Автор работы: Пользователь скрыл имя, 22 Декабря 2014 в 22:51, курсовая работа
Имущество поступает из разных источников и на разный период времени. Существуют два типа источников – собственный капитал и обязательства организации. Собственный капитал и обязательства называют пассивами организации. Естественно, что активы и пассивы организации являются характеристиками одного и того же имущества – сумма активов и пассивов совпадает. Кроме того, любое явление, приводящее к изменению активов или пассивов организации также должно учитываться в бухгалтерском учете.
Введение…….…..……………………………………………………………...5
1. Предмет бухгалтерского учета и его объекты…………………….………6
1.1. Виды измерений и оценок, применяемых в бухгалтерском учете..…..10
1.2. Методы бухгалтерского учета…………………………………………...11
2. Инвентаризация имущества, капитала и обязательства предприятия…..14
3. Расчетная часть……………………………………………………………..17
3.1. Выписка из устава………………………………………………………...17
3.2. Выписка из учетной политики организации……………………………17
3.3. Выписка из журнала учета хозяйственных операции за декабрь……...18
3.4. Журналы-ордера и ведомости аналитического учета…………………..25
3.5. Оборотно-сальдовая ведомость…………………………………………..46
4. Анализ бухгалтерской отчетности…………………………………………51
Заключение……………………………………………………………………..57
Список литературы…………………………………………………………….59
Транспортный налог представлен в таблице № 3.
Таблица № 3
Бухгалтерская справка расчета транспортного налога
Показатель |
Сумма налога, р. |
1. Сумма налога за 11 месяцев отчетного года |
77 440 |
2. Сумма налога за декабрь |
2 500 |
3. Итого |
79 940 |
Страховые взносы зачисляют в государственные внебюджетные фонды – Пенсионный фонд Российской Федерации, фонд социального страхования (ФСС) Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования Российской Федерации. Объектом налогообложения для расчета налога признают доходы (фонд оплаты труда), начисляемые работодателями в пользу работников. Налоговая база на каждого отдельного работника организации с начала года в отчетный период не превышала 512 000 р. Также организация производит ежемесячные отчисления в фонд социального страхования на расходы по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве. Расчет данных страховых взносов представлен в таблице № 4.
Таблица № 4
Бухгалтерская справка расчета страховых взносов
Показатели |
Сумма налога, р. |
За 11 месяцев отчетного года : | |
1. Расчеты по социальному страхованию: 2,9% (69-1) |
478 500 |
2. Расчеты по пенсионному |
3 630 000 |
3. Расчеты по обязательному |
841 500 |
4. Отчисления в ФСС на расходы по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний: 1,7 % (69-4) |
33 000 |
Итого |
4 983 000 |
За декабрь отчетного года: |
|
5. Расчеты по социальному |
87 052 |
6. Расчеты по пенсионному |
660 396 |
7. Расчеты по обязательному |
153 092 |
8. Отчисления в ФСС на расходы по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний: 1,7 % (69-4) |
51 031 |
Итого |
951 571 |
Всего |
5 934 571 |
Налогом на имущество облагаются основные средства по остаточной стоимости. Для этого определяют среднегодовую стоимость имущества организации на основании сумм (сальдо) в журналах-ордерах и ведомостях (таблица № 5). Предельный размер налоговой ставки на имущество – 2,2 % от среднегодовой стоимости имущества организации (налогооблагаемой базы).
Таблица № 5
Среднегодовая стоимость имущества
№ п/п |
По состоянию на |
Стоимость имущества |
1 |
01.01.13 г. |
5 646 225 |
2 |
01.02.13 г. |
5 623 188 |
3 |
01.03.13 г. |
5 600 151 |
4 |
01.04.13 г. |
5 577 114 |
5 |
01.05. 13г. |
5 554 077 |
6 |
01.06. 13 г. |
5 531 040 |
7 |
01.07.13 г. |
5 508 003 |
8 |
01.08. 13 г. |
5 484 966 |
9 |
01.09. 13 г. |
5 461 929 |
10 |
01.10.13г. |
5 438 892 |
11 |
01.11.13 г. |
5 415 855 |
12 |
01.12.13 г. |
5 387 368 |
13 |
01.01.14 г. |
5 364 331 |
14 |
Среднегодовая стоимость имущества |
5 507 165 |
Стоимость имущества на 01.01.2013 года была получена с помощью вычитания основных средств от амортизации на основании оборотно-сальдовой ведомости за январь-ноябрь 2013 года (7 964 181 – 2 317 956 = 5 646 225 рублей). Амортизация основных средств за месяц составляет 23 037 рублей, что было выявлено из обротно-сальдовой ведомости (253 404 / 11 = 23 037 рублей).
Стоимость имущества на 01.02.2013, 01.03.2013, …, 01.01.2014 была получена путем вычитания основных средств на 01.01.2013 (01.02.2013, 01.03.2013, …, 01.01.2014) от амортизации. Среднегодовую стоимость налогооблагаемого имущества на 1 декабря отчетного года определяют следующим образом (формула 1):
Строка 14 = (строка 1 + строка 2 + … + строка 13) / 13 (1)
Отсюда выходит, что среднегодовая стоимость имущества равна 5 507 165 рублей (71 593 139 / 13). От получившейся суммы находим 2,2 % (расчет налога на имущества представлен в таблице № 6.
