Планирование аудиторской деятельности

2. Сохранность документации. За сохранность документации, если  иное не предусмотрено Гражданским  кодексом, иными законами или  договором, ответственность возлагается  на стороны, предоставившие ее  для проверки. Однако если документация  клиента изымается у него и  проверка проводится в служебных  помещениях аудиторской фирмы, то  ответственность за сохранность  документации, предоставленной для  проверки, возлагается на аудиторские  фирмы. Риск случайной гибели  или случайного повреждения документации  в результате выполнения работы  до приемки документации заказчиком, ответственность несет исполнитель.

3. Права заказчика во  время выполнения работы. В соответствии  с временными правилами аудитор  самостоятельно определяет форму  и методы проверки, но заказчик, согласно статье №715 Гражданского  кодекса, вправе проверять ход  и качество работы, выполняемой  исполнителем не вмешиваясь в  его деятельность.

4. Содействие заказчикам. В соответствии с временными  правилами аудиторской деятельности, руководители и иные должностные  лица проверяемого экономического  субъекта обязаны создавать аудиторам  условия для своевременного и  полного проведения аудиторской  проверки. Со своей стороны, статья  №718 Гражданского кодекса также  обязывает заказчика в случае, в объеме и в порядке, предусмотренным  договором, отказывать подрядчику содействие в выполнения работы. При неисполнении заказчиком этой обязанности аудитор вправе требовать возмещения причиненных убытков, вызванные простои, либо перенесения сроков исполнения работ, либо увеличения указанной в договоре стоимости услуг.

5. Конфиденциальность получения  сторонами информации. Если одна  сторона, благодаря исполнению своего  обязательства получила от другой  стороны информацию о новых  решениях, технических знаниях, а  также сведениях, которые могут  рассматриваться как коммерческая  тайна, то сторона, получившая такую  информацию не вправе сообщать  ее третьим лицам без согласия  другой стороны. Порядок и условия  пользования такой информацией  определяется соглашением сторон.

6. Ответственность аудитора  за ненадлежащее качество. Согласно со статьей № 723 Гражданского кодекса, в случаях, когда аудиторская фирма выполнила аудиторскую проверку с отступлениями от договора, ухудшившими результаты работы, заказчик по своему выбору может потребовать либо безвозмездного устранения недостатков в разумный срок, либо соразмерного уменьшения установленной за работу платы, либо возмещения своих расходов на устранение недостатков или иное, если это установлено законом или договором.

7. Приемку заказчиком  работы, выполненной аудитором. В  соответствии со статьей №720 Гражданского  кодекса заказчик обязан в  сроки и в порядке, предусмотренным  договором, при участии аудиторов обсудить и принять результаты выполненной работы.

8. Качество выполненной  работы должно соответствовать  условиям договора, а при отсутствии  или неполноте условий договора, соответствовать требованиям, обычно  предъявляемым к работам соответствующего  рода.

9. Сроки обнаружения ненадлежащего  качества результата работы (обычно  устанавливаются в пределах двух  лет со дня передачи результата  работы, если иное не предусмотрено  законом или договором).

Стандарт аудиторской деятельности «Порядок заключения договоров на оказание аудиторских услуг» носит для аудиторских организаций и экономических субъектов рекомендательный характер. Однако, чем более полно будут описаны в договоре условия проведения аудита, тем меньше разногласий и противоречий возникнет в ходе оказания услуги.

В договоре на аудиторские услуги более заинтересован заказчик, чем аудитор, поэтому проект договора следует составить заказчику, оговорив вопросы конфиденциальности, ответственности, порядок разрешения споров, сроки оплаты договора.

Многие аудиторские фирмы используют стандартную форму договора, однако, следует учитывать в нем некоторую специфику аудита в Российской Федерации, где клиенты этих фирм зачастую не в полной мере понимают его содержание.

