Расчеты с персоналом по оплате труда

Стандартный налоговый  вычет в размере 500 руб. ежемесячно предоставляется: родителям и супругам военнослужащих, погибших вследствие ранения, контузии или увечья, полученных ими при защите СССР, Российской Федерации или при исполнении иных обязанностей военной службы либо вследствие заболевания, связанного с пребыванием на фронте, а также родителям и супругам государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей. Вычет предоставляется супругам погибших военнослужащих и государственных служащих, если они не вступили в повторный брак; гражданам, уволенным с военной службы или призывавшимся на военные сборы, выполнявшим интернациональный долг в Республике Афганистан и других странах, в которых велись боевые действия.

С 1 января 2012 года:

1 400 рублей - на  первого ребенка;

1 400 рублей - на  второго ребенка;

3 000 рублей - на  третьего и каждого последующего  ребенка;

2000 рублей - на  каждого ребенка в случае, если  ребенок в возрасте до 18 лет  является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.

Для родителей  одного и двоих детей в 2011 году ничего не меняется, вычет на ребенка, как и сейчас, составит 1000 рублей. Пересчитать налог с 2011 года придется для сотрудников с тремя и более детьми, а также с детьми-инвалидами. Применять вычеты как в 2011-м, так и в 2012 году следует по-прежнему до того месяца, в котором доход сотрудника превысит 280000 рублей. Также сохраняется возможность одному родителю получать вычет за двоих, если второй напишет заявление об отказе от льготы.

Удержания по исполнительным листам. Основанием для удержания  и перевода алиментов являются исполнительные листы, письменные заключения граждан о добровольной уплате алиментов, отметки в паспортах об обязанности платить алименты. Поступившие в бухгалтерию организации исполнительные листы или заявления плательщика регистрируют в специальном журнале или карточке и хранят как бланки строгой отчетности. О поступлении исполнительных документов бухгалтерия сообщает судебному исполнителю и взыскателю. Алименты удерживаются с сумм заработной платы, с пособий по временной нетрудоспособности, начисленных за отчетный месяц после удержания из них налогов, а также с сумм начисленных пенсий и стипендий. Алименты взыскиваются в следующих размерах: на содержание несовершеннолетних детей, на 1 ребенка — 1/4, на 2 детей — 1/3, на 3 детей и более — 50% заработка, но не менее суммы, установленной законодательством, а на содержание нуждающихся в помощи родителей, супругов, других лиц — в твердой денежной сумме. Не взыскиваются алименты с сумм материальной помощи, единовременных премий, компенсационных выплат за работу во вредных и экстремальных условиях и др.

Удержанные суммы алиментов бухгалтерия обязана в течение трех дней со дня выплаты заработной платы выдать взыскателю лично из кассы, перевести по почте акцептованным платежным поручением (с отнесением расходов по переводу на взыскателя) или перечислить на счет взыскателя в отделение банка на основании письменного заявления [17].

Общий размер всех удержаний при каждой выплате  заработной платы не может превышать 20 процентов, а в случаях, предусмотренных  федеральными законами, - 50 процентов  заработной платы, причитающейся работнику.

При удержании  из заработной платы по нескольким исполнительным документам за работником во всяком случае должно быть сохранено 50 процентов заработной платы.

Ограничения, установленные  настоящей статьей, не распространяются на удержания из заработной платы при отбывании исправительных работ, взыскании алиментов на несовершеннолетних детей, возмещении вреда, причиненного здоровью другого лица, возмещении вреда лицам, понесшим ущерб в связи со смертью кормильца, и возмещении ущерба, причиненного преступлением. Размер удержаний из заработной платы в этих случаях не может превышать 70 процентов.

Не допускаются  удержания из выплат, на которые  в соответствии с федеральным законом не обращается взыскание [9].

 

4 Исчисление среднего  заработка

 

Расчет среднего заработка производится в следующих  случаях:

оплата за время  нахождения работника в командировке;

оплата за отпуск;

начисление  пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам;

возмещение ущерба виновным лицом.

Для расчета  средней заработной платы учитываются  все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые у  соответствующего работодателя независимо от источников этих выплат.

При любом режиме работы расчет средней заработной платы работника производится исходя из фактически начисленной ему заработной платы и фактически отработанного им времени за 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за работником сохраняется средняя заработная плата. При этом календарным месяцем считается период с 1-го по 30-е (31-е) число соответствующего месяца включительно (в феврале - по 28-е (29-е) число включительно).

Средний дневной  заработок для оплаты отпусков и  выплаты компенсации за неиспользованные отпуска исчисляется за последние 12 календарных месяцев путем деления суммы начисленной заработной платы на 12 и на 29,4 (среднемесячное число календарных дней).

Средний дневной  заработок для оплаты отпусков, предоставляемых  в рабочих днях, в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, а также для выплаты компенсации за неиспользованные отпуска определяется путем деления суммы начисленной заработной платы на количество рабочих дней по календарю шестидневной рабочей недели.

В коллективном договоре, локальном нормативном акте могут быть предусмотрены и иные периоды для расчета средней заработной платы, если это не ухудшает положение работников.

Согласно ст. 167 ТК РФ при направлении работника  в служебную командировку ему  гарантируются сохранение места  работы (должности) и среднего заработка, а также возмещение расходов, связанных со служебной командировкой.

Работникам  предоставляются ежегодные отпуска  с сохранением места работы (должности) и среднего заработка.

При временной  нетрудоспособности работодатель выплачивает  работнику пособие по временной нетрудоспособности в соответствии с федеральными законами.

Размеры пособий  по временной нетрудоспособности и  условия их выплаты устанавливаются  федеральными законами.

