Порядок раскрытия в бухгалтерской отчетности информации по прекращаемой деятельности

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 23 Октября 2012 в 12:08, курсовая работа

Описание работы

Целью выполнения работы является изучение методики формирования информации о прекращаемой деятельности организации в бухгалтерской отчетности.
Исходя из этого, в процессе работы будут стоять следующие задачи:
1 Раскрыть понятие прекращаемой деятельности;
2 Выяснить порядок отражения в учете создание резерва;

Содержание работы

Введение ………………………………………………………………………… 3
1. Порядок раскрытия в бухгалтерской отчетности информации по прекращаемой деятельности …………………………………………………... 6
1.1 Понятие прекращаемой деятельности ……………………………... 6
1.2 Порядок отражения в учете создания резерва …………………….. 13
1.3 Порядок отражения информации по прекращаемой деятельности в бухгалтерской отчетности …………………………………………………….. 18
2. Практическая часть …………………………………………………………. 23
2.1 Исходные данные ………………………………………………….... 23
2.2 Аналитические данные к счетам и формам отчетности …………. 31
2.3 Пояснения к заполнению форм отчетности ………………………. 39
Заключение …………………………………………………………………….. 50
Список литературы ……………………………………………………………. 55

Скачать архив (58.59 Кб) Сколько стоит заказать работу?

Файлы: 1 файл

КУРСОВИК ПО ОТЧЕТНОСТИ!!!!!!!!!!.doc

— 448.50 Кб (Скачать файл)

Таблица 39 - Аналитические данные к счету 91/1 «Прочие доходы»

Назначение суммы хозяйственной операции	Сумма операции	Корреспондирующий счет
Итоговый дебетовый оборот, в т.ч.:	-
Итоговый кредитовый оборот счета, в т.ч.:	19620
Отражена сумма выручки от реализации валюты, зачисленной на расчетный счет	720	51
Отражена положительная курсовая разница	15000	52
Списаны суммы кредиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности	1800	60
Начислена арендная плата	2100	76

Таблица 40 - Аналитические данные к счету 91/2 «Прочие расходы»

Назначение суммы хозяйственной операции	Сумма операции	Корреспондирующий счет
Итоговый дебетовый оборот, в т.ч.:	3090
Перечислены пени и штрафы	1500	51
Расходы на уплату налогов в бюджет	960	68
Отнесены штрафы, пени, неустойки, подлежащие взысканию за несоблюдение договорных обязательств	630	76
Итоговый кредитовый оборот счета, в т.ч.:	-

Таблица 41 - Аналитические данные к счету 91/9 «Сальдо по счету»

Назначение суммы хозяйственной операции	Сумма операции	Корреспондирующий счет
Итоговый дебетовый оборот, в т.ч.:	16530
Списана прибыль от прочей деятельности и разница между прочими доходами и расходами	16530	99
Итоговый кредитовый оборот счета, в т.ч.:	-

Таблица 42 - Аналитические данные к счету 99 «Прибыли и убытки»

Назначение суммы хозяйственной операции	Сумма операции	Корреспондирующий счет
Итоговый дебетовый оборот, в т.ч.:	2200
Начислен налог на прибыль	2200	68
Итоговый кредитовый оборот счета, в т.ч.:	24530
Отражена прибыль от реализации продукции (работ, услуг) основного производства	8000	90/9
Списана прибыль от прочей деятельности и разница между прочими доходами и расходами	16530	91/9

2.3 Пояснения к заполнению форм отчетности

Приказом МФ РФ №67н установлены следующие формы отчетности для коммерческих организаций:

- бухгалтерский баланс (форма №1);

- отчет о прибылях и убытках (форма №2);

- отчет об изменениях капитала (форма №3);

- отчет о движении денежных средств (форма №4);

- приложение к балансу (форма №5).

Для некоммерческих организаций, кроме того, установлена форма №6 «Отчет о целевом использовании полученных средств».

Бухгалтерский баланс составляется на основании сальдо бухгалтерских счетов, сгруппированных в пять разделов:

Ι Внеоборотные активы.

ΙΙ Оборотные активы.

ΙΙΙ Капитал и резервы.

ΙΥ Долгосрочные обязательства.

Υ Краткосрочные обязательства.

Отдельным разделом баланса является «Справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах».

При заполнении баланса можно руководствоваться следующими указаниями о порядке его заполнения (табл. 42).

