Проверка кассы и кассовых операций организации

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ

УО «Белорусский государственный экономический университет»

                                        Бобруйский филиал

Кафедра маркетинга и учетно-финансовых дисциплин

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине: Ревизия и аудит в промышленности

на тему: Проверка кассы и кассовых операций организации

Студентка

6 курса,БУЗ-071                                                                                    И.Н. Гордей

Руководитель                                                                                   

Бобруйск 2012

РЕФЕРАТ

Курсовая  работа: 26 с., 10 источников, 3 прил.

Объектом изучения является касса и кассовые операции, Бобруйского филиала Автобусный парк №2 ОАО «Могилевоблавтотранс»

Предмет - исследовать теоретические основы и действующую практику ведения кассы и кассовых операций.

    В процессе работы рассматривается ведение учета кассовых и расчетных операций.

Автор работы подтверждает, что приведенный в ней расчетно-аналитический материал правильно и объективно отражает состояние исследуемого процесса.

                                                                                         (подпись студента)

СОДЕРЖАНИЕ

Введение…………………………………………………………………………...4 1 Теоретические основы проверки кассы и кассовых операций………………6

1.1Цель, задачи и последовательность проведения проверки кассы и кассовых операций……………………………………………………………………….…..6

1.2  Источники информации проверки кассы, кассовых операций……………8

1.3  Краткая экономическая характеристика организации……………………10

2 Проверка кассы и кассовых операций……………………………………….14

2.1 Проверка проведения инвентаризации денежных средств, денежных документов, находящихся в кассе организации и обеспечение условий их сохранности………………………………………………………………………14

2.2 Проверка законности и целесообразности хозяйственных операций по движению денежных средств, денежных документов и соответствия данных аналитического и синтетического учета……………………………………….18

2.3 Особенности проверки кассы и кассовых операций  в условиях автоматизированной формы бухгалтерского учета и пути их совершенствования………………………………………………………………21

Заключение……………………………………………………………………….22

Список используемых источников......................................................................23

Приложения А Образец акта ревизии кассы…………………………………...24

Приложения Б Акт проверки наличия бланков строгой отчетности………...25

Приложения В Акт инвентаризации билетов …………………………………26

ВВЕДЕНИЕ

Все предприятия, осуществляя производственную и хозяйственную деятельность, вступают во взаимоотношения с другими предприятиями, организациями, учреждениями, работниками предприятия и отдельными лицами. Эти взаимоотношения основаны на различных денежных расчетах в процессе заготовления, производства и реализации продукции, работ или услуг.

У предприятий возникают обязательства перед поставщиками за полученные от них товарно-материальные ценности, выполненные работы, оказанные услуги: перед государственным бюджетом по отчислениям от прибыли, платежам в фонды, налоговым и неналоговым платежам, перед своими рабочими и служащими по заработной плате и другие. С другой стороны, сами предприятия предъявляют требования к абонентам, покупателям, заказчикам об оплате отгруженной им продукции, оказанных услуг и выполненных работ для возмещения произведенных затрат, выполнения своих обязательств и получения прибыли.

Все расчеты по выполнению обязательств и предъявлению требований осуществляются через учреждения банков. Расчеты наличными деньгами между предприятиями носят ограниченный характер и строго регламентированный.

Денежные средства на предприятиях могут находиться в форме наличных денег в кассе, храниться в банке на расчетных счетах, на специальных счетах, а также, использоваться в виде аккредитивов, лимитированных и других чеков.

Основные задачи контроля денежных средств, кассовых и банковских операций состоят в том, чтобы выявить состояние сохранности денежных средств, правильность и законность их использования, подлинность и достоверность совершения денежных операций, отраженных в бухгалтерском учете, соблюдение кассовой дисциплины, полноты оприходования, целевого использования и условий хранения денежных средств.

Для выполнения указанных задач необходимо в первую очередь использовать данные первичного учета, кассовые документы, регистры синтетического и аналитического учета.

Целью курсовой работы является комплексное изучение состояния бухгалтерского учета и внутрихозяйственного контроля сохранности и использования денежных средств в кассе предприятия, выявление недостатков в организации учета и контроля денежных средств и разработка мероприятий по устранению данных недостатков на примере Бобруйский филиал Автобусный парк № 2 ОАО «Могилевоблавтотранс».