Взыскание с  виновного работника суммы причиненного ущерба, не превышающей среднего месячного заработка, производится по распоряжению работодателя. Распоряжение может быть сделано не позднее одного месяца со дня окончательного установления работодателем размера причиненного работником ущерба.

Если месячный срок истек или работник не согласен добровольно возместить причиненный работодателю ущерб, а сумма причиненного ущерба, подлежащая взысканию с работника, превышает его средний месячный заработок, то взыскание может осуществляться только судом.

При несоблюдении работодателем установленного порядка взыскания ущерба работник имеет право обжаловать действия работодателя в суд.

Работник, виновный в причинении ущерба работодателю, может добровольно возместить его  полностью или частично. По соглашению сторон трудового договора допускается возмещение ущерба с рассрочкой платежа. В этом случае работник представляет работодателю письменное обязательство о возмещении ущерба с указанием конкретных сроков платежей. В случае увольнения работника, который дал письменное обязательство о добровольном возмещении ущерба, но отказался возместить указанный ущерб, непогашенная задолженность взыскивается в судебном порядке.

С согласия работодателя работник может передать ему для  возмещения причиненного ущерба равноценное  имущество или исправить поврежденное имущество.

Возмещение  ущерба производится независимо от привлечения  работника к дисциплинарной, административной или уголовной ответственности  за действия или бездействие, которыми причинен ущерб работодателю [9].

 

5 Пособия по  временной нетрудоспособности, по беременности и родам граждан, подлежащих обязательному социальному страхованию

 

В соответствии со ст. 2 Федерального закона от 29.12.2006  255-ФЗ «Об обеспечении пособиями  по временной нетрудоспособности, по беременности и родам граждан, подлежащих обязательному социальному страхованию» право на пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам имеют граждане, подлежащие обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, при соблюдении условий, предусмотренных Законом  255-ФЗ и иными федеральными законами [13].

Обеспечение застрахованных лиц пособием по временной нетрудоспособности осуществляется в случаях:

утраты трудоспособности вследствие заболевания или травмы, в том числе в связи с операцией по искусственному прерыванию беременности или осуществлением экстракорпорального оплодотворения (далее - заболевание или травма);

необходимости осуществления ухода за больным  членом семьи;

 карантина  застрахованного лица, а также карантина ребенка в возрасте до 7 лет, посещающего дошкольное образовательное учреждение, или другого члена семьи, признанного в установленном порядке недееспособным;

осуществления протезирования по медицинским показаниям в стационарном специализированном учреждении;

долечивания в  установленном порядке в санаторно-курортных  учреждениях, расположенных на территории Российской Федерации, непосредственно  после стационарного лечения.

Пособие по временной  нетрудоспособности выплачивается застрахованным лицам в период работы по трудовому договору, осуществления служебной или иной деятельности, в течение которого они подлежат обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также в случаях, когда заболевание или травма наступили в течение 30 календарных дней со дня прекращения указанной работы или деятельности либо в период со дня заключения трудового договора до дня его аннулирования.

Пособие по временной  нетрудоспособности при утрате трудоспособности вследствие заболевания или травмы выплачивается застрахованному лицу за весь период временной нетрудоспособности до дня восстановления трудоспособности.

Первые 3 дня  нетрудоспособности оплачиваются работодателем, последующие за счет средств ФСС [1].

Основанием  для назначения и выплаты пособия  по временной нетрудоспособности является больничный лист (листок нетрудоспособности). В случае утери листка нетрудоспособности пособие выплачивается на основании  его дубликата. Продолжительность нетрудоспособности работника указывается в листке временной нетрудоспособности в календарных днях.

Все календарные  дни, приходящиеся на период нетрудоспособности, оплачиваются. В том числе выходные и нерабочие праздничные дни.

Пособие по временной нетрудоспособности назначают и выплачивают сотрудникам по месту их работы.

Сотрудник может  получать пособия не только по основному  месту работы, но и по всем местам работы по совместительству.

Размер пособия  зависит от страхового стажа работника.

Страховой стаж – это суммарная продолжительность времени уплаты страховых взносов с доходов работника.

Страховой стаж исчисляется в календарном порядке. Это означает, что суммируются  календарные дни работы по трудовому  договору, а также служебной или  иной деятельности, во время которых работник подлежал обязательному социальному страхованию.

Документом  для подтверждения страхового стажа  является трудовая книжка, трудовой договор, справки работодателей, выписки  из приказов, документы отделений  ФСС РФ об уплате взносов на социальное страхование.

Пособие по временной  нетрудоспособности при утрате трудоспособности вследствие заболевания или травмы выплачивается в следующем размере:

1) застрахованному  лицу, имеющему страховой стаж 8 и более лет, - 100 процентов среднего заработка;

2) застрахованному  лицу, имеющему страховой стаж  от 5 до 8 лет, - 80 процентов среднего  заработка;

3) застрахованному  лицу, имеющему страховой стаж  до 5 лет, - 60 процентов среднего заработка.

Застрахованному лицу, имеющему страховой стаж менее шести месяцев, пособие по временной нетрудоспособности выплачивается в размере, не превышающем за полный календарный месяц минимального размера оплаты труда.

Для расчета пособия необходимо определить сумму выплат, на которые начислялись страховые взносы в ФСС за 2 календарных года (730 дней), предшествующих моменту наступления временной нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам. Результат сравнивается с минимальным заработком, который рассчитывается как МРОТ (на момент наступления страхового случая; с 01.06.2011 МРОТ – 4611 руб.), умноженный на 24 месяца. Далее расчет ведется по большей из двух сумм.