Схемы построения бухгалтерского баланса в России и международной практике

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 23 Мая 2012 в 16:54, курсовая работа

Описание работы

Целью данной курсовой работы является рассмотрение и раскрытие методики составления бухгалтерского баланса в российских и международных стандартах.
Задачами курсовой работы являются:
 Определить понятие и роль баланса в бухгалтерском учете;
 Рассмотреть методики составления баланса в российской и зарубежной практике;
 Рассмотреть типичные ошибки при составлении бухгалтерского баланса.

Содержание работы

Введение
1. Теоретические основы баланса
1.1 Происхождение баланса и балансовой теории
1.2 Классификация статических бухгалтерских балансов
2. Способы построения баланса в отечественных и зарубежных стандартах
2.1 Составление баланса в отечественной практике
2.2 Составление баланса по МСФО
2.3 Сопоставление российской и зарубежных методик составления баланса
Расчетная часть.
Заключение
Список литературы

Файлы: 1 файл

Документ Microsoft Word.doc

— 543.00 Кб (Скачать файл)

 
 
 

      Таблица 4.

      Журнал  регистрации хозяйственных операций отчетного года ОАО «Стимул»

      

      операции

      Содержание

      хозяйственной операции

      Сумма, тыс. руб.       Корреспонденция счетов
      Дт       Кт
      1       2       3       4       5
      1       Счет, накладная, счет-фактура №31:

      Приобретено производственное оборудование у механического завода:

      Отпускная цена

      Сумма НДС

 
 
 
60000

10800

 
 
 
08

19

 
 
 
60

60

      Итого 70800                
      2       Акт приемки-передачи основных средств №149.

      Принято в эксплуатацию производственное оборудование

 
 
60000
 
 
01
 
 
08
      3       Акт на списание ОС №41.

      Списано производственное оборудование со 100% износом:

      Амортизация на дату выбытия

      Начислена зарплата за демонтаж оборудования

      Начислены страховые взносы:

        - фонд социального страхования  (2,9%)

        - пенсионный фонд:

             страховая часть (16%)

             накопительная часть (6%)

        -федеральный фонд обязательного                                                   медицинского страхования (5,1%)

      Оприходованы материалы от демонтажа оборуд.

 
 
 
70000 

1000 

      29 
 

      160

      60 

      51 

1300

 
 
 
   02 

91.2 

91.2 
 

91.2

91.2 

91.2 

10

 
 
 
   01 

   70 

69.1 
 

69.2.1

69.2.2 

69.3 

91.1

      4       Акт приемки-передачи ОС №35.

      Продано малому предприятию «Парус» производственное оборуд.:

      Стоимость продаж

      (с  НДС)

      Сумма НДС 

      Сумма амортизации, начисленная к моменту  выбытия оборудования

      Остаточная  стоимость

 
 
 
 
129800

19800 

3000

97000

 
 
 
 
62

91.2 

      02

91.2

 
 
 
 
91.1

68 

      01

      01

                                       
      5       Счет  поставщика, счет-фактура №25 ООО «Интеллект».

      Приобретен компьютер:

      Отпускная цена

      Сумма НДС

 
 
 
34000

6120

 
 
 
      08

      19

 
 
 
      60

      60

      Итого 40120                

      Продолжение таблицы 4.

      1       2       3       4       5
      6       Акт приемки-передачи №150 ОС.

      Принят  в эксплуатацию компьютер

 
      34000
 
      01
 
      08
      7 Акт приемки-передачи НМА, договор купли продажи №9.

Продано ООО  «Вектор» исключительное право патентообладателя  на изобретение. Счет-фактура №118.

      Стоимость продажи

       (с НДС)

      Сумма НДС

      Сумма амортизации на дату продажи

      Остаточная  стоимость

 
 
 
 
      118000 

      18000

      30000

      60000

 
 
 
 
 
 
      76 

      91.2

      05

      91.2

 
 
 
 
 
 
      91.1 

      68

      04

      04

      8       Выписка банка.