Для решения этой цели поставлены следующие задачи:

- изучить теоретические основы учета и внутрихозяйственного контроля сохранности и использования денежных средств;     

- проанализировать состояние бухгалтерского учета денежных средств;    

- рассмотреть организацию внутрихозяйственного контроля за сохранностью и использованием денежных средств;

- выявить недостатки в организации учета и контроля денежных средств;

-разработать предложения по совершенствованию учета и

внутрихозяйственного контроля денежных средств.

1 Теоретические основы проверки кассы и кассовых операций.

1.1 Цель, задачи и последовательность проведения проверки кассы и кассовых операций

Кассовые операции в организациях достигают значительных размеров и являются одним из важнейших объектов финансового контроля. Основная цель проверки — установление законности, достоверности и целесообразности совершенных операций с денежными средствами организации, правильности отражения их в учете.

Проверка кассы и кассовых операций проводится по трем основным направлениям:

• проверка полноты и своевременности оприходования де­нежных средств, поступивших в кассу,инвентаризация денежной наличности;

• проверка правильности списания выданных из кассы де­нег.

Основными задачами проверки кассы и кассовых операций являются:

• проверка обеспечения условий хранения и сохранности наличных денег в кассе и при доставке их из банка;

• проверка соблюдения Правил ведения кассовых операций в Республике Беларусь и кассовой дисциплины;

• проверка соблюдения правил документального оформления операций по приходу и выдаче денег из кассы;

• проверка соблюдения установленного порядка хранения чековых книжек, выписки чеков и получения по ним денег;

• контроль за своевременным и полным оприходованием денег, полученных из банка, при реализации товарно-материальных ценностей и услуг за наличный расчет;

• соблюдение лимита хранения наличных денег в кассе при выдаче их на операционно-хозяйственные нужды и другие расходы;

• соблюдение сроков внезапных инвентаризаций кассовой наличности;

• проверка законности, достоверности и целесообразности кассовых операций.

Особенностью ревизии денежных средств, правильности, достоверности и законности кассовых операций является сплошная их проверка, осуществляемая в хронологической последовательности с использованием основных приемов документального и фактического контроля: проверка по форме, экспертная проверка, арифметическая проверка, встречная проверка, инвентаризация.

Ревизию кассовых операций проводят в следующей последовательности:

1.Инвентаризация наличных денег и денежных документов в кассе организации.

2. Проверка условий, обеспечивающих сохранность денежных средств.

3.Проверка соблюдения установленного порядка ведения кассовых операций.

1.2 Источники информации проверки кассы, кассовых операций

Для выполнения поставленных задач используются сле­дующие источники информации:

• организационно-распорядительные и первичные доку­менты: должностная инструкция кассира и приказ о его на­значении; договор с кассиром о полной индивидуальной ма­териальной или коллективной (бригадной) ответственности установленной формы; приходные и расходные кассовые ор­дера; журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров; заявления на взнос наличной иностранной валюты; журнал (книга) регистрации депонентов; авансовые отчеты; выписки банка по счетам с приложенными к ним документа­ми; перечень лиц, которым предоставлено право подписи де­нежных и расчетных документов по операциям на счетах в банке; договоры на банковское обслуживание; журнал ре­гистрации платежных поручений; инкассовые поручения; чековые книжки; реестры чеков и др.;

• регистры синтетического и аналитического учета: Главная книга; учетные регистры (журналы-ордера, ведо­мости, машинограммы) по счетам 50 «Касса», 51 «Расчет­ный счет», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках», 57 «Переводы в пути», 60 «Расчеты с поставщика­ми и подрядчиками», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и т.п.; журнал кассира-операциониста; кассовая книга; отчеты кас­сира и др.;

• бухгалтерская (финансовая) и статистическая от­четность: бухгалтерский баланс (форма 1); отчет о движении денежных средств (форма 4); пояснительная записка к балансу; отчет об обороте кассы (форма 4-торг (касса); отчет о поступлении и расходовании валютных средств (форма 12 валюта).

Основные нормативные документы, которыми следует руководствоваться при проверке денежных средств и опера­ций по счетам в банках:

• Декрет Президента Республики Беларусь от 30 июня 2000 г. № 15 (с изменениями и дополнениями) «О порядке проведения переоценки имущества и обязательств в ино­странной валюте при изменении Национальным банком кур­сов иностранных валют и отражения в бухгалтерском учете курсовых разниц»;

• Указ Президента Республики Беларусь от 17 июля 2006 г, № 452 (с изменениями и дополнениями) «Об обяза­тельной продаже иностранной валюты»;