Таблица 43 - Бухгалтерский баланс (форма № 1)

№ п/п		Наименование отчетного показателя		Способ получения отчетного показателя
1		2		3
		Раздел «Внеоборотные активы»
1		Нематериальные активы		Разность сальдо счетов 04 и 05
2		Основные средства		Разность сальдо счетов 01 и 02
3		Незавершенное строительство		Сумма сальдо счетов 08, 07 и 60 (в части выданных подрядчикам авансов на строительно-монтажные работы)
4		Доходные вложения в материальные ценности		Разность сальдо счетов 03 и 02
5		Долгосрочные финансовые вложения		Сальдо счета 58 (в части финансовых вложений со сроком более 12 месяцев), уменьшенное на сальдо счета 59 в части таких вложений
6		Отложенные налоговые активы		Сальдо счета 09
7		Прочие внеоборотные активы		Стоимость внеоборотных активов, не отраженных в предыдущих строках раздела (например, сальдо счета 94 в части выявленных при инвентаризации недостач или порчи внеоборотных активов)
		Раздел «Оборотные активы»
8		Запасы		Сумма строк 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15
9		в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности		Сумма сальдо счетов 10, 15, 16, уменьшенная на сальдо счета 14 (в части резервов под обесценение этих активов)
10		животные на выращивании и откорме		Сальдо счета 11
11		затраты в незавершенном производстве (издержки обращения)		Сумма сальдо счетов 20, 21, 23, 29, 44, 46
12		готовая продукция и товары для перепродажи		Сумма сальдо счетов 41 (за минусом сальдо счета 42) и 43, уменьшенная на сальдо счета 14 в части резервов под обесценение этих активов
13		товары отгруженные		Сальдо счета 45
14		расходы будущих периодов		Сальдо счета 97
15		прочие запасы и затраты		Стоимость материальных ценностей и затрат, не отраженных в предыдущих строках группы «Запасы» (например, сальдо счета 28)

16	Налог на добавленную стоимость		Сальдо счета 19
17	Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) и дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)		Сумма дебетовых сальдо счетов 60 (в части выданных авансов), 62 (за минусом сальдо счета 63), 68 и 69 (в части переплаты и авансов налогов, сборов и взносов), 70 и 71 (в части выданных авансов), 73, 75, 76
18	в том числе покупатели и заказчики		Сальдо счета 62 за минусом сальдо счета 63 (показатель выделяется из общей суммы дебиторской задолженности)
19	Краткосрочные финансовые вложения		Сальдо счета 58 в части вложений со сроком менее 12 месяцев
20	Денежные средства		Сумма сальдо счетов 50, 51, 52, 55, 57
21	Прочие оборотные активы		Стоимость не отраженных в других статьях раздела активов (например, сальдо счета 94 в части недостач и порчи оборотных активов)
	Раздел «Капитал и резервы»
22	Уставный капитал		Сальдо счета 80
23	Собственные акции, выкупленные у акционеров		Сальдо счета 81 (на величину этого показателя уменьшается сумма раздела «Капитал и резервы»)
24	Добавочный капитал		Сальдо счета 83
25	Резервный капитал		Сальдо счета 82
26	в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством		Сальдо соответствующего субсчета счета 82
27	резервы, образованные в соответствии с учредительными документами		Сальдо соответствующего субсчета счета 82
28	Нераспределенная прибыль		Сумма сальдо счетов 84 и 99
	Раздел «Долгосрочные обязательства»
29	Займы и кредиты		Сальдо счета 67
30	Отложенные налоговые обязательства		Сальдо счета 77
31	Прочие долгосрочные обязательства		Величина кредиторской задолженности, срок погашения которой наступит более чем через 12 месяцев
	Раздел «Краткосрочные обязательства»
32	Займы и кредиты		Сальдо счета 66
33	Кредиторская задолженность		Сумма строк 34, 35, 36, 37, 38
34	в том числе: поставщики и подрядчики		Кредитовое сальдо счета 60
35	задолженность перед персоналом организации		Кредитовое сальдо счета 70
36	задолженность перед государственными внебюджетными фондами		Кредитовое сальдо счета 69
37	задолженность по налогам и сборам		Кредитовое сальдо счета 68
38	прочие кредиторы		Сумма кредитовых сальдо счетов, не отражаемых в предыдущих строках (например, 62, 71, 76)
39	Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов		Кредитовое сальдо счета 75
40	Доходы будущих периодов		Сальдо счета 98
41	Резервы предстоящих расходов		Сальдо счета 96
42	Прочие краткосрочные обязательства		Величина краткосрочных обязательств, не отраженных в предыдущих строках раздела

Отчет о прибылях и убытках содержит данные о доходах, расходах, прибыли (убытке), постоянных и отложенных налоговых активах и обязательствах, текущем налоге на прибыль. Она составляется на основании данных счетов 90. 91, 99, 09, 77, 68, 84. Для получения в форме отчетных показателей о доходах и расходах нарастающим итогом с начала года необходимо использовать сальдо субсчетов к счетам 90 и 91.