Заключая договор на аудиторскую проверку, необходимо поинтересоваться наличием у фирмы действующей лицензии. Отсутствие у аудиторской фирмы лицензии может привести к такой трактовке договора налоговыми органами, в результате которой стоимость договора нельзя будет отнести на затраты.

Кроме того, следует убедиться в том, что срок действия лицензии не закончен. Если при проверке обнаружится, что лицензия была просрочена, то сделка будет признана ничтожной. Доход от этого договора аудиторская фирма должна будет перечислить в пользу государства. У организации, заключившей договор с аудиторской фирмой, оплата по этому договору не будет признана расходами, стоимость которых относится на себестоимость продукции (работ, услуг). НДС, уплаченный по этому договору, соответственно к возмещению из бюджета не будет принят.

Ввиду того, что у аудиторских фирм возможно наличие одновременно нескольких лицензий (например, на общий аудит и аудит внебюджетных фондов и инвестиционных институтов), целесообразно проверить наличие лицензии именно на тот вид аудита, к какому и будет относиться проверки

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список использованной литературы

1. Федеральный Закон  РФ от 7 августа 2001 г. № 119-ФЗ "Об аудиторской деятельности" (в ред. ФЗ РФ от 14.12.2001 № 164-ФЗ, от 30.12.2001 № 196-ФЗ);
2. Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности, утв. Постановлением Правительства РФ от 23.09.2002 №696;
3. Федеральное Правило (стандарт) № 4 "Существенность в аудите";
4. Методы оценки аудиторских рисков. Бычкова С.М. д. э. н., С. Петербург // Журнал "Аудитор" № 3 2004 г.;
5. Определение уровня существенности при планировании аудиторской проверки. Бондаренко В.И. // Журнал "Аудитор" № 10 2002 г.;
6. Оценка аудиторского риска и уровня существенности с использованием аналитических процедур. Тарасова М.В. // Журнал "Аудитор" №5 2004 г.;
7. Андреев В.К. Правовое регулирование аудита в России. М., 2008
8. Аудит. Под ред. проф. В.И. Подольского, М., 2007
9. Большакова Н. Договор на проведение аудиторской проверки // Налоги, 2010, № 3 (171), с. 3-14
10. Исаева И. Особенности договора на оказание аудиторских услуг// Аудит, 2011, № 10, с. 3-13
11. Камышанов П.И. Практическое пособие по аудиту, М., 2008
12. Осташенко Е.Г. Аудит. М., 2010

 

 

 

 

 

 

 

Тест

 

1. Основной  целью аудита является:

а) исправление всех ошибок в учете и отчетности;

б) выявление мошенничества и ошибок в учете и отчетности;

в) установление достоверности бухгалтерской (финансовой) от четности и соответствия совершенных финансовых и хозяйственных операций нормативным актам.

ФЗ № 307- ФЗ ст. 1 « Аудиторская деятельность »

 

2.  Кто  подготавливает план аудита:

а) руководитель аудиторской фирмы;

б) руководство экономического субъекта;

в) аудитор, осуществляющий проверку.

               Это определено Правилом (стандартом) "Планирование аудита"

 

3. Руководство  организации – клиента отказывается  подписать письмо – обязательство. Как должен поступить аудитор:

а) отказаться от проведения работ;

б) начать работать, не обращая внимание на отказ;

в) посоветоваться с предыдущим аудитором;

г) отменить на некоторое время проведение работ.

Федеральный стандарт аудита №12 «Согласование условий проведения аудита».

4. В  каком из следующих случаев  независимость и объективность  аудитора не считается нарушенной:

а) аудитор оказывал проверяемому экономическому субъекту услуги по восстановлению и ведению бухгалтерского учета, составлению отчетности;

б) аудитор является учредителем, собственником, акционером, руководителем или иным должностным лицом проверяемого экономического субъекта, несущим ответственность за соблюдение финансовой отчетности;

в) аудитор состоит в близком родстве с учредителем, собственником, акционером, руководителем или иным должностным лицом проверяемого экономического субъекта;

г) аудитор оказывал  услугу по обучению персонала проверяемой компании пользованием бухгалтерской программы.

