приходится делать для  себя хотя бы приблизительный расчет среднемесячных сумм лизинговых платежей по каждому своему клиенту. Поэтому  представленный ниже общий порядок  расчета таких платежей, рекомендуемый  Минэкономики России может помочь как  самим лизинговым компаниям, так  и потенциальным лизингополучателям для определения полезности для  них данной лизинговой сделки. В  состав лизинговых платежей предлагается включать следующие составляющие[16]:

·           амортизацию лизингового имущества за весь срок действия договора лизинга (либо погашение величины инвестиций лизингодателя в предмет лизинга);

·           компенсацию платы лизингодателя за использованные им заемные средства;

·           вознаграждение лизингодателя;

·           плату за дополнительные услуги лизингодателя, предусмотренные договором лизинга;

·           стоимость выкупаемого имущества, если договором предусмотрен выкуп и порядок выплат указанной стоимости в виде долей в составе лизинговых платежей.

С уменьшением задолженности  по кредиту, полученному лизингодателем для приобретения имущества - предмета договора лизинга, уменьшается и  размер платы за используемые кредиты, а также уменьшается размер вознаграждения лизингодателя (если ставка вознаграждения устанавливается сторонами в  процентах к непогашенной (неамортизированной) стоимости имущества). Поэтому целесообразно  рассчитывать лизинговые платежи в  следующей последовательности:

1.         Рассчитываются размеры лизинговых платежей по годам, охватываемым договором лизинга.

2.         Рассчитывается общий размер лизинговых платежей за весь срок договора лизинга как сумма платежей по годам.

3.         Рассчитываются размеры лизинговых взносов в соответствии с выбранной сторонами периодичностью взносов, а также согласованными ими методами начисления и способом их уплаты.

Расчет общей суммы  лизинговых платежей можно представить  в виде следующей формулы[17]: 

 

ЛП=АО+ПК+В+ДУ+НДС                                                            (2.1)

где