Таблица № 6
Бухгалтерская справка расчета налога на имущество
Показатель |
Сумма |
Среднегодовая стоимость облагаемого налогом имущества за 11 месяцев, р. |
16 731 343 |
Налоговая база 11 месяцев, р. |
16 731 343 |
Налоговая ставка, % |
2,2 |
Сумма налога на имущество за 11 месяцев, р. |
368 089 |
за отчетный год: |
|
Среднегодовая стоимость облагаемого налогом имущества за отчетный год, р. |
22 238 508 |
Налоговая база за отчетный год, р. |
22 238 508 |
Сумма налога на имущество за отчетный год, р. |
489 247 |
Сумма налога на имущество за декабрь, р. |
121 158 |
Согласно действующему законодательству, ставки налога на прибыль для организаций, занимающихся предпринимательской деятельностью – 20 %. Налог на прибыль исчисляется исходя из фактической валовой прибыли (выручка-нетто (без НДС, акцизов, таможенных пошлин и т.д.) – себестоимость), при этом валовая прибыль рассчитывается с начала года (нарастающим итогом). Расчет налога на прибыль представлен в таблице № 7. Нужно отметить, что прибыль за 11 месяцев была выявлена с помощью выписки из карточек аналитического учета к счету 68.
Таблица № 7
Бухгалтерская справка расчета налога на прибыль
Показатели |
Налоговая база, р. |
Ставка налога, % |
Сумма налога, р. |
1. Прибыль по данным бухгалтерского учет за 11 месяцев отчетного года |
7 251 990 |
Х |
Х |
2. Отложенные налоговые пассивы |
0 |
Х |
Х |
3. Прибыль для налогообложения за 11 месяцев отчетного года |
7 251 990 |
20% |
1 450 398 |
4. Прибыль по данным бухгалтерского учета за отчетный год |
Х |
Х | |
5.Прибыль по данным |
19 110 804 |
Х |
Х |
6. Отложенные налоговые пассивы |
0 |
Х |
Х |
7. Прибыль для налогообложения за отчетный год |
26 362 794 |
20% |
5 272 559 |
8. Налог на прибыль за декабрь |
3 822 161 |
3.4. Журналы-ордера и ведомости аналитического учета
В журналах-ордерах и ведомостях представлены результаты деятельности ОАО «Техсервис» за отчетный 2013 год, которые используются для составления оборотно-сальдовой ведомости за отчетный год.
Журнал-ордер № 1 счета 50 «Касса»
Дата кассового отчета |
По кредиту 50 счета в дебет счетов, р. |
Итого | |||||||||||||
70 |
71 |
75 |
|||||||||||||
Январь – ноябрь |
508 835 |
29 469 |
3 000 |
||||||||||||
Итого |
508 835 |
29 469 |
3 000 |
541 304 | |||||||||||
Декабрь |
1 170 |
1 170 | |||||||||||||
Январь – декабрь |
510 005 |
29 469 |
3 000 |
||||||||||||
Итого |
510 005 |
29 469 |
3 000 |
542 474 | |||||||||||
Ведомость к журналу-ордеру № 1 счета 50
Дата кассового отчета |
По дебету 50 счета в кредит счетов, р. |
Итого | |
51 |
|||
Сальдо на 01.01. 5616 | |||
Январь – ноябрь |
537 435 |
||
Итого |
537 435 |
537 435 | |
Сальдо на 30.11. 1747 | |||
Декабрь |
|||
Сальдо на 31.12. 577 | |||
Январь – декабрь |
537 435 |
||
Итого |
537 435 |
537 435 | |
Журнал-ордер № 2 счета 51 «Расчетный счет»
Дата кассового отчета |
По кредиту 51 счета в дебет счетов, р. |
Итого | ||||||
76 |
62 |
50 |
66 |
60 |
68 |
69 | ||
Январь – ноябрь |
28 500 |
537 435 |
550 000 |
12 168 900 |
3 308 892 |
186 051 |
||
Итого |
28 500 |
537 435 |
550 000 |
12 168 900 |
3 308 892 |
186 051 |
16 779 778 | |
Декабрь |
132 632 |
132 632 | ||||||
Январь – декабрь |
161 132 |
537 435 |
550 000 |
12 168 900 |
3 308 892 |
186 051 |
||
Итого |
161 132 |
537 435 |
550 000 |
12 168 900 |
3 308 892 |
186 051 |
16 912 410 | |
Ведомость к журналу-ордеру № 2 счета 51
Дата кассового отчета |
По дебету 51 счета в кредит счетов, р. |
Итого | |||
62 |
|||||
Сальдо на 01.01. 141 084 | |||||
Январь – ноябрь |
19 719 406 |
||||
Итого |
19 719 406 |
19 719 406 | |||
Сальдо на 30.11. 3 080 712 | |||||
Декабрь |
31 978 000 |
31 978 000 | |||
Сальдо на 31.12. 34 926 080 | |||||
Январь – декабрь |
51 697 406 |
||||
Итого |
51 697 406 |
51 697 406 | |||
Информация о работе Предмет бухгалтерского учета. Имущество и обязательства предприятия