Автор работы: Пользователь скрыл имя, 08 Апреля 2013 в 14:37, курсовая работа
Цель работы: изучение нормативных и литературных источников касающихся ревизии учета кредитов и займов и на основании изученного дать рекомендации по совершенствованию ревизии кредитов и займов в сельскохозяйственных организациях. Для достижения данной цели поставлены следующие задачи:
- рассмотрение источников и задач ревизии заемных средств;
- ознакомление с последовательностью проведения аудиторской проверки;
- рассмотрение нормативной и законодательной базы аудита кредитов и займов;
- изучение основных документов, подлежащих обязательной аудиторской проверки;
- выявление типичных ошибок и недостатков при учете кредитов и займов;
- рассмотрение ревизии законности использования и своевременности погашения краткосрочных и долгосрочных кредитов и займов банка;
- описание порядка составления акта ревизии кредитов банков и займов;
- предложить свои рекомендации по совершенствованию организации и методики проведения ревизии.
Введение ……………………………………………………………………………4
1 Роль и значение ревизии заемных средств …………………………………….6
1.1 Задачи и источники ревизии заемных средств ………………………………6
1.2 Составление плана и программы ревизии заемных средств………………...9
1.3 Обзор нормативных документов и экономической литературы по теме исследования …………………………...17
2 Ревизия кредитных отношений ………………………………………………..19
2.1 Ревизия законности использования и своевременности погашения краткосрочных кредитов банка ……….19
2.2 Ревизия законности использования и своевременности погашения долгосрочных кредитов банка……………………...22
2.3 Ревизия займов ………………………………………………………………..24
3 Заключительный этап ревизии кредитов банков и займов …………………..27
3.1 Составление акта ревизии кредитов банков и займов……………………...27
3.2 Совершенствование ревизии заемных средств ……………………………..29
Заключение ………………………………………………………………………..31
Список использованных источников ……………………………………………33
Приложение А……………………………………………………………………..35
Примечание – источник: собственная разработка автора
Проверяя вопросы получения и использования кредитов, инспектор должен произвести оценку эффективности вложенных средств по тем мероприятиям, на которые они предназначались; какой экономический эффект получило предприятие в целом от их использования, или наоборот, рассчитать убытки, которые может понести предприятие в случае нецелевого использования кредита или несвоевременного возврата кредитору, а также проанализировать источники покрытия невозвращенных сумм кредиторов и сообщить о них руководству проверяемой организации.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Актуальность и необходимость
рассмотрения данной темы обоснована
тем, в настоящее время у
В рамках данной темы была описана методика аудита кредитов и займов, раскрыты вопросы относительно источников информации: первичных документов, регистров аналитического и синтетического учета по разделу (участку) учета, бухгалтерской отчетности; учетной политики где необходимо было указать сведения: о составе и порядке списания дополнительных затрат на займы; способе начисления и распределения процентов по заемным обязательствам; порядке учета доходов от временного вложения заемных средств.
Рассмотрен процесс
Также определено от каких
факторов зависит достаточность
аудиторских доказательств, т.е. данных
системы внутреннего контроля, самостоятельного
анализа получение аудиторских
доказательств в форме
Был указан перечень вопросов
для составления плана и
Особое внимание было уделено
аудиторской проверке и отражению
в учете хозяйственных операций
по учету кредитов и займов: правильности
оформления кредитных отношений, включению
процентов в себестоимость
Приведен перечень типовых и наиболее часто встречающихся в практике нарушений по учету кредитов и займов.
На примере «Дукора-Агро» ОАО была рассмотрена стратегия проведения аудиторской проверки - исследование учета кредитов, начиная от бухгалтерской отчетности постепенно переходя к регистрам синтетического учета, регистрам аналитического учета и первичным документам.
В ходе проведения аудита был изучен один из разделов хозяйственной деятельности «Дукора-Агро» ОАО, а именно расчеты по кредитам и займам. По итогам проверки можно сделать следующие выводы:
1. Последовательность работ при проведении аудита расчетов по кредитам и займам можно разделить на 3 этапа – ознакомительный, основной и заключительный.
2. Получение кредита (займа) отражаются по кредиту счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» (67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам») и дебету счетов 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и т.д.
3. Начисление процентов происходит по истечении того отчетного периода, к которому они относятся, и отражаются по кредиту счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» (67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам») и дебету счета 91 «Прочие расходы».
4. Погашение кредита оформляется платежом с расчетного счета. В этом случае дебетуется счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» (67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам») и кредитуется счет 51 «Расчетные счета».
5. В результате проверки первичных документов по учету кредитов и займов не было выявлено ошибок в их заполнении и ведении. Кредиты использовались в соответствии с целевым назначением. Аудиторская проверка подтвердила правильность начисления и уплаты процентов.
6. Бухгалтерскую отчетность и учет в части расчетов по кредитам и займам можно считать, безусловно положительной.
Для совершенствования учета
и аудита расчетов по кредитам и
займам предприятию можно
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
1 Акулич Ю.И. Ревизия и аудит: Учеб. пособие / Под ред. Ю.И. Акулич. - Минск, 2005.
2 Андреев В. Д. Практический аудит / Справочное пособие. М.: Экономика, 1994.
