Приложение к бухгалтерскому балансу

2) анализ динамики доходных  вложений в материальные ценности. Для этого рассчитываются абсолютные  изменения, темпы роста общей  суммы доходных вложений и  отдельных их видов, а также  определяются коэффициенты поступления  и выбытия, рассчитываемые аналогично  таким же показателям по основным  средствам и нематериальным активам;

3) оценка уровня изношенности  доходных вложений в материальные  вложения. Данное направление предполагает  расчет и оценку на начало  и конец года коэффициента  износа, рассчитываемого как отношение  суммы начисленной амортизации  на соответствующую дату к  первоначальной стоимости доходных  вложений на ту же дату.

Проведенный анализ позволяет  убедиться, что форма № 5 обладает большими аналитическими возможностями  для обобщенного анализа основных средств, нематериальных активов и  другого амортизируемого имущества. На основе ее данных внешние пользователи получают представление не только об объеме капитальных вложений организации  в эти активы, прогрессивности  их структуры, процессах обновления, но и уровне и динамике эффективности  использования. Результаты такого анализа  могут быть детализированы на основе привлечения внутренней информации и стать основой обоснования  и совершенствования инвестиционной политики организации.

2.2 Анализ состава, структуры  и динамики задолженности и  расходов по обычным видам  деятельности

 

Состояние дебиторской и  кредиторской задолженности, их размеры  и качество оказывают сильное  влияние на финансовое состояние  организации. Оценка состава, движения и состояния дебиторской задолженности  выполняется в аналитической  таблице. Аналогичные таблицы можно  построить и для кредиторской задолженности или совместить их.

Для анализа качества задолженностей используют показатель оборачиваемости, однако, для его расчета данных формы №5 недостаточно.

Коэффициент оборачиваемости  дебиторской задолженности:

Коб (ДЗ) = В / Зср, где

В - себестоимость проданных  товаров (стр. 010 формы №2)

Зср - среднегодовое значение дебиторской задолженности

Коэффициент оборачиваемости  кредиторской задолженности:

Коб (КЗ) = С / Зср, где

С - себестоимость проданных  товаров (стр. 020 формы №2)

Зср - среднегодовое значение кредиторской задолженности.

Анализ этого раздела  можно завершить сравнением дебиторской  и кредиторской задолженностей по темпу  роста, оборачиваемости в оборотах и в днях.

Расходами по обычным видам  деятельности являются расходы, связанные  с изготовлением продукции и  продажей продукции, приобретением  и продажей товаров и т.п. в  соответствии с видом деятельности, определенным уставом.

При формировании расходов по обычным видам деятельности должна быть обеспечена их группировка по элементам затрат (Таблица Расходы  по обычным видам деятельности формы  №5). Это дает возможность:

- горизонтального;

- вертикального;

- трендового анализа элементов затрат.

Одна из причин изменения  затрат на производство - увеличение (уменьшение) объема производства продукции, так  как при прочих равных условиях с  увеличением объема производства возрастают затраты на основные материалы, энергию, заработную плату. Кроме того, на сумме  затрат на сырье, материалы, топливо  и электроэнергию отражаются изменения  норм их расхода и цены за единицу, замена одних материалов (топлива) другими. Изменения среднегодовой стоимости  основных средств, норм амортизационных  отчислений, а также сроков внедрения  нового оборудования и выбытия из эксплуатации старого влияют на сумму  амортизации основных средств.

Под влиянием изменения численности  персонала и его средней заработной платы увеличиваются (уменьшаются) затраты на оплату труда и отчисления на социальные нужды.

Различные темпы роста  затрат по отдельным их элементам  вызывают изменения в структуре  затрат на производство. Поэтому важно  анализировать структуру затрат на производство, т.е. долю отдельных  элементов затрат в общем их объеме, ибо изучение структуры по элементам  затрат позволяет выявить соотношение  затрат живого и прошлого (овеществленного) труда, установить, как изменилась материалоемкость, трудоемкость, энергоемкость производства.

Данные о структуре  затрат на производство нужно анализировать  в динамике за ряд лет. Это позволяет  выявить тенденции в изменении  отдельных элементов затрат (материальных, трудовых, энергетических и др.) в  общей сумме затрат на производство.

Общая сумма затрат на производство формируется под влиянием объема выпуска продукции и улучшения (ухудшения) использования производственных ресурсов.

Для углубленного анализа  влияния эффективности использования  производственных ресурсов следует  определить затраты на 1 руб. объема продукции по формуле:

Сруб = Сзп / Q,

где Сруб - затраты на 1 руб. объема производства; руб.

Сзп - затраты на производство продукции; зп

Q - выпуск товаров и  услуг.

Для этого дополнительно  понадобится информация об объемах  производства из пояснительной записки  к отчетности.

Взаимосвязь себестоимости  продукции и эффективности использования  производственных ресурсов можно установить, если показатель затрат на 1 руб. объема продукции разложить на отдельные  элементы затрат: материальные затраты; затраты на оплату труда; ЕСН; амортизация; прочие затраты.

Модель разложения обобщающего  показателя затрат на 1 руб. объема продукции  такова:

Сруб = C / Q = См / Q + Соп / Q + Cам / Q + Cпроч / Q,

где Сруб - затраты на 1 руб. объема продукции, руб.;

С - себестоимость всей продукции;

Q - выпуск товаров, работ,  услуг, руб.;

См - материальные затраты, руб.;

Соп - затраты на оплату труда, руб.;

Сам - амортизация, руб.;

Спроч - прочие затраты, руб.

