Расчеты с персоналом по оплате труда и прочим операциям

Полученный результат  сравнивают с максимальной величиной  дневного пособия. Его определяют делением максимального месячного пособия  на количество календарных дней месяца, когда работник болел. Если дневное  пособие окажется больше максимального  дневного пособия, то расчет будет производиться  исходя их максимального дневного пособия, если же меньше - пособие будет рассчитываться исходя из фактически рассчитанного  дневного пособия. И, наконец, умножаем сумму дневного пособия на число календарных дней больничного листа и получаем общую величину пособия.

Аналогично рассчитывается пособие по беременности и родам.

Пособия по временной нетрудоспособности облагаются налогом на доходы физических лиц: Д 70 К 68 - удержан НДФЛ с суммы начисленного пособия по временной нетрудоспособности.

1.2 Документальное оформление учета личного состава и использования рабочего времени

Для учета личного состава, начисления и выплаты заработной платы используют унифицированные  формы первичных учетных документов, утвержденных постановлением Госкомстата  РФ от 05.01.04. №1.

 Для учета личного  состава, начисления и выплаты  заработной платы используют  унифицированные формы первичных  учетных документов.

Приказ (распоряжение) о приеме работника на работу (форма Т-1) применяется  для оформления и учёта принимаемых  на работу по трудовому договору. В  приказе указываются наименование структурного подразделения, профессия (должность), испытательный срок, а  также условия приема на работу и  характер предстоящей работы. Приказ подписывается руководителем организации  и объявляется работнику под  расписку. На основании приказа в  трудовую книжку вносится запись о  приеме на работу, заполняется личная карточка, в бухгалтерии открывается  лицевой счет работника.

Личная карточка работника (форма Т-2) заполняется на лиц, принятых на работу на основании приказа о  приеме на работу, трудовой книжки, паспорта, военного билета, документа об окончании  учебного заведения и других документов, предусмотренных законодательством.

Штатное расписание (форма  Т-3) применяется для оформления структуры, штатного состава и штатной численности  организации. Штатное расписание содержит перечень структурных подразделений, должностей, сведения о количестве штатных единиц, должностных окладах, надбавках и месячном фонде заработной платы. Утверждается приказом руководителя. Изменения в штатное расписание вносится также по приказу руководителя.

Приказ (распоряжение) о переводе работника на другую работу (форма  Т-5) используется для оформления и  учета перевода работника на другую работу в организации. заполняется  работником кадровой службы с учетом письменного согласия работника, подписывается  руководителем организации, объявляется  работнику под расписку. На основании  данного приказа делается отметка  в личной карточке, лицевом счете, вносится запись в трудовую книжку.

Приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска работнику (форма Т-6) применяется  для оформления и учета отпусков, предоставляемых работникам в соответствии с законодательством, коллективным договором, нормативными актами организации, трудовым договором. Составляется работником кадровой службы, подписывается руководителем  организации и объявляется работнику  под расписку. На основании приказа  делается запись в личной карточке, лицевом счете и производится расчет заработной платы, причитающейся  за отпуск, по форме Т-60 "Записка-расчет о предоставлении отпуска работнику".

Приказ (распоряжение) о прекращении (расторжении) трудового договора с  работником (форма Т-8) применяется  для оформления и учета увольнения работника. Заполняется сотрудником  кадровой службы, подписывается руководителем  организации, объявляется работнику  под расписку. На основании приказа  делается запись в личной карточке, лицевом счете, трудовой книжке, производится расчет с работником по форме Т-61 "Записка-расчет при прекращении (расторжении) трудового договора с работником (увольнении)".

Приказ (распоряжение) о направлении  работника в командировку (форма  Т-9) применяется для оформления и  учета направлений работника  в командировки. Заполняется сотрудником  кадровой службы, подписывается руководителем  организации. В приказе указываются  фамилии и инициалы, структурное  подразделение, профессии (должности) командируемых, а также цели, время  и места командировок. Пи необходимости  указываются источники оплаты сумм командировочных расходов.

