Приложение к бухгалтерскому балансу

 

Содержание

 

Введение……………………………………………………………………….3

1 Теоретические основы формирования Приложения к бухгалтерскому балансу (форма № 5)………………………………………………………………...4

1.1 Сущность, состав и формирование отчетной информации формы №5…………………………………………………………………………………….4

    1.2 Взаимосвязь Приложения к бухгалтерскому балансу с другими формами отчетности……………………………………………………………16

1.3 Новое в законодательстве  о формах бухгалтерской отчетности……..18

    2. Использование информации формы № 5 для целей финансово-экономического анализа……………………………………………………….21

…2.1 Анализ информации о составе, выбытии нематериальных активов, основных средств, финансовых вложений……………………………………21

    2.2 Анализ состава, структуры и динамики задолженности и расходов по обычным видам деятельности…………………………………………………26

3 Анализ деятельности  ООО «Алексеевская мельница» на основе Приложения к бухгалтерскому балансу (форма №5)……………………………30

……..Заключение…………………………………………………………………...34

Список использованных источников……………………………………….35

Приложения………………………………………………………………….36

 

 

 

 

 

 

Введение

 

Бухгалтерская финансовая отчетность представляет собой систему обобщенных показателей, которые характеризуют  итоги финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Данные финансовой отчетности служат основными источниками информации для анализа финансового состояния  предприятия. Бухгалтерская финансовая отчетность состоит из нескольких форм, состав которых регламентируется законодательством.

Основной целью данной работы является изучение сущности и  порядка составления формы №5 «Приложение к бухгалтерскому балансу» а также возможности данной формы  для экономического анализа. Для  достижения данной цели ставились следующие  задачи:

- изучить сущность, состав и формирование отчетной информации формы № 5;

- проследить взаимосвязь Приложения к бухгалтерскому балансу с другими формами отчетности;

- осветить изменения в законодательстве о формах бухгалтерской отчетности;

- исследовать возможности информации формы № 5 для целей финансово-экономического анализа;

- провести анализ деятельности  ООО «Алексеевская мельница» на основе Приложения к бухгалтерскому балансу за период 2008-2010 гг.

 

 

 

 

 

 

 

 

1 Теоретические основы формирования Приложения к бухгалтерскому балансу (форма № 5)

1.1 Сущность, состав и формирование отчетной информации формы №5

 

Бухгалтерская отчетность - это система показателей, отражающих нарастающим итогом имущественное  и финансовое положение организации  за определенный период. Система показателей  представлена в виде набора таблиц (отчетных форм). Бухгалтерская отчетность как единая система данных о финансовом положении организации, финансовых результатов ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении составляется на основе данных бухгалтерского учета.

Форма №5 «Приложение к бухгалтерскому балансу» (Приложение 1) содержит показатели, которые расшифровывают данные формы №1 «бухгалтерский баланс». Таблицы этой формы содержат показатели, необходимые для формирования достоверного и полного представления о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении.

Субъекты малого предпринимательства  и некоммерческие организации могут  не представлять в составе бухгалтерской  отчетности Приложение к бухгалтерскому балансу при отсутствии соответствующих  данных. Общественные организации (объединения), не осуществляющие предпринимательской  деятельности и не имеющие кроме  выбывшего имущества оборотов по продаже товаров (работ, услуг), Приложение к бухгалтерскому балансу не представляют.

Приложение к бухгалтерскому балансу - форма №5 применяется:

- коммерческими предприятиями - для анализа вероятности угрозы возможного банкротства (утраты платежеспособности) или восстановления своей платежеспособности, в случае ее утраты.

- банками - для оценки и мониторинга рисков, связанных с возможностью утраты платежеспособности потенциальными и существующими заемщиками.

- аудиторскими компаниями - для составления заключения о финансовом состоянии (перспектив платежеспособности) предприятия - заказчика.

- государственными предприятиями - для представления финансовых показателей платежеспособности в вышестоящие структуры.

- потенциальными контрагентами и акционерами предприятия - для оценки его перспективной платежеспособности и принятия стратегических решений в отношении данного предприятия.

В форме №5 предусмотрены свободные строки. В организация вправе вписать дополнительную информацию, которую считает необходимым отразить в соответствующем разделе. Например, можно расшифровать сумму амортизации по объектам нематериальных активов и основных средств, расходы на научные и конструкторские разработки по направлениям и т.д. Приложение по форме №5 оформляется и заверяется в том же порядке, что и прочие формы бухгалтерской отчетности

В Приложении по форме №5 все показатели объединены в следующие разделы:

- нематериальные активы;

- основные средства;

- доходные вложения в материальные ценности;

- расходы по НИОКР;

- расходы на освоение природных ресурсов;

- финансовые вложения;

- дебиторская и кредиторская задолженность;

- расходы по обычным видам деятельности (по элементам затрат);

- государственная помощь.

Отдельные показатели, включенные в приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5) по образцу формы, могут  представляться в виде самостоятельных  форм бухгалтерской отчетности или  включаться в пояснительную записку.

В разделе 1 «Нематериальные активы» приводится расшифровка нематериальных активов, которыми владеет организация.

Раздел состоит из двух таблиц. В первой таблице указываются  данные о поступлении и выбытии  нематериальных активов, а во второй показывается информация об амортизационных  отчислениях.

Таблица «Нематериальные активы» является расшифровочной таблицей к статье баланса Нематериальные активы (код строки 110 баланса), представляя наличие, поступление и выбытие нематериальных активов в аналитическом разрезе по видам нематериальных активов в соответствии с ПБУ 14/07 "Учет нематериальных активов" отражаемых на счете 04.

