Пути увеличения эффективности использования фонда заработной платы

Показатели	Год		Отношение в %
	2010	2011
1.Среднемесячная заработная  плата одного работника ППП,  руб.: по плану темп роста к предыдущему году, % фактически темп роста к предыдущему году, %	9520 436.8   9720 408.4	500 399.2   10800 444.4	99,8 91,6   111,1 10,9
2.Среднемесячная заработная  плата одного работника ППП  с учетом выплат из фонда  материального поощрения, руб.: по плану темп роста к предыдущему году, % фактически темп роста к предыдущему году, %	11720 480.8   11940 459.2	12400 423.2   13700 459.6	105,8 88,0   114,7 100,1
3.Затраты заработной  платы работников ППП на руб.  продукции, коп.: по плану темп роста к предыдущему году, % фактически темп роста к предыдущему году, %	48.880 406.8   49.040 408.0	51.120 418.4   50.320 410.4	104,6 102,8   102,6 102,1
4.Фонд заработной платы  работников ППП, тыс. руб.	93.52	96.64	103,3

 

С помощью данных статистического  отчета проводится анализ показателей  заработной платы в разрезе следующих  показателей: среднемесячный уровень заработной платы одного работника, фонд заработной платы, расчетная среднемесячная заработная плата одного работника, затраты заработной платы на рубль продукции. При анализе необходимо сравнить фактические данные с данными за предшествующие годы и с планом, что рассмотрено выше в таблице 2.

С начала анализируемого периода при оценке выполнения установленного норматива заработной платы на рубль продукции нужно сравнить нормативные и фактические затраты заработной платы на рубль продукции по каждому году анализируемого периода, а так же размеров отклонений от установленных нормативов фактических данных, то есть экономия по сравнению с нормативами или их повышением в абсолютном выражении или в процентах.

Путем сопоставления начисленного фактически фонда заработной платы с плановым фондом находится абсолютная экономия, или, перерасход; разность характеризует использование фонда заработной платы:

а) процент выполнения плана по использованию фонда заработной платы;

б) перерасход или абсолютная экономия фонда заработной платы работников;

в) абсолютная экономия (перерасход) фонда  заработной платы, которая вызвана изменением среднегодовой заработной платы;

г) перерасход (абсолютная экономия) фонда заработной платы, который связан непосредственно с изменением численности.

Верное представление об использовании  фонда заработной платы предоставляют данные об абсолютной экономии (перерасходе), когда организация выполняет по объему производства задания в точном соответствии с планом. В случае перевыполнении или, наоборот, недовыполнении плана абсолютная экономия не в полном объеме характеризует использование планового фонда заработной платы. В связи с этим нужно находить относительную экономию планового фонда заработной платы с учетом фактического выполнения плана по объему производства и производительности труда. Она определяется путем сопоставления фактического фонда заработной платы с базисным фондом, который скорректирован на темп роста объема продукции²⁴.

В условиях отклонения фактических  данных о производстве от плановых при оценке использования фонда заработной платы необходима корректировка базовых (плановых) показателей на степень увеличения физического объема производства продукции с учетом достигнутого роста производительности труда²⁵.

Основанием для последующего анализа условий образования и использования фактической экономии по фонду заработной платы является расчет ее общей суммы.

 

2.3. Анализ состава и эффективности  использования фонда заработной  платы

 

Состав фонда заработной платы  рабочих организации анализируется с использованием данных статистического отчета по труду.

Поэтому, для проведения такого анализа  необходимо рассмотреть таблицу 3, которая  представлена ниже.

Исходя из данных таблицы, можно  прийти к выводу, что к непроизводительным выплатам в рассматриваемой организации относятся доплаты, которые связаны с изменением условий работы сдельщикам, доплаты за работу в сверхурочное время, оплата внутрисменных и целодневных простоев. По проведенным расчетам в Обществе такие выплаты в 2010 году составили 602,5 тыс. руб. (189,7 + 393,4 + 19,4), или 2,5 %; в 2011 году 507,2 тыс. руб. (189,7 + 311 + 17,3) или 2,1 % фонда заработной платы производственных рабочих.

 

Таблица 3 - Анализ состава выплат из фонда заработной платы

Состав заработной платы	Сумма, тыс.руб.		Структура выплат, %
	2010	2011	2010	2011
Оплата по сдельным расценкам  по прямой сдельной системе	43645	43285	44,6	44,4
Оплата по сдельным расценкам  по премиальной системе	3448	3104	14,1	13,4
Оплата по сдельным расценкам  по прогрессивной сдельной системе	-	-	-	-
Премия сдельщикам	3050	3155	33,0	27,0
Повременная оплата по тарифным ставкам (окладам)	19328	20150	27,0	29,1
Премии повременщикам	2600	2554	2,6	2,5
Доплата сдельщикам в  связи с изменениями условий  работы	564	746	0,8	0,8
Доплата сдельщикам за работу в сверхурочное время	1250	1340	1,6	1,3
Оплата целодневных  простоев и часов внутрисменного простоя	34,2	32,8	0,1	0,1
Оплата очередных отпусков	4650	4436	3,9	3,8
Прочие выплаты	1820	1760	2,0	1,9
Итого	39800	39820	100	100

 

Используя данные таблицы 4 можно проанализировать степень влияния использования труда на объем продукции.

