Проведение аудиторской проверки расчетов с поставщиками и подрядчиками в ОАО «Санаторий-профилакторий «Солнечный»

На основании  приказа генерального директора  №168/а от 01.10.2010 г. в бухгалтерском учете была списана дебиторская задолженность контрагента ООО «ОФИС» (ООО «Оренбургская финансово-информационная система»), числящаяся на счете 60.4 в сумме 33 641,88 руб., возникшая по договору энергоснабжения №2593 от 01.07.2005 г., в соответствии с которым сторона МУП «Оренбурггортепло» является энергоснабжающей организацией, ООО «ОФИС» - агентом энергоснабжающей организации. Срок исковой давности указанной задолженности истек 30.09.2009 г. (о чем свидетельствует, акт сверки, подписанный сторонами по состоянию на 01.09.2006 г. и подтверждающий указанную задолженность в размере 33 641,90 руб.).

На основании  приказов генерального директора № 169/а, 171/а от 04.10.2010 г. Обществом списана кредиторская задолженность, числящаяся на счете 60.4, с истекшим сроком исковой давности:

• перед ООО «Санкур»  по договору № 146 от 07.09.2005 г. за оказание рекламно-информационных услуг в размере 25 100 руб. Срок исковой давности по указанной задолженности истек 03.07.2009г. (акт выполненных работ ООО «Санкур» от 03.07.2006 г.)
• перед ООО «Вертикаль» по договору № 68/9 от 25.03.2005 г. за выполнение подрядных работ по ремонту двухэтажного здания спального корпуса базы отдыха «Энергетик» на общую сумму 58 492 руб. Срок исковой давности по указанной задолженности истек  31.12.2008 г. (акт выполненных работ ООО «Вертикаль» от 22.08.2005 г.).

По состоянию  на 01.01.2010 г. дебиторская задолженность  поставщиков по данным бухгалтерского учета составила 1 065 тыс. руб., по состоянию на 31.12.2010 г.  – 540 тыс. руб., что соответствует данным финансовой отчетности по состоянию на начало и  конец отчетного периода  в составе  строки 240 бухгалтерского баланса.  Кредиторская задолженность перед поставщиками по состоянию на 01.01.2010 г. составила 293 тыс. руб., по состоянию на 31.12.2010 г. – 177 тыс. руб., что соответствует данным финансовой отчетности по  строке 621 Формы №1.

Дебиторская задолженность  прочих дебиторов по состоянию на 01.01.2010 г. в бухгалтерском учете  составила 8 тыс. руб., на 31.12.2010 г. – 360 руб., что соответствует данным финансовой отчетности по состоянию на начало и конец отчетного периода.

Кредиторская  задолженность перед прочими  кредиторами по состоянию на 01.01.2010 г. в бухгалтерском учете составила 8 тыс. руб., на 31.12.2010 г. – 37 тыс. руб., что соответствует данным финансовой отчетности по состоянию на начало и  конец отчетного периода.

Все запрашиваемые  акты сверки предоставлены.

При выборочном анализе отчетной формы 910 Расчеты  выявлены несущественные суммы кредиторской задолженности, с даты образования задолженности которых прошло более 3-х лет. Например, по поставке йогурта 17.05.2005г. на сумму 2 тыс. руб.  выяснилось, что ООО «БЭСТ» безвозмездно без заключения договора поставило Обществу товар. Данная задолженность в бухгалтерском учете не списана.

