Планирование аудиторской проверки

 

Для осуществления расчетов наличными деньгами  предприятие ООО «УДР»  иметь кассу и ведет кассовую книгу по установленной форме.

При аудите кассовых операций необходимо проверить:

1. Как осуществляется прием наличных денег предприятиями при осуществлении расчетов с населением;

Производится с обязательным применением контрольно-кассовых машин.

2. Как расходуются  денежные средства снятые по  чеку;

     Наличные  деньги, полученные предприятиями  в банках, расходуются на цели, указанные в чеке.

3.Соблюдение лимита  денег в кассе;

Лимит денег в кассе  предприятия ООО «УДР» был  превышен на 300 рублей

только один день. С  кассира была взята объяснительная.

4. Проверка сдачи выручки  в банк 

. Предприятия обязаны  сдавать в банк всю денежную  наличность сверх установленных  лимитов остатка наличных денег в кассе в порядке и сроки, согласованные с обслуживающими банками.

 Наличные деньги  сдавались в дневные и вечерние  кассы банков, инкассаторам и  в объединенные кассы при предприятиях  для последующей сдачи в банк, а также предприятиям связи для перечисления на счета в банках на основе заключенных договоров.

5. Предприятие ООО  «УДР» имеет право хранить  в кассе наличные деньги, сверх  установленных лимитов только  для оплаты труда, выплаты пособий  по социальному страхованию и  стипендий не свыше 3-х рабочих дней (для предприятий, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, - до 5 дней), включая день получения денег в банке.

6. Правильность оформление  расходных и приходных кассовых  ордеров;

 В некоторых приходных ордерах нет подписи главного бухгалтера.

7. Правильность выдачи  денег под отчет 

 Выдача наличных  денег под отчет на расходы,  связанные со служебными командировками, производится в пределах сумм, причитающихся командированным  лицам на эти цели.

8. Проверка правильности составления авансовых отчетов, сроки отчета;

 Лица, получившие наличные  деньги под отчет, обязаны не  позднее 3-х рабочих дней по  истечении срока, на который  они выданы, или со дня возвращения  их из командировки, предъявить  в бухгалтерию предприятия отчет об израсходованных суммах и произвести окончательный расчет по ним.

 Выдача наличных  денег под отчет производится  при условии полного отчета  конкретного подотчетного лица  по ранее выданному ему авансу.

 Передача выданных  под отчет наличных денег одним лицом другому запрещается.

9. Проверка правильности  приема денежных билетов;

 При приеме денежных  билетов и монет в платежи  кассиры предприятий обязаны  руководствоваться установленными  Центральным банком Российской  Федерации признаками и правилами  определения платежности банковских билетов (банкнот) и монет Банка России.

 10. Правильность выдачи зарплаты;

 В  ООО «УДР»  централизованная бухгалтерия и   на общую сумму выданной заработной  платы составляется один расходный  кассовый ордер, дата и номер  которого проставляются на каждой платежной (расчетно-платежной) ведомости.

11. Правильность выдачи  денег из кассы;

  При выдаче денег  по расходному кассовому ордеру  или заменяющему его документу  отдельному лицу кассир требует  предъявления документа (паспорта или другого документа), удостоверяющего личность получателя, записывает наименование и номер документа, кем и когда он выдан и отбирает расписку получателя. Если заменяющий расходный кассовый ордер документ составлен на выдачу денег нескольким лицам, то получатели также предъявляют указанные документы, удостоверяющие их личность, и расписываются в соответствующей графе платежных документов. Однако в последнем случае запись о данных документа, удостоверяющего личность, на денежном документе, заменяющем кассовый расходный ордер, не производится.

 На предприятии  выдача денег  производиться  по удостоверению, выданному данным  предприятием, при наличии на  нем фотографии и личной подписи  владельца.

 Расписка в получении  денег может быть сделана получателем  только собственноручно чернилами или шариковой ручкой с указанием полученной суммы: рублей - прописью, копеек - цифрами. При получении денег по платежной (расчетно-платежной) ведомости сумма прописью не указывается.

  Выдача денег лицам,  не состоящим в списочном составе предприятия, производится по расходным кассовым ордерам, выписываемым отдельно на каждое лицо, или по отдельной ведомости на основании заключенных договоров.

 Выдачу денег кассир производит только лицу, указанному в расходном кассовом ордере или заменяющем его документе. Если выдача денег производится по доверенности, оформленной в установленном порядке, в тексте ордера после фамилии, имени и отчества получателя денег бухгалтерией указывается фамилия, имя и отчество лица, которому доверено получение денег. Если выдача денег производится по ведомости, перед распиской в получении денег кассир делает надпись: "По доверенности".

12. Правильность выдачи  из кассы пособий, стипендий;

 Оплата труда, выплата  пособий по социальному страхованию  и стипендий производится кассиром по платежным (расчетно-платежным) ведомостям без составления расходного кассового ордера на каждого получателя.

 На титульном (заглавном)  листе платежной (расчетно-платежной)  ведомости делается разрешительная  надпись о выдаче денег за  подписями руководителя и главного бухгалтера предприятия или лиц на это уполномоченных.

 В аналогичном порядке  могут оформляться и разовые  выдачи денег на оплату труда  (при уходе в отпуск, болезни  и др.), а также выдача депонированных  сумм и денег под отчет на расходы, связанные со служебными командировками, нескольким лицам.

 Разовые выдачи  денег на оплату труда отдельным  лицам производятся, как правило,  по расходным кассовым ордерам.