В этой формуле отношение  См / Q характеризует материалоемкость продукции (Мем ); отношение (Соп + Сотч ) / Q характеризует зарплатоемкость  продукции (с учетом ЕСН) - Зем ; отношение  Сам / Q отражает амортизацеемкость  продукции (Аем ), а отношение Спроч / Q показывает прочие удельные затраты  на 1 руб. продукции (Пз ).

Общая сумма отклонения затрат на 1 руб. объема продукции в отчетном году от данных в базовом году (ДСруб) равна сумме отклонений его составляющих, т.е.

ДСруб = ДМем + Зем + ДАем + ДПз .

Для того чтобы установить масштаб влияния каждого составляющего  элемента затрат на 1 руб. объема продукции  на себестоимость продукции, надо изменение  удельных затрат за счет каждого фактора  умножить на объем продукции по отчету, выраженный в базовых ценах (для  устранения влияния изменения цен).

Для детализации изменения  материалоемкости продукции целесообразно  разложить показатель материалоемкости на составные элементы, а именно:

Мем = См.с / Q = См / Q + Ст / Q + Сэ / Q + Св / Q,

где См - затраты на сырье, материалы и т.д.

Ст - затраты на топливо;

Сэ - затраты на энергию;

Св - затраты на воду.

Приведенная формула характеризует  аддитивную зависимость материалоемкости продукции от рассматриваемых факторов, т.е. затрат на 1 руб. производства продукции, сырья, материалов (См ), топлива (Ст ), энергии (Сэ ) и воды (Св ). Отсюда общее изменение  материалоемкости продукции равно  в сумме изменений затрат по этим видам факторов, т.е.

Д Мем = Д См + Д Ст + Д  Сэ + Д Св .

Необходимо отметить, что  помимо приведенных способов анализа  и подсчетов коэффициентов форма  №5 предоставляет широкие возможности  для анализа финансовых вложений, инновационной деятельности предприятия, полученных и выданных обеспечений, государственной помощи и других разделов данной формы.

 

 

 

 

 

3 Анализ деятельности  ООО «Алексеевская мельница» на основе Приложения к бухгалтерскому балансу (форма №5)

 

Форма № 5 дает широкие возможности  для анализа финансово-экономической  деятельности предприятия. Используя эту форму (Приложение1), проведем анализ деятельности ООО «Алексеевская мельница» за 2009 и 2010 годы.

Проведем анализ основных средств ООО «Алексеевская мельница» за 2009 и 2010 годы.

Таблица 6

Анализ структуры основных средств и их динамики

Наименование вида ОС	2009 год, тыс. руб.	2010 год, тыс. руб.	Структура 2009 года, %	Структура 2010 года, %	Отклонение по структуре, %
Здания	1869	1869	26,57	26,56	-0,01
Сооружения и передаточные устройства	530	530	7,53	7,53	0
Машины и оборудование	2460	2461	34,97	34,98	0,01
Производственный и хозяйственный  инвентарь	115	115	1,63	1,63	0
Земельные участки и объекты  природопользования	230	230	3,27	3,27	0
Транспортные средства	1831	1831	26,03	26,02	-0,01
Итого	7035	7036	100	100	-

 

Вывод: из данной таблицы  видно, что в 2010 году почти не изменились показатели в сравнении с 2009 годом. Например, здания как в 2009 году составляли 1869 тыс. рублей, так и в 2010 году составляют столько же. Однако, в структуре  основных средств произошло незначительное изменение по данному виду основных средств. Если в 2009 году данный показатель в структуре занимал 26,57%, то в 2010 году произошло снижение на 0,01%. На это повлияло то, что изменилась общая стоимость основных средств. В 2009 году она составляла 7035 тыс. рублей, а в 2010 году увеличилась на 1 тыс. рублей. Из приложения к бухгалтерскому балансу видно, что происходили изменения по такому виду основных средств, как машины и оборудование. В 2009 году они составляли 2460 тыс. рублей, но в течении года происходило поступление данного вида основных средств, а затем и списание, что повлияло на изменение стоимости основных средств в 2010 году. В 2010 году заметно снизилась общая стоимость основных средств. На это оказало влияние то, что выбыли машины и оборудование, транспортные средства и производственный и хозяйственный инвентарь. Сумма снижения общей стоимости основных средств в 2010 году составила 219 тысяч рублей.

Далее проведем анализ состава, движения и состояния дебиторской и кредиторской задолженности. Для проведения данного анализа составим аналитическую таблицу по задолженностям на 2009 год. Таблица отражает структуру задолженностей на начало и окончание периода, а также изменения в абсолютных и относительных величинах.

Таблица 7

Анализ состава, движения и состояния дебиторской и  кредиторской задолженности в 2009 г.

Показатель	Остаток на начало отчетного  года		Остаток на конец отчетного  года		Отклонение
	Тыс. руб.	%	Тыс. руб.	%	Тыс. руб.	%
Дебиторская задолженность: Краткосрочная- всего	3040	100	3087	100	47	-
В том числе Расчеты с покупателями и  заказчиками	2631	86,55	2071	67,09	-560	-19,46
Авансы выданные	327	10,76	504	16,33	177	5,57
прочая	802	26,38	542	17,56	-260	-8,82
Итого	3040	100	3087	100	47	-
Кредиторская задолженность Краткосрочная всего	2213	100	1306	100	-907	-
В том числе  Расчеты с поставщиками и  подрядчиками	227	10,26	174	13,32	-53	-2,56
Расчеты по налогам и сборам	108	4,88	228	7,39	120	2,51
кредиты	1490	67,33	600	19,44	-890	-47,89
прочая	388	17,53	304	9,85	-84	-7,68
Итого	2213	100	1306	100	-907	-