3 Белый И. Н. Аудит: учеб. пособие / Под ред. И.Н. Белый. - Мн.: Вышэйшая школа, 1996.
4 Левкович О.А. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. 2-е изд., перераб./ О.А.Левкович, И.Н.Бурцева; Под общ.ред. О.А.Левковича.- Мн.: Амалфея,2004. -576с.
5 Лемеш, В.Н. Ревизия и аудит: пособ. для студентов экон. специальностей высш. и сред. спец. учеб. заведений. В 2 ч. Ч. 1 / В.Н. Лемеш. – Минск: Изд-во Гревцова, 2007. – 288 с.
6 Лемеш, В.Н. Ревизия и аудит: пособ. для студентов экон. специальностей высш. и сред. спец. учеб. заведений. В 2 ч. Ч. 2 / В.Н. Лемеш. – Минск: Изд-во 7 Гревцова, 2008. – 384 с.
7 Макоед И. А. Аудиторская школа в Республике Беларусь. Мн.: Аудиторская палата республики Беларусь, 1998.
8 Павлович, Т.П. Ревизия и аудит: ответы на экзаменац. вопросы / Т.П. Павлович, Е.Г. Павлович. – Минск: ТетраСистемс, 2009. – 240 с.
9 Пупко Г.М. Аудит и ревизия: Учебник / Г.М.Пупко – Мн.: Книжный Дом, Мисанта, 2005. - 512с.
10 Стражев Н.С., Стражева А.В. Бухгалтерский учет: Учебно-методическое пособие.- Мн.: Книжный Дом, 2004.
11 Сушкевич А.Н. Организация бухгалтерского учета и внутреннего аудита в субъектах хозяйствования/ А.Н. Сушкевич.- Мн.: Ред. журн. «Пром-торг. право», 2007. – 156 с.
12 Чечеткин, А.С. Организация учета и аудита: учеб.пособие / А.С. Чечеткин, Е.Н. Клипперт. – Мн: ИВЦ Минфина, 2006. – 254 с.
13 Закон Республики Беларусь «Об аудиторской деятельности» от 8 ноября 1994 г. N 3373-XII (в ред. Закона Республики Беларусь от 18.12.2002 N 164-З).
14 Годовая бухгалтерская отчетность «Дукора-Агро» ОАО за 2011г.
АУДИТОРСКОЕ ЗАКЛЮЧЕНИЕ
ПО БУХГАЛТЕСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ
«ДУКОРА-АГРО» ОАО ЗА 2011Г.
22 МАРТА 2012Г. № 13
Директору «ДУКОРА-АГРО» ОАО
Аудируемое лицо «ДУКОРА-АГРО» ОАО
Местонахождение (юридический адрес): Пуховичский р-н, а/г Дукора, ул. Речная, 16
Сведения о государственной организации: «Дукора-Агро» ОАО создано 18 мая 2010г. по решению собрания акционеров ОАО «Машпищепрод» протокол № 19. Зарегистрировано Пуховичским районным исполнительным комитетом 18 мая 2010 г. УНП 691062911.
Аудитор – Индивидуальный предприниматель Шаграй Владимир Константинович г. Минск, ул. Лынькова, д. 29, корп. 1, кв. 21.
Квалификационный аттестат аудитора № 0000653, выдан Министерством финансов РБ 10.03.2003г. (приказ № 417)
Аудит проведен на основании договора от 23.02.2012г. № 6
Мною проведен аудит прилагаемой бухгалтерской отчетности «Дукора-Агро» ОАО.
Руководство «Дукора-Агро» ОАО несет отвественность за подготовку и предоставление бухгалтерской отчетности, в соответствии с законодательством Республики Беларусь по бухгалтерскому учету и отчетности. Данная ответственность распостраняется на разработку, внедрение и поддержание надлежащего функционирования системы внутреннего контроля, которая должна обеспечивать подготовку достоверной бухгалтерской отчетности, не содержащей существенных искажений в результате ошибок или недобросовестных действий, выбор и применение надлежащей учетной политики, а также обоснованных оценочных значений.
Я несу ответственность за выраженное мною мнение о достоверности данной бухгалтерской отчетности и соответствии совершенных «Дукора-Агро» ОАО финансовых операций законодательству, основанное на результатах проведенного аудита.
Аудит проведен в соответствии
с требованиями закона республики Беларусь
« Об аудиторской деятельности»
и республиканскими правилами аудиторской
деятельности. Данные правила обязывают
меня соблюдать нормы
В ходе аудита мною были выполнены
аудиторские процедуры для
Аудит также включал оценку
правомерности применяемой
Я считаю, что в ходе аудита мною были получены достаточные и надлежащие аудиторские доказательства, которые могут являться основанием для выражения аудиторского мнения.
По моему мнению бухгалтерская отчетность «Дукора-Агро» ОАО сформирована в соответствии с требованиями законодательства Республики Беларусь по бухгалтерскому учету и отчетности, достоверно во всех существенных аспектах отражает финансовое положение «Дукора-Агро» ОАО на 01.01.2012г. и результаты его финансово-хозяйственной деятельности за 2011г. При этом совершенные «Дукора-Агро» ОАО хозяйственные операции во всех существенных отношениях соответствуют законодательству.
Аудитор
Дата получения аудиторского заключения
Директор «Дукора-Агро» ОАО