Пункт 11 Положения  по бухгалтерскому учету "Расходы  организации" (ПБУ 10/99) (утв. приказом Минфина России от 06.05.99 N 33н) устанавливает, что к прочим расходам организации относятся суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, и другие долги, нереальные для взыскания.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3.3 Оценка и  оформление результатов аудиторской  проверки

3.3.1 Письменный  отчет руководству аудируемого  лица

 

 

Генеральному  директору

ОАО «Санаторий-профилакторий  «Солнечный»

Шапиро Екатерине Григорьевне

 

 

 

Вы обратились к нам  с просьбой о проведении обязательного  аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности в составе бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках, приложений к балансу за 2010 г. Настоящим письмом мы подтверждаем наше согласие и наше понимание данного задания. Аудит будет проведен нами с целью выражения мнения о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности, соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации и соответствию финансово-хозяйственной деятельности требованиям законодательства РФ

Мы будем проводить  аудит в соответствии с федеральными правилами (стандартами) аудиторской  деятельности, внутрифирменными стандартами. Эти стандарты требуют, чтобы  мы планировали и проводили аудит с целью обеспечения разумной уверенности в том, что бухгалтерская (финансовая) отчетность не содержит существенных искажений. Аудит проводится на выборочной основе и включает в себя изучение на основе тестирования доказательств, подтверждающих числовые значения в бухгалтерской (финансовой) отчетности и раскрытие в ней информации о финансово-хозяйственной деятельности.

В связи с тем, что  в ходе аудита применяются выборочные методы и тестирование, и в связи  с другими присущими аудиту ограничениями, наряду с ограничениями, присущими любой системе бухгалтерского учета и внутреннего контроля, существует неизбежный риск того, что некоторые, даже существенные, искажения могут остаться необнаруженными.

В дополнение к аудиторскому заключению, содержащему наше мнение о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности, мы планируем предоставить Вам письменную информацию, касающееся любых замеченных нами существенных недостатков в системе внутреннего контроля.

Напоминаем, что в соответствии с законодательством Российской Федерации ответственность за подготовку бухгалтерской (финансовой) отчетности, в том числе за раскрытие в ней необходимой информации, несет руководство Вашей организации. Это включает ведение бухгалтерского учета в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации, наличие и надлежащую работу средств внутреннего контроля, выбор и применение учетной политики, а также меры по сохранности и надлежащему использованию активов организации. Нам потребуются от руководства организации (и это является частью процесса аудита) официальные письменные подтверждения, касающиеся наиболее важных разъяснений и заявлений, сделанных в связи с аудитом.

Надеемся на сотрудничество с Вашими сотрудниками и на то, что  нам будут предоставлены любые записи, документация и иная информация, запрашиваемая в связи с аудитом.

Рассчитываем, что на наших сотрудников не будет оказываться  давление в любой форме с целью  изменения нашего мнения о достоверности  бухгалтерской отчетности.

Мы будем нести ответственность по оказываемым услугам в порядке, определенном действующим законодательством об аудиторской деятельности и договором на проведение аудита. Мы берем на себя обязательство по соблюдению коммерческой тайны Вашей организации.

Данное письмо считается действительным в будущем до тех пор, пока оно не будет изменено или заменено другим либо его действие не будет прекращено.

Просим Вас подписать  и вернуть прилагаемый экземпляр  данного письма в подтверждение  того, что оно соответствует Вашему пониманию договоренности о проведении нами аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности Вашей организации или направить нам замечания по его содержанию.

 

Генеральный директор:                                                    Иванов П.И.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3.3.2 Аудиторское заключение аудиторской проверки

 ОАО «Санаторий-профилакторий  «Солнечный»

 

Сведения об аудиторе

Наименование: ОАО «Аудит»

Место нахождения: г. Оренбург, ул. Пролетарская,30

          Государственная регистрация: Свидетельство  о государственной регистрации № 111405587788 от 5.12.2004 г.

Дата выдачи: 01.12.2002 Орган, выдавший лицензию: Министерство финансов Российской Федерации

Ответственность за состояние  и организацию внутреннего контроля на предприятии, за соблюдение законодательства РФ при совершении финансово-хозяйственных операций несет исполнительный орган Предприятия в лице генерального директора Иванова П.И. и главного бухгалтера Петровой М.И.

