Процедуры судебно-бухгалтерской экспертизы и их применение в экспертном исследовании

     На  основании изложенного и руководствуясь ст. 195 (196) и 199 УПК РФ, 

ПОСТАНОВИЛ:

1. Назначить бухгалтерскую судебную экспертизу, производство которой поручить РОО «Гильдия бухгалтеров-экспертов по документальным вопросам».

Поставить перед экспертом вопросы:

-  в связи открывшимися обстоятельствами правильно ли исчислен НДС за период с 01.01.2003 по 31.12.2003

- какова в связи  с открывшимися обстоятельствами полнота уплаты НДС в бюджет за период с 01.01.2003 по 31.12.2003

2. Предоставить в распоряжение эксперта материалы:

 - Счета-фактуры выставленные ООО «Старт» покупателям и заказчикам за период с 01.01.2003 по 31.12.2003

- Счета-фактуры полученные ООО «Старт» от поставщиков и подрядчиков за период с 01.01.2003 по 31.12.2003

- Налоговые декларации по НДС за период с 01.01.2003 по 31.12.2003.

- Документы, подтверждающие фактическую оплату сумм НДС.

4. Поручить Директору РОО «Гильдия бухгалтеров-экспертов по документальным вопросам» Петрову С. И. разъяснить эксперту права и обязанности, предусмотренные ст. 57 УПК РФ, и предупредить его об  уголовной   ответственности   в   соответствии  со ст.   307 УК РФ за дачу заведомо ложного заключения.  
 
 

                                 

  Права и обязанности, предусмотренные  ст. 57 УПК РФ, мне разъяснены «____» ___________ 20___ г.

     Одновременно я предупрежден  об уголовной ответственности  в соответствии со ст. 307 УК  РФ за дачу заведомо ложного заключения. 

Приложение  2

    ЗАКЛЮЧЕНИЕ

    по  уголовному делу № 123456 по иску к ООО  «Старт»

    г. Воронеж        «23» марта 2006 г

    По  Постановлению о назначении бухгалтерской судебной экспертизы штатный эксперт РОО «Гильдия бухгалтеров-экспертов по документальным вопросам» Сироткина Елена Петровна, имеющая высшее профессиональное образование и стаж работы по специальности 8 лет, в том числе бухгалтером-экспертом более 4 лет, произвела судебно-бухгалтерскую экспертизу по уголовному делу № 123456.

      Реквизиты РОО «Гильдия бухгалтеров-экспертов по документальным вопросам»:

394000, г.  Воронеж, ул. Студенческая, 89

ОГРН 123456789 ИНН 366612345 КПП 987654

     Для подготовки заключения эксперту предоставлено  дело № 123456 в 1 т. на 100 л.

     Зкспертиза начата 10.03.06, закончена 23.03.10 г. 

Обстоятельства  дела 

     В ходе расследования уголовного дела установлено, что документы о  взаимоотношении с рядом организаций  изготовлены сотрудниками ООО «Старт»  с целью завышения фактических затрат и получения вычетов по НДС. Фактически выполненные работы производились силами самой организации, а товарно-материальные ценности закупались у физических лиц без предоставления необходимых документов, либо затраты не производились вообще.

     На  разрешение эксперта поставлены вопросы:

1. Правильно  ли был исчислен НДС за период с 01.01.2003 по 31.12.2003?

2. Какова  полнота уплаты НДС за период с 01.01.2003 по 31.12.2003?

      Эксперт Сироткина Е. П. предупреждена об уголовной ответственности за дачу заведомого ложного заключения по ст. 307 УК РФ. 

Сироткина 

Исследование 

    Исследование  производилось последовательно  по первому и второму вопросам.

    Исследование  по первому вопросу:

1. Порядок исчисления НДС регулируется ст. 166, 171, 173 НК РФ,
2. Федеральным законом «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 № 129-ФЗ (далее Закон)

 

     1. Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, в соответствии со ст. 173 НК РФ, исчисляется по итогам каждого налогового периода как общая сумма налога, исчисляемая в соответствии со ст. 166 НК РФ, уменьшенная на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. 171 НК РФ.

     В ООО «Старт» положениями учетной  политики на 2003 год определено начисление НДС по отгрузке. Это означает, что НДС должен быть начислен по факту отгрузки товаров и выставления покупателям счетов-фактур с выделенными суммами НДС.

     Общая сумма налога рассчитана на основании  выставленных в адрес потребителей счетов-фактур. Всего выставлено счетов-фактур на сумму 7 млн. руб., в том числе  НДС в сумме 1,16 млн. руб.

     2. Налоговые вычеты в ходе экспертизы были произведены на основании счетов-фактур, предъявленных продавцами при приобретении товаров, а также документов, подтверждающих фактическую оплату сумм НДС. Платежи с расчетных счетов в адрес «лжепоставщиков» не производились. Счета-фактуры предоставлены не были.

     Согласно  представленным документам по движению денежных средств на расчетных счетах за период с 01.01.2003 по 31.12.2003 ООО «Старт» произвело оплаты поставщикам за товары на сумму 2,5 млн. руб., в том числе НДС в сумме 30 тыс. руб. Таким образом, согласно представленным документам, экспертиза определила, что за период с 01.01.2003 по 31.12.2003 ООО «Старт» следовало исчислить НДС в размере (1,16 млн. руб. – 30 тыс. руб.) 1,13 млн. рублей.

     Исследование  по второму вопросу:

     1. Сумма НДС, которую ООО «Старт» надлежит уплатить в бюджет за 2003 год составляет 1,13 млн. рублей. Согласно документам, подтверждающим фактическую оплату сумм НДС поставщикам и сумм уплаченного налога в бюджет, ООО «Старт» оплатило НДС в бюджет в сумме 900 тыс. рублей. Таким образом, сумма НДС, которую ООО «Старт» не доплатило в бюджет за 2003 год, составляет 113 тыс. рублей. 

     Выводы

     1. В связи с тем, что документы  изготовленные сотрудниками ООО  «Старт» с целью завышения фактических затрат и получения вычетов по НДС не могут быть приняты в качестве вычетов по налогу на добавленную стоимость, сумма НДС рассчитанная в ООО «Старт» и отраженная в декларациях по НДС является неверной. Сумма НДС за 2003 год по результатам хозяйственной деятельности составляет 1,13 млн. рублей.

     2. Сумма НДС уплаченная ООО «Старт» в 2003 году составила 900 тыс. рублей. Сумма НДС подлежащая доплате в бюджет за 2003 год составляет 113 тыс. рублей.

 

Список  использованной литературы 
 

1. Кеворкова Ж. А., Савин А. А. Судебно-бухгалтерская экспертиза, Учебное пособие. –М.: Вузовский учебник, 2005

2. Судебно-бухгалтерская экспертиза, Алексеева Л. Ф.

http://abc.vvsu.ru/Books/lsudbuheks/default.asp

3. Судебно-бухгалтерская экспертиза, Чаадаев С. Г., Ж-л «Черные дыры в российском законодательстве» № 1'2001

http://www.cfin.ru/press/black/2001-1/index.shtml