Форма включает два раздела:

- доходы и расходы по обычным видам деятельности;

- прочие доходы и расходы.

В качестве дополнительного раздела заполняется «Расшифровка отдельных прибылей и убытков» на основании аналитических данных счета 91.

Показатели постоянных и отложенных налоговых активов и обязательств, отражаемые в форме № 2, определяются согласно правилам ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогам на прибыль». Текущий налог на прибыль в соответствии с этим ПБУ может быть определен следующим образом: условный расход по налогу на прибыль плюс постоянное налоговое обязательство плюс отложенный налоговый актив минус отложенное налоговое обязательство. Условный налог на прибыль в отчете не отражается, однако этот показатель можно разместить в справочном разделе вместе с постоянным налоговым обязательством, вписав его в дополнительную строку.

При заполнении формы № 2 можно руководствоваться следующими указаниями о порядке его заполнения (табл. 43).

Таблица 44 - Отчет о прибылях и убытках (форма №2)

№ п/п			Наименование отчетного показателя	Источник информации					Способ получения отчетного показателя
1			2	3					4
			Раздел «Доходы и расходы по обычным видам деятельности»
1			Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей)	Кредитовый оборот счета 90					Кредитовое сальдо субсчета 90 «Выручка» за минусом дебетового сальдо субсчетов 90 «НДС», «Акцизы».
2			Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	Дебетовый оборот счета 90 в корреспонденции со счетами 41, 43, 20					Дебетовое сальдо субсчета 90 «Себестоимость продаж»
3			Валовая прибыль						Разница строк 1 и 2
4			Коммерческие расходы	Дебетовый оборот счета 90 в корреспонденции со счетом 44					Дебетовое сальдо отдельного субсчета к счету 90
5			Управленческие расходы	Дебетовый оборот счета 90 в корреспонденции со счетом 26					Дебетовое сальдо отдельного субсчета к счету 90
6			Прибыль (убыток) от продаж						Строка 1 минус строки 2, 4, 5
			Раздел «Прочие доходы и расходы»
7			Проценты к получению	Кредитовый оборот счета 91					Кредитовое сальдо субсчета 91 «Прочие доходы» в части причитающихся к получению процентов по облигациям, депозитам, государственным ценным бумагам; по банковским счетам; предоставленным займам
8			Проценты к уплате	Дебетовый оборот счета 91					Дебетовое сальдо субсчета 91 «Прочие расходы» в части причитающихся к уплате процентов по собственным долговым ценным бумагам; за пользование заемными средствами
9			Доходы от участия в других организациях	Кредитовый оборот счета 91					Кредитовое сальдо субсчета 91 «Прочие доходы» в части причитающихся дивидендов по акциям, процентам по вкладам в уставные капиталы других организаций
10						Кредитовый оборот счета 91	Кредитовое сальдо субсчета 91 «Прочие доходы» в части доходов от продажи основных средств и иного имущества; от предоставления во временное пользование имущества; причитающихся к получению штрафов, пени, неустоек за нарушение договорных условий; списанной кредиторской и депонентской задолженности; положительной курсовой разницы; поступлений в возмещение полученных организацией убытков
11		Прочие расходы				Дебетовый оборот счета 91	Дебетовое сальдо субсчета 91 «Прочие расходы» в части расходов, связанных с выбытием основных средств и иного имущества; предоставлением во временное пользование имущества; оплатой услуг кредитных организаций; созданием оценочных резервов; причитающихся к уплате штрафов, пени, неустоек за нарушение договорных условий; списанной дебиторской задолженности; отрицательной
								курсовой разницы
12	Прибыль (убыток) до налогообложения							Строка 6 плюс сумма строк 7, 9, 10 минус сумма строк 8, 11
13	Отложенные налоговые активы				Счет 09			Сальдо счета 09
14	Отложенные налоговые обязательства				Счет 77			Сальдо счета 77
15	Текущий налог на прибыль				Счет 68			Кредитовое сальдо счета 68 в части начисленного налога на прибыль, отраженного в налоговой декларации по налогу на прибыль
16	Чистая прибыль (убыток) отчетного периода							Строка 12 плюс строка 13 минус строка 14, 15

Справочно в форме № 2 раскрывается следующая информация:

- постоянные налоговые обязательства (учитываются на счете 99 в корреспонденции со счетом 68);

- базовая прибыль (убыток) на акцию;

Последние два показателя приводятся в отчетности акционерных обществ и рассчитываются согласно Методическим рекомендациям по раскрытию информации о прибыли, приходящейся на одну акцию, установленным приказом МФ РФ № 29н от 21 марта 2000 года.