 Мы провели  аудит в соответствии с:

Федеральным законом  «Об аудиторской деятельности»;

федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности;

внутренними правилами (стандартами) аудиторской деятельности (указать аккредитованное профессиональное объединение);

правилами (стандартами) аудиторской деятельности аудитора;

нормативными  актами органа, осуществляющего регулирование деятельности аудируемого лица.

Аудит проводился на выборочной основе и включал в  себя изучение на основе тестирования доказательств, подтверждающих числовые показатели в финансовой (бухгалтерской) отчетности и раскрытие в ней  информации о финансово-хозяйственной деятельности, оценку соблюдения принципов и правил бухгалтерского учета, применяемых при подготовке финансовой (бухгалтерской) отчетности, рассмотрение основных оценочных показателей, полученных руководством аудируемого лица, а также оценку представления финансовой (бухгалтерской) отчетности.

В процессе аудита установлено  соответствие применяемых принципов, правил и способов ведения учета  хозяйственных операций, составления  бухгалтерской отчетности действующим  положениям по бухгалтерскому учету, утвержденным Минфином Российской Федерации. В целом же в процессе аудита не были обнаружены существенные факты, из которых можно было бы сделать вывод о несоответствии системы внутреннего контроля масштабам ОАО «Санаторий-профилакторий «Солнечный» и характеру его деятельности, несоответствия применяемых элементов бухгалтерского учета действующим нормативным актам, регулирующим ведение бухгалтерского учета.

Мы полагаем, что проведенный аудит представляет достаточные основания для выражения нашего мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации, при условии выполнения предложенных нами рекомендаций.

По нашему мнению, финансовая (бухгалтерская) отчетность организации ОАО «Санаторий-профилакторий «Солнечный» будет отражать достоверно во всех существенных отношениях финансовое положение  за период с 01.01.2010 г. по 31.12.2010 г.

 

 

 

 

 

 

 

Генеральный директор

ОАО «Аудитор»                                                                         Иванов П.И.

 

 

 

Выводы и  предложения

 

 

В процессе написания  курсовой работы была произведена оценка состояния бухгалтерского учета  и отчетности предприятия, проанализирована система внутреннего контроля, рассчитан уровень существенности и аудиторского риска. Изучено нормативное регулирование организации учета расчетов с поставщиками и подрядчиками; Выстроена методика проведения аудиторской проверки учета расчетов с поставщиками и подрядчиками; раскрыта цель проверки и источники информации по учету расчетов с поставщиками и подрядчиками; изучена организация внутреннего контроля по учету расчетов с поставщиками и подрядчиками; построен план и составлена программа проверки учета расчетов с поставщиками и подрядчиками.

При проверке общей системы  бухгалтерского учета и отчетности предприятия не были обнаружены существенные нарушения, которые могли бы существенно  повлиять на достоверность бухгалтерской  отчетности.

  На основе проведенного аудиторского исследования учета расчетов с поставщиками и подрядчиками в _{ОАО с\п «Солнечный»} можно сделать следующие выводы:

 Данные, отраженные в формах отчетности, в общем достоверны. Сформулированные замечания не существенны.

Так как были выявлены случаи задолженности с  истекшим сроком исковой давности провести работу по выявлению и списать просроченную задолженность с отражением в бухгалтерском учете в составе прочих доходов, в налоговом учете в составе внереализационных доходов. Предотвращать возникновение просроченной задолженности.

ООО «БЭСТ» безвозмездно без заключения договора поставило Обществу товар. Данная задолженность в бухгалтерском учете не списана.

При расчетах с  контрагентами наладить учет в разрезе  договоров.

Так как были выявлены неточности по заполнению документов, поступающих от поставщиков усилить контроль за соблюдением правильности оформления счетов-фактур, во избежание налоговых рисков. При  предварительной оплате в счете-фактуре обязательно должна быть заполнена строка №5 «К  платежно-расчетному документу №».