Командировочное удостоверение (форма Т-10) является документом, удостоверяющим время пребывания работника в  служебной командировке. Выписывается в одном экземпляре сотрудником  кадровой службы на основании приказа  о направлении в командировку. В каждом пункте назначения делаются отметки о времени прибытия и  выбытия, которые заверяются подписью ответственного должностного лица и  печатью.

Служебное задание для  направления в командировку и  отчет о его выполнении (форма  Т-10а) используется для оформления и  учета служебного задания для  направления в командировку, а  также отчета о его выполнении. Служебное задание подписывается  руководителем подразделения, в  котором работает командируемый  сотрудник. Утверждается руководителем  организации и передается в кадровую службу для составления приказа  о направлении в командировку. Лицом, прибывшим из командировки, составляется краткий отчет о выполненной  работе, который согласовывается  с руководителем структурного подразделения  и предоставляется в бухгалтерию  вместе с командировочным удостоверением и авансовым отчетом.

Приказ (распоряжение) о поощрении  работника (форма Т-11) применяется  для оформления и учета поощрений  за успехи в работе. Составляется на основании представления руководителя структурного подразделения организации, в котором работает сотрудник. Подписывается  руководителем организации, объявляется  работнику под расписку. На основании  приказа вносится соответствующая  запись в личную карточку работника  и его трудовую книжку.

Табель учета рабочего времени и расчета оплаты труда (форма Т-12) и табель учета рабочего времени (форма Т-13) применяются для  осуществления табельного учета, контроля трудовой дисциплины. Форма Т-12 предназначена  для учета использования рабочего времени и расчета заработной платы, а форма Т-13 - только для  учета использования рабочего времени. Табели составляются в одном экземпляре уполномоченным на это лицом, подписываются  руководителем структурного подразделения  и кадровой службы и передаются в  бухгалтерию.

Расчетно-платежная ведомость (форма Т-49) служит для определения  размера заработной платы и удержаний  из этой суммы, кроме того данная форма  является документом для выплаты  заработной платы за месяц.

Расчетная ведомость (форма  Т-51). В ней содержатся все расчеты  по определению сумм заработной платы, подлежащих выплате работникам.

Платежная ведомость (форма  Т-53) используется для выплаты заработной платы работникам. В ней указываются  фамилии и инициалы работников, их табельные номера, суммы к выдаче и расписку в получении заработной платы.

На выданную сумму заработной платы составляется Расходный кассовый ордер (форма КО-2), номер и дата которого проставляются на последней  странице ведомости.

Журнал регистрации платежных  ведомостей (форма Т-53а) применяется  для учета и регистрации платежных  ведомостей по произведенным выплатам работникам организации. Ведется работником бухгалтерии.

Лицевой счет (форма Т-54), в нем записываются необходимые  сведения о сотруднике, все виды начислений и удержаний из заработной платы за каждый месяц.

Записка-расчет о предоставлении отпуска работнику (форма Т-60) предназначена  для расчета причитающейся работнику  заработной платы и других выплат при предоставлении ему ежегодного оплачиваемого или иного отпуска.

Записка-расчет при прекращении (расторжении) трудового договора с  работником (увольнении) (форма Т-61) применяется для учета и расчета  причитающейся заработной платы  и других выплат работнику при  прекращении действия трудового  договора. Составляется работником кадровой службы. Расчет причитающейся суммы  заработной платы и иных выплат производится работником бухгалтерии.

 

 

 

 

 

 

 

 

                                  Схема документооборота                                                              Схема 1

1.3 Учет удержаний из заработной платы и расчетов по социальному страхованию и обеспечению

Из начисленной работникам организации заработной платы производят различные удержания, которые можно  разделить на две группы: обязательные удержания - налог на доходы физических лиц (НДФЛ), по исполнительным листам и  надписям нотариальных контор в пользу юридических и физических лиц; по инициативе организации - долг за работником, ранее выданный плановый аванс и  выплаты, сделанные в межрасчетном периоде, в погашение задолженности  по подотчетным суммам, за ущерб, нанесенный производству, недостачу или утерю  материальных ценностей, за брак, за товары, купленные в кредит.