ФЗ № 307- ФЗ ст. 8 « Независимость аудиторских организаций, аудиторов »

 

5. Аудиторские  фирмы в соответствии с ФЗ  «Об аудиторской деятельности»  имеют следующие права:

а) самостоятельно определять формы и методы аудиторской проверки;

б) привлекать на договорной основе к участию в аудиторской проверке аудиторов, работающих самостоятельно;

в) налагать административные штрафы на руководителя и главного бухгалтера;

г) отказаться от предоставления аудиторского заключения в случае установления фактов недостоверности отчетности;

д) доводить до сведения ИМНС все факты обнаружения нарушений и злоупотреблений.

ФЗ № 307- ФЗ ст. 13 « Права и обязанности аудиторской организации, индивидуального аудитор »

 

6. Аудитору  отказано в предоставлении дополнительной  информации в этом случае аудитор:

а) расторгнет договор;

б) подготовит безоговорочно-положительное заключение;

в) подготовит модифицированное аудиторское  заключение.

ФЗ № 307- ФЗ ст.6 « Аудиторское заключение »

 

7. В  договоре на проведение аудита  стороны по настоянию аудиторской  фирмы зафиксировали следующий  пункт: «Аудитор и аудиторская  организация не несут материальной  ответственности за достоверность  аудиторского заключения». Оцените  ситуацию:

а) если клиент не возражает, все правильно;

б) это противоречит действующим нормативным актам и сути аудита;

в) ответственность аудитора определяется договором, следовательно, все верно.

ФЗ № 307- ФЗ ст. 13 « Права и обязанности аудиторской организации, индивидуального аудитор »

 

8. В  спорной ситуации мера вины  и ответственности аудитора перед  клиентом определяется:

а) судом;

б) договором  на проведение аудиторской проверки;

в) налоговой инспекцией.

ФЗ № 307- ФЗ ст. 1 « Аудиторская деятельность »

 

9. В  договоре на аудиторскую проверку  экономический субъект ставил  задачу получить аудиторское  заключение о достоверности отчетности  за истекший год. Проводя проверку отчетности аудитор запросил учетные регистры и отчетность за текущий год. Руководство клиента отказало в этом аудитору. Оцените ситуацию:

а) руководство клиента поступило правильно, так как действия аудитора нарушают условия договора на проведение аудита;

б) проверять информацию об операциях, следующих после даты составления баланса, нет никакой необходимости для аудитора: если нарушений в ведении учета и отчетности за истекший год не обнаружено, можно давать положительное аудиторское заключение;

в) аудитор имеет право проверять у экономических субъектов документацию о финансово- хозяйственной деятельности в полном объеме. Данный отказ можно рассматривать как ограничение масштаба аудиторской проверки.

ФЗ № 307- ФЗ ст. 1 « Аудиторская деятельность »

 

10. Для  осуществления банковского аудита:

а) необходимо получить лицензию на осуществление банковского аудита;

б) достаточно лицензии на осуществлении общего аудита;

в) аудит банков не осуществляется.

г) необходимо иметь лицензию  на осуществление общего аудита и лицензию на осуществление банковского аудита;

ФЗ № 307- ФЗ ст. 1 « Аудиторская деятельность »

 

11. Лицензии  на осуществление аудиторской  деятельности могут быть не  выданы повторно при:

а) обнаружении предоставления недостоверных сведений для получения лицензии;

б) неоднократном неквалифицированным проведении аудиторских проверок;

в) в случае выдачи безусловно положительного заключения.

ФЗ № 307- ФЗ   Лицензирование аудиторской деятельности

 

12. Квалификационный  аттестат аудитора выдается на  срок:

а) 5 лет;

б) бессрочно с подтверждением ежегодно;

в) 3 года;