Списано с расчетного счета:

      Механическому заводу за оборудование

      ООО «Интеллект» за компьютер

 
 
 
      70800

      40120

 
 
 
      60

      60

 
 
 
      51

      51

      Итого       110920                
      9       Выписка банка.

Поступило на расчетный счет:

      От  МП «Парус» за производственное оборуд.

      От  ООО «Вектор» за исключительное право на изобретение

 
 
      129800 

      118000

 
 
      51 

      51

      
 
 
      62 

      76

      Итого       247800                
      10       Счета-фактуры, счета поставщиков, накладные. Акцептованы счета пос-тавщиков за поступившие материалы.

      Счет  №1041. ОАО «Техника».

      Покупная стоимость

      Сумма НДС

 
 
 
 
      56000

      10800

 
 
 
 
      15

      19

 
 
 
 
      60

      60

      Итого       66800                
      Счет №196 ОАО «Продмаш».

      Покупная  стоимость

      Сумма НДС

      50000

      9000

      15

      19

      60

      60

      Итого       59000                
      11       Приходные ордера. Оприходованы материалы на складе.

      От  ОАО «Продмаш»

      От  ОАО «Техника»

 
 
      49000

      55000

 
 
      10

      10

 
 
      15

      15

      Итого       104000                
      12       Расчет  бухгалтерии.

      Списаны отклонения в фактической себестоимости приобретенных материалов от учетных цен

 
 
 
      2000
 
 
 
      16
 
 
 
      15
      13       Выписка банка.

Перечислено с расчетного счета:

      ОАО «Продмаш» за материалы

      ОАО «Техника» за материалы

 
 
      59000

      66800

 
 
      60

      60

 
 
      51

      51

      Итого       125800                
      14 Лимитно-заборные карты, требования-наклад-ные.

Отпущено со склада и израсходовано материалов.

      Цеху  №1 на производство

      Ремонтному  цеху

      На  текущее обслуживание оборудования

      Заводоуправлению

 
 
 
 
      180200

      20100 

      15350

      14720

 
 
 
 
      20

      23 

      25

      26

 
 
 
 
      10

      10 

      10

      10

      Итого       230370                
      15       Справка бухгалтерии.

      Списаны и распределены отклонения в стоимости  материалов, относящиеся к материалам, отпущенным:

      Цеху  №1 для производства

      Ремонтному  цеху

      На  текущее обслуживание оборудования

      Заводоуправлению

 
 
 
 
      9010

      1003 

      766

      736

 
 
 
 
      20

      23 

      25

      26

 
 
 
 
      16

      16 

      16

      16

      Итого       11515                
      16       Требование-накладные.

      Переданы  со склада в эксплуатацию инвентарь  и хоз. принадлежности:

      В цех №1

      В ремонтный цех

 
 
 
      8100

      5300

 
 
 
      20

      23

 
 
 
      10

      10

      Итого       13400                
      17 Разработочная табл. №6.

      Начислена амортизация ОС производственного  оборудования:

      Цеха  №1

      Ремонтного  цеха

      Зданий  и хозяйственного инвентаря:

      цеха  №1

      Ремонтного  цеха

      Заводоуправления

 
 
 
      22940

      7300 

      15200

      4100

      11125

 
 
 
      20

      23 

      20

      23

      26

 
 
 
      02

      02 

      02

      02

      02

      Итого       60665                
      18       Счет-фактура 116 от ОАО «Энергосбыт».

      Согласно  полученным счетам-фактурам, начислены затраты за использование электроэнергии, воды, пара в процессе:

      Обслуживания  цеха №1

      Обслуживания  ремонтного цеха

      Заводоуправления

      НДС по приобретенным услугам

 
 
 
 
 
 
      9000

      2920

      3180

      2718

 
 
 
 
 
 
      20

      23

      26

      19

 
 
 
 
 
 
      60

      60

      60

      60

      Итого       17818                
      19       Наряