Порядок ведения кассовых операций

      В соответствии с Положением о правилах организации наличного денежного  обращения на территории Российской Федерации ,предприятия могут иметь в своих кассах наличные деньги в пределах лимитов, установленных банками, по согласованию с руководителями предприятий. При необходимости лимиты остатков касс пересматриваются.

     Предприятия обязаны сдавать в банк всю  денежную наличность сверх установленных  лимитов остатка наличных денег  в кассе в порядке и сроки, согласованные с обслуживающими банками.

     Предприятия имеют право хранить в своих  кассах наличные деньги, сверх установленных  лимитов только для оплаты труда, выплаты пособий по социальному  страхованию не свыше 3 рабочих дней, включая день получения денег  в банке.

     Кассовые  операции оформляются типовыми межведомственными  формами первичной учетной документации для предприятий и организаций, которые утверждены Госкомстатом Российской Федерации.

     Прием наличных денег кассами предприятий  производится по приходным кассовым ордерам (КО-1).

     Выдача  наличных денег из касс предприятий  производится по расходным кассовым ордерам (КО-2) или надлежаще оформленным  другим документам (платежным ведомостям (расчетно-платежным) (ф.№Т-53), заявлениям на выдачу денег, счетам и др.) с наложением на этих документах штампа с реквизитами расходного кассового ордера.

     Приходные кассовые ордера и квитанции к  ним, а также расходные кассовые ордера и заменяющие их документы  должны быть заполнены бухгалтерией четко и ясно чернилами, шариковой  ручкой или выписаны на машине (пишущей, вычислительной). Подчистки, помарки или исправления в этих документах не допускаются.

     В приходных и расходных кассовых ордерах указывается основание  для их составления, и перечисляются  прилагаемые к ним документы.

     Выдача  приходных и расходных кассовых ордеров или заменяющих их документов на руки лицам, вносящим или получающим деньги, запрещается.

     Прием и выдача денег по кассовым ордерам  может производиться только в  день их составления.

     Выдача  денег из кассы, не подтвержденная распиской  получателя в расходном кассовом ордере или другом заменяющем его  документе, в оправдание остатка  наличных денег в кассе не принимается. Эта сумма считается недостачей и взыскивается с кассира. Наличные деньги, не подтвержденные приходными кассовыми ордерами, считаются излишком кассы и зачисляются в доход  предприятия.

       Приходные и расходные кассовые  ордера или заменяющие их документы  немедленно после получения или  выдачи по ним денег подписываются  кассиром, а приложенные к ним  документы погашаются штампом  или надписью "Оплачено" с указанием  даты (числа, месяца, года).

     Приходные и расходные кассовые ордера или  заменяющие их документы до передачи в кассу регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации приходных  и расходных кассовых документов.

     Для осуществления расчетов наличными  деньгами должно так же вести кассовую книгу по установленной форме (КО-4) в которой учитывают все поступления  и выдачи наличных денег предприятия.

       Предприятие ведет только одну  кассовую книгу, она пронумерована,  прошнурована и опечатана сургучной  или мастичной печатью. Записи  в кассовой книге ведутся в  2-х экземплярах через копировальную  бумагу чернилами или шариковой  ручкой. Вторые экземпляры листов  должны быть отрывными и служат  отчетом кассира. Первые экземпляры  листов остаются в кассовой  книге. Первые и вторые экземпляры  листов нумеруются одинаковыми  номерами.

     Контроль  над правильным ведением кассовой книги  возлагается на главного бухгалтера предприятия.

     При незначительном количестве кассовых операций допускается составлять кассовый отчет  не за день, а в целом за несколько  дней.

     Данные  из кассового отчета в бухгалтерии  переносят в журнал - ордер №1 по кредиту 50 счета, а по дебету счета  в ведомость №1. В журнале - ордере №1 и в ведомости к журналу  ордеру №1 в этом случае в графе "Дата" указываются начальные и конечные, за которые был составлен кассовый отчет.

     Организация может выдать наличные денежные средства под отчет на хозяйственные нужды  и другие нужды. Срок, на который  выдаются наличные денежные средства, законодательно не ограничен, но он может  и должен устанавливаться приказом руководителя организации. Приказом может  быть утвержден перечень хозяйственных  операций, оплачиваемых за наличный расчет; перечень должностей или список лиц, допущенных к их осуществлению; предельные размеры сумм, выдаваемых в подотчет по каждому виду операций, сроки  сдачи авансового отчета.

     В течение трех рабочих дней после  окончания такого срока работник, получавший деньги под отчет, обязан отчитаться за потраченные деньги, предъявить авансовый отчет (Ф №АО-1) с приложением документов, подтверждающих расходы, или вернуть остаток  неизрасходованных денег, если таковой  имеется.

     Следует отметить так же что, порядок проведения инвентаризации кассы дополнительно  регулируется Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации.

     Сроки и порядок проведения инвентаризации кассы и денежных средств, хранящихся на расчетных и других счетах в  банке, устанавливаются руководителем  организации и закрепляются в  учетной политике. 
 
 

3. ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ

      Остатки по счетам на 1-е число месяца:

      Расшифровка сальдо по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

      Бухгалтерский баланс на 1-е число месяца