13. Правильность учета  депонированной зарплаты;

  По истечении установленных сроков оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию и стипендий кассир должен:

 а) в платежной  (расчетно-платежной) ведомости против  фамилии лиц, которым не произведены  указанные выплаты, поставить  штамп или сделать отметку от руки: "Депонировано";

 б) составить реестр  депонированных сумм;

 в) в конце платежной  (расчетно-платежной) ведомости сделать  надпись о фактически выплаченных  и подлежащих депонированию суммах, сверить их с общим итогом  по платежной ведомости и скрепить надпись своей подписью. Если деньги выдавались не кассиром, а другим лицом, то на ведомости дополнительно делается надпись: "Деньги по ведомости выдавал (подпись)". Выдача денег кассиром и раздатчиком по одной ведомости запрещается;

 г) записать в кассовую книгу фактически выплаченную сумму и поставить на ведомости штамп: "Расходный кассовый ордер N ____________".

 Бухгалтерия производит  проверку отметок, сделанных кассирами  в платежных (расчетно - платежных  ведомостях, и подсчет выданных  и депонированных по ним сумм.

 Депонированные суммы  сдаются в банк, и на сданные  суммы составляется один общий  расходный кассовый ордер. На  предприятии ООО «УДР» учет  депонированной зарплаты ведется  в соответствии с требованиями.

14. Проверка правильности  проведения инвентаризации денежных  средств в кассе.

Инвентаризация кассы  проводилась 1 раз в полгода. Необходимо 1 раз в месяц.

 15. Проверка правильности заполнения кассовых документов;

  При получении  приходных и расходных кассовых ордеров или заменяющих их документов кассир обязан проверить:

 а) наличие и  подлинность на документах подписи  главного бухгалтера, а на расходном  кассовом ордере или заменяющем  его документе разрешительной  надписи (подписи) руководителя  предприятия или лиц на это уполномоченных;

 б) правильность  оформления документов;

 в) наличие перечисленных  в документах приложений.

 В случае несоблюдения  одного из этих требований  кассир возвращает документы  в бухгалтерию для надлежащего  оформления. Приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы немедленно после получения или выдачи по ним денег подписываются кассиром, а приложенные к ним документы погашаются штампом или надписью "Оплачено" с указанием даты (числа, месяца, года).

21. Приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы до передачи в кассу регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов. Расходные кассовые ордера, оформленные на платежных (расчетно-платежных) ведомостях на оплату труда и других приравненных к ней платежей регистрируются после их выдачи.

 Регистрация приходных  и расходных кассовых документов  осуществляться с применением  средств вычислительной техники. 

16. Проверка правильности  ведения кассовой книги;

Все поступления и выдачи наличных денег предприятия учитывают в кассовой книге.

 Предприятие ООО  «УДР» ведет только одну кассовую  книгу, которая должна быть  пронумерована, прошнурована и  опечатана сургучной или мастичной  печатью  *. Количество листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера данного предприятия.

 Записи в кассовой  книге ведутся в 2-х экземплярах  через копировальную бумагу чернилами  или шариковой ручкой. Вторые  экземпляры листов должны быть  отрывными и служат отчетом кассира. Первые экземпляры листов остаются в кассовой книге. Первые и вторые экземпляры листов нумеруются одинаковыми номерами.

 Подчистки и неоговоренные  исправления в кассовой книге  не допускаются. Сделанные исправления  заверяются подписями кассира, а также главного бухгалтера предприятия или лица, его заменяющего.

 Записи в кассовую  книгу производятся кассиром  сразу же после получения или  выдачи денег по каждому ордеру  или другому заменяющему его  документу. Ежедневно в конце  рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число и передает в бухгалтерию в качестве отчета кассира второй отрывной лист (копию записей в кассовой книге за день) с приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге.

  Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера предприятия.

 Выдача денег из  кассы, не подтвержденная распиской  получателя в расходном кассовом  ордере или другом заменяющем  его документе, в оправдание остатка наличных денег в кассе не принимается. Эта сумма считается недостачей и взыскивается с кассира. Наличные деньги, не подтвержденные приходными кассовыми ордерами, считаются излишком кассы и зачисляются в доход предприятия.

17. Правильность оборудования кассы;

 Руководитель  должен  предоставить условия для сохранности  денег в кассе.  Необходимо  правильно оборудовать кассу  (изолированное помещение, предназначенное  для приема, выдачи и временного  хранения наличных денег) и  обеспечить сохранность денег в помещении кассы, а также при доставке их из учреждения банка и сдаче в банк. В нашем случае по вине руководителей предприятий не были созданы необходимые условия, обеспечивающие сохранность денежных средств при их хранении и транспортировке, поэтому он несет в установленном законодательством порядке ответственность.

 Рекомендации по  обеспечению сохранности денежных  средств при их хранении и  транспортировке были записаны  в аудиторском заключении: Помещение  кассы должно быть изолировано, а двери в кассу во время совершения операций - заперты с внутренней стороны. Доступ в помещение кассы лицам, не имеющим отношения к ее работе, воспрещается.

  Все наличные деньги и ценные бумаги на предприятиях хранятся, как правило, в несгораемых металлических шкафах, а в отдельных случаях - в комбинированных и обычных металлических шкафах, которые по окончании работы кассы закрываются ключом и опечатываются печатью кассира.

 Ключи от металлических  шкафов и печати хранятся у  кассиров, которым запрещается оставлять их в условленных местах, передавать посторонним лицам либо изготавливать неучтенные дубликаты.

 Учтенные дубликаты  ключей в опечатанных кассирами  пакетах, шкатулках и др. хранятся  у руководителей предприятий.  Не реже одного раза в квартал  проводится их проверка комиссией, назначаемой руководителем предприятия, результаты ее фиксируются в акте.

 При обнаружении  утраты ключа руководитель предприятия  сообщает о происшествии в  органы внутренних дел и принимает  меры к немедленной замене  замка металлического шкафа.

 Хранение в кассе  наличных денег и других ценностей,  не принадлежащих данному предприятию,  запрещается.