Совершенствовать  учет расчетов с поставщиками и подрядчиками - автоматизировать аналитический учет, что может быть организовано с  использованием многоуровневой системы субсчетов. Число уровней субсчетов программе практически не ограничено, так могут открываться счета первого, второго уровня и т.д.

В целях усиления контроля работы бухгалтерской службы организовать службу внутреннего аудита.

Предлагаемые рекомендации позволят грамотно организовать учет расчетов с поставщиками, осуществлять своевременный контроль  за расчетными операциями, давать грамотную оценку сложившейся ситуации и предотвращать возможные ошибки. 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список использованной литературы:

 

1. Гражданский Кодекс РФ №51-ФЗ от 30 ноября 1994 г. (с изменениями и дополнениями).
2. Налоговый кодекс РФ ч. 1 №146-ФЗ от 31 июля 1998 г. (с изменениями и дополнениями).
3. Налоговый кодекс РФ ч. 2 №117-ФЗ от 05 августа 2000 г. (с изменениями и дополнениями).
4. Постановление Правительства РФ «Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности» от 23 сентября 2002 г. №696 (с изменениями на 22 декабря 2011).
5. Федеральный закон от 21.11.1996 N 129-ФЗ (ред. от 06.12.2011) "О бухгалтерском учете"
6. Федеральный закон от 07.08.2001 N 119-ФЗ (ред. от 11.07.2011, с изм. от 21.11.2011) "Об аудиторской деятельности"
7. Постановление Правительства РФ от 29.07.1996 N 914 (ред. от 19.01.2000) "Об утверждении Порядка ведения журналов учета счетов - фактур при расчетах по налогу на добавленную стоимость"
8. Приказ Минфина РФ от 22.07.2003 N 67н (с изменениями внесенными приказом Минфина России от 05.10.2011 № 124н) "О формах бухгалтерской отчетности организаций"
9. Астахов В.П. Бухгалтерский финансовый учет: Учебное пособие. –  Москва: ИКЦ «МарТ», 2009.
10. Алборов Р.А. Основы аудита. - М.: ДИС, 2009 г.
11. Барышников Н.П. Организация и методика проведения общего аудита. Издание 7-е, переработанное и дополненное – М.: Информационно-издательский дом «Филинъ»,  2008.
12. Барышников Н.П. Практикум внутреннего и внешнего аудита. М.: Информационно-издательский дом «Филинъ», 2010.
13.   Бухгалтерский учет: Учебник/ Под ред. П.С. Безруких. – 7-е изд., перераб. и доп. – М.: Бухгалтерский учет, 2008.
14. Макальская А.К. Внутренний аудит. М.: АО «ДИС», 2008.
15. Макарова Н. С. Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками// Аудиторские ведомости, № 4 2009.
16. Подольский В.И., Поляк Г.Б., Савин А.А. Аудит: Учебник для вузов/ Под ред. проф. В.И.Подольского. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009.
17. Полисюк Ю.Д. Аудит: Учебное пособие для вузов. – М.: Экзамен, 2009.
18. Анализ хозяйственной деятельности.: Учебное пособие/ Г.В.Савицкая.- 6-е изд., перераб. и доп.- Мн.: Новое знание, 2008.
19. Правила (стандарты) аудиторской деятельности. - М.: Современная экономика и право; Юрайт-М, 2008. - 328 с.
20. Панков В.В. Международные стандарты аудита. М.: Юрист, 2009
21. Тарасова М.В. Оценка аудиторского риска и уровня существенности с использованием аналитических процедур. //Аудитор. 2010. - №5. – с.12
22. Тулякова А. Коллекция ошибок при расчетах с поставщиками //Двойная запись – 2010, N 6.
23. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. Учебное пособие. – М.: ИНФРА-М, 2008 -384с.
24. Хорохорхин Н. Н. Методология внутреннего аудита в организации// Аудиторские ведомости, № 6, 2009 г.
25. Шеремет А. Д., Суйц В. П. Аудит: Учебник. – 5-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА – М, 2009.