Базовая (прибыль) на акцию определяется как отношение базовой прибыли (убытка) отчетного периода к средневзвешенному количеству обыкновенных акций, находящихся в обращении в течение отчетного периода.

Базовая прибыль (убыток) отчетного периода определяется путем уменьшения (увеличения) прибыли (убытка) отчетного периода, остающейся в распоряжении организации после налогообложения и других обязательных платежей в бюджет и внебюджетные фонды, на сумму дивидендов по привилегированным акциям, начисленным их владельцам за отчетный период.

Средневзвешенное количество обыкновенных акций, находящихся в обращении в течение отчетного периода, определяется путем суммирования количества обыкновенных акций, находящихся в обращении на первое число каждого календарного месяца отчетного периода, и деления полученной суммы на число календарных месяцев в отчетном периоде.

Разводненная прибыль (убыток) на акцию представляет собой отношение базовой прибыли (убытка), скорректированной на величину ее возможного прироста, к средневзвешенному количеству обыкновенных акций, находящихся в обращении, скорректированному на величину возможного прироста их количества в результате конвертации ценных бумаг в обыкновенные акции и исполнения договоров купли – продажи обыкновенных акций у эмитентов по цене ниже их рыночной стоимости. Под разводнением прибыли понимается ее уменьшение (увеличение убытка) в расчете на одну обыкновенную акцию в результате возможного в будущем выпуска дополнительных обыкновенных акций без соответствующего увеличения активов общества.

Отчет о движение денежных средств (форма №4)

Отчет о движении денежных средств составляется на основании аналитических данных об оборотах 50,51,52,55,57.

Отчетные показатели группируются в три раздела:

- движение денежных средств по текущей деятельности;

- движение денежных средств по инвестиционной деятельности;

- движение денежных средств по финансовой деятельности.

Каждый раздел завершается показателем «Чистые денежные средства» от соответствующей деятельности, а в конце формы перед показателем «Остаток денежных средств на конец отчетного периода» приводится показатель «Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов». Показатели чистых денежных средств получают расчетным путем как разницу между поступившими и направленными денежными средствами. В случае получения отрицательной величины расчетного показателя его значение приводится в скобках.

Форма № 4 начинается с показателя «Остаток денежных средств на начало года», который получают суммированием начальных сальдо вышеуказанных счетов за первый квартал отчетного года. Следует помнить о том, что значение этого показателя в форме на протяжении всего отчетного года остается неизменным.

Содержание трех сфер деятельности, обслуживаемых соответствующими потоками денежных средств, дано в приказе МФ РФ № 67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций».

Под текущей деятельностью понимается деятельность организации, преследующая в качестве основной цели получение прибыли или неполучение прибыли в соответствии с предметом и целями деятельности, то есть производством промышленной, сельскохозяйственной продукции, выполнением строительных работ, продажей товаров, оказанием услуг общественного питания, заготовкой сельскохозяйственной продукции, сдачей имущества в аренду и др.

Под инвестиционной деятельностью понимается деятельность организации, связанная с приобретением внеоборотных активов, а также с их продажей; с осуществлением собственного строительства, расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические разработки; с осуществлением финансовых вложений.

Под финансовой деятельностью понимается деятельность организации, в результате которой изменяются величина и состав собственного капитала, заемных средств (поступления от выпуска акций, облигаций, предоставления займов другими организациями, погашение заемных средств и т.п.). Эта деятельность связана с эмиссионной деятельностью, привлечением заемных источников финансирования и т.п.

Форма №4 заканчивается показателями:

- остаток денежных средств на конец отчетного периода, который получают суммированием сальдо вышеуказанных счетов на конец соответствующего отчетного периода;

- величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю.

Последний показатель заполняется в том случае, если организация имеет валютный счет. Значение этого показателя равно величине начисленной курсовой разнице по денежным средствам в иностранной валюте (данная курсовая разница учитывается на счете 52 в корреспонденции со счетом 91).

Информация о работе Порядок раскрытия в бухгалтерской отчетности информации по прекращаемой деятельности