В таблице «Нематериальные активы» отражается следующая информация:

- по строке "Объекты интеллектуальной собственности (исключительные права на результаты интеллектуальной собственности)" показывается стоимость соответствующих исключительных прав. Далее приводится расшифровка по их видам (патенты на изобретение, программы на ЭВМ, топологии микросхем и т.д.);

- по строке «Организационные расходы» показывается сумма расходов, связанных с образованием юридического лица, признанная в соответствии с учредительными документами вкладом акционеров (участников) в уставный капитал.

В то же время расходы  организации, связанные с переоформлением  учредительных и других документов (при расширении организации, изменении  видов деятельности и т.п.), не являются нематериальными активами и учитываются по дебету счета 26 Общехозяйственные расходы. Поэтому данные о таких расходах в форме № 5 не приводятся.

Строка «Деловая репутация организации» заполняется организациями, осуществившими приобретение других предприятий как имущественных комплексов по цене, превышающей стоимость этих имущественных комплексов по балансу.

В процессе проведения аукциона по приобретению предприятий как  имущественных комплексов оно может  быть куплено по цене, которая превышает  ее оценочную (начальную) стоимость. В  этом случае разница между покупной ценой и оценочной стоимостью отражается по дебету счета 04 «Нематериальные активы» и кредиту счетов расчетов или денежных средств, уплаченных при приобретении имущественного комплекса.

Кроме того, данная строка может  присутствовать и в консолидированной  отчетности группы взаимосвязанных  организаций.

При составлении консолидированной  отчетности стоимостная оценка деловой  репутации возникает, если номинальная  стоимость акций дочернего общества ниже балансовой оценки финансовых вложений головной организации в дочернее общество. Разница между номинальной  стоимостью акций дочернего общества и балансовой оценкой финансовых вложений головной организации также  указывается по этой строке сводной  формы № 5.

Нематериальные активы отражаются в этом разделе по первоначальной стоимости. В графе 3 показывается стоимость  НМА на 1 января отчетного года. В графе 4 отражается стоимость НМА, поступивших в отчетного года, а в графе 5 - стоимость выбывших нематериальных активов в течение отчетного года В графе 6 указывается стоимость НМА по состоянию на 31 декабря отчетного года.

В разделе 2 Основные средства приводятся данные о движении (поступлении  и выбытии по всем источникам) и  остатках основных средств на начало и конец периода по первоначальной (восстановительной) стоимости в соответствии с Общероссийским классификатором основных фондов (ОКОФ) по следующим видам:

- земельные участки и объекты природопользования;

- здания;

- сооружения;

- машины и оборудование;

- транспортные средства;

- производственный, хозяйственный инвентарь;

- рабочий скот;

- продуктивный скот;

- многолетние насаждения;

- другие виды основных средств.

Кроме того, выделяется стоимость  производственных, т.е. используемых в  получении доходов по обычным  видам деятельности, и непроизводственных (не используемых в обычной деятельности) основных средств. Из данных о стоимости  производственных основных средств  обособленно (в справке к разделу 3) выделяются основные средства, переданные в аренду, бездействующие, т.е. находящиеся  на консервации, имущество, находящееся  в залоге. Информация этого подраздела детализирует соответствующие данные балансовой статьи «Основные средства».

Таблица «Основные средства» является расшифровочной таблицей к строке 120 бухгалтерского баланса, в которой основные средства отражаются в традиционной для них классификации по видам.

Таблица «Амортизация основных средств и прочая информация об основных средствах» раскрывает информацию об амортизации основных средств не так подробно, как раскрывается информация о стоимости самих объектов основных средств: отдельно отражаются только суммы амортизации зданий и сооружений, а также машин, оборудования и транспортных средств. Накопленная амортизация на начало и конец отчетного года всех остальных видов основных средств отражаются по строке другие.

Раздел 3 «Доходные вложения в материальные ценности» характеризует имущество для передачи в лизинг и предоставления по договору проката.

Поскольку в разделе 3 «Амортизируемое имущество» данные о его движении приводятся по первоначальной стоимости, информация об амортизации нематериальных активов, основных средств, доходных вложений (если такие данные приводятся в этом разделе) указывается в справке к этому разделу. В справке к разделу 3 указываются также данные о результатах переоценки и других изменениях стоимости основных средств.

Таблица «Доходные вложения в материальные ценности» является расшифровочной таблицей к строке 135 бухгалтерского баланса и содержит данные аналитического учета к счету 03 Доходные вложения в материальные ценности. На этом счете отражаются приобретенные организациями-лизингодателями внеоборотные активы - имущество, предназначенное для передачи в лизинг, и имущество (оборотные активы), предоставляемое по договору проката организациями, осуществляющими деятельность по сдаче имущества в прокат.

В разделе 4 «Расходы на НИОКР» отражены данные о расходах организации на выполнение НИОКР.

Расходы организации на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические  работы, результаты которых используются для производственных либо управленческих нужд организации, учитываются на счете 04 «Нематериальные активы» обособленно от нематериальных активов и также обособленно отражаются в приложении по форме № 5 - таблице «Расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы».

Расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические  работы принимаются к бухгалтерскому учету на счете 04 Нематериальные активы в сумме фактических затрат, при этом дебетуется счет 04 Нематериальные активы в корреспонденции с кредитом счета 08 Вложения во внеоборотные активы.