 

Таблица 4 - Анализ производительности труда

Показатели	2010 год	2011 год	Отклонение	Темп роста %
Продукция, тыс. руб.	179200	356684	+ 177484	199
Среднегодовая численность производственного персонала, чел.	130	158	+28	129
Среднегодовая выработка  продукции на одного работающего, тыс. руб.	1828.4	2830.8	+ 1002.4	155

Рассчитаем по данным таблицы 4 влияние факторов:

а) влияние среднегодовой численности  производственного персонала на среднегодовую выработку продукции:

2830.8 * 28 + (1002.4 * 28) : 2 = 93296 тыс. руб.;

б) изменение производительности труда:

158 * 1002.4 + (1002.4 * 28) : 2 = 172412.8 тыс. руб.

Общее влияние факторов составляет: 265708.8 тыс. руб.

Прирост продукции в 2010 году по сравнению с предшествующим 2011 годом составил 52,6% (93296 : 177484 *100). Он обеспечен за счет увеличения численности работающих на 21,0% и на 79,0 % (265708.8 : 177484 * 100) в связи с повышением производительности труда.

Более быстрый рост производительности труда по сравнению с ростом заработной платы является очень важным условием повышения эффективности производства. Это соотношение по элементу заработной платы обеспечивает экономию себестоимости продукции.

Анализ эффективности использования средств на оплату труда нужно производить с помощью данных таблицы 5.

 

Таблица 5 - Расчет показателей интенсификации «Хлебный завод»

Показатели	2010 год	2011 год	Отклонение	Темп роста
Продукция в сопоставимых ценах без НДС, тыс.руб.	64100	95076	+30976	148,3
Производственный персонал: а) численность, чел. б) оплата труда с начислениями	130 11940	158 13700	+28 +1760	128,6 114,7
Производительность труда, руб.	654,08	754,56	+100,48	115,4
Продукции на 1 руб. заработной платы	21,474	27,7588	+6,2848	129,3

 

1. Определяется абсолютное отклонение в величине оплаты труда:

13700 – 11940 = + 1760 руб.

Значит, отклонение составило 1760 рублей при сравнении величины оплаты труда 2011 года с 2010 годом. В 2011 году в Обществе  повысилась оплата труда, это сделало труд в фирме наиболее привлекательным при сравнении с другими предприятиями пищевой промышленности.

2. Рассчитывается относительное отклонение в оплате труда, которое показывает влияние использования средств по элементу оплаты труда на себестоимость продукции:

13700 – 11940 * 1,483 = - 2610.08 тыс. руб.

Так как отклонение составило 2610.08 тыс. руб., то можно говорить об улучшении использования средств по элементу оплаты труда. Так же можно сказать, в данной ситуации, себестоимость продукции уменьшилась, а величина оплаты труда возросла.

Проанализируем относительное  отклонение за 2011 год по сравнению с 2010 годом: 13700 – 11940 * 1,027 = + 1807.52 тыс. руб.

Перерасход составил 1807.52 тыс. руб., а экономия в себестоимости продукции по элементу оплаты труда могла бы составить 802,56 тыс. руб., а 1001 тыс. руб. Таким образом, проанализировав полученные результаты, можно сделать вывод о том, что на протяжении двух лет (2010 и 2011) величина фонда оплаты труда повышалась, и увеличивалась соответственно себестоимость продукции.

При сравнении среднегодовой численности работников в 2011 году с численностью работающих в 2010 году, относительная экономия в обществе с ограниченной ответственностью «Хлебный завод» непосредственно составит: - 28 человек (158 – 130 (1,483).

Получить относительную экономию численности рабочих, выраженную в  их заработной плате можно, путем умножения сэкономленной численности работающих на среднегодовую заработную плату в 2011 году, которая составляет - 200 тыс. руб. Относительная экономия оплаты труда: 13700 – 11940 * 1,483 = 4008 тыс. руб.

 

2.4. Пути увеличения эффективности использования фонда заработной платы

 

В результате проведенного анализа  учета и организации труда и заработной платы, а также финансового состояния предприятия пищевой промышленности ООО «Хлебный завод» можно сделать следующие выводы.

Финансовое состояние предприятия  «Хлебный завод» можно охарактеризовать как среднеобеспеченное финансовыми ресурсами, которые необходимы для нормальной деятельности организации и нормальной эффективности их использования и размещения.

В 2011 году по сравнению с 2010 годом уменьшается зависимость фирмы от внешних финансовых источников, отмечается высокий темп наращивания имущества Общества, величину собственного капитала не превышает величина внеоборотных активов, а доля имущества производственного назначения в общей сумме активов организации достаточна. Все перечисленные коэффициенты характеризуют финансовую устойчивость предприятия с положительной стороны.