Удержание налога на доходы физических лиц.

Физические лица, являющиеся налоговыми резидентами России, а  также получающие доходы от источников в России и не являющиеся налоговыми резидентами России признаются плательщиками  НДФЛ, исчисление и уплата которого осуществляется в соответствии с  главой 23 Налогового кодекса РФ (НК РФ).

В соответствии со статьей 224 НК РФ установлены следующие налоговые  ставки:

13%, если иное не предусмотрено  настоящей статьей;

30% в отношении всех  доходов, получаемых физическими  лицами, не являющимися налоговыми  резидентами РФ;

35% в отношении выигрышей,  призов, страховых выплат по договорам  добровольного страхования, процентным  доходам по вкладам в банках, суммы экономии на процентах  при получении налогоплательщиками заемных средств;

9% по доходам от долевого  участия в деятельности организации,  полученных в виде дивидендов. -Физическим лицам в отношении которых применяется ставка 13% предоставляются стандартные налоговые вычеты:

-вычеты (3000 и 500 рублей) предоставляются за каждый месяц налогового периода, независимо от размера полученного налогоплательщиком дохода, вычет в сумме 3000 рублей предназначен для лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с радиационным воздействием вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС; получивших инвалидность вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС; инвалидам ВОВ и др. На 500 рублей ежемесячно можно уменьшать налогооблагаемую базу по НДФЛ Героям Советского Союза и Российской Федерации; лицам, награжденным орденом Славы трех степеней; участникам ВОВ, инвалидам с детства, а также инвалидам I и II групп.

-вычет в размере 400 рублей предоставляется за каждый месяц налогового периода до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 40 000 рублей;

-вычеты расходов на детей в размере 1000 рублей предоставляются за каждый месяц налогового периода на каждого ребенка до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 280 000 рублей;

Начиная с месяца, в котором  указанный доход превысил 280 000 рублей, налоговый вычет не предоставляется.

Поскольку стандартные вычеты являются одной из разновидностей налоговых  льгот, они предоставляются только тем налогоплательщикам, которые  подали налоговому агенту соответствующее  заявление. Если физическое лицо заявляет на льготные стандартные налоговые  вычеты или вычеты расходов на содержание детей, то к заявлению они должны приложить документы, подтверждающие наличие у него права на такие  вычеты.

Удержание сумм налога на доходы физических лиц отражается бухгалтерской  проводкой:

Д 70 К 68 - удержан НДФЛ из сумм оплаты труда работников.

Погашение задолженности  перед бюджетом по удержанному НДФЛ отражают проводкой:

Д 68 К 51 - перечислена с  расчетного счета организации в  бюджет сумма налога на доходы физических лиц.

Удержание по исполнительным листам. Исполнительный лист - это документ, выданный судом, в котором определены причина, порядок и размер удержаний с работника.

Поступившие в бухгалтерию  организации исполнительные листы  или заявления плательщика регистрируют в специальном журнале или  карточке и хранят как бланки строгой  отчетности. О поступлении исполнительных документов бухгалтерия сообщает судебному  исполнителю и взыскателю.

Взыскание алиментов производится со всех видов дохода и дополнительного  вознаграждения, как по основной, так  и по совмещаемой работе, с дивидендов, пособий по государственному социальному  страхованию.

Алименты не взыскиваются с сумм материальной помощи, единовременных премий, компенсационных выплат за работу во вредных и экстремальных  условиях и иных выплат, не носящих  постоянного характера.

Удержанные суммы алиментов  бухгалтерия обязана в течение  трех дней со дня выплаты заработной платы выдать взыскателю лично из кассы, перевести по почте акцептованным  платежным поручением или перечислить  на счет взыскателя по вкладам в  отделение Сберегательного банка  на основании письменного заявления  заявителя.

Удержание из заработной платы  сумм по исполнительным листам и выплата  их третьим лицам отражается в  бухгалтерском учете проводками:

Д 70 К 76 - удержаны из заработной платы работника платежи по исполнительным листам.

Д 76 К 50 - выплачены из кассы  суммы по исполнительным листам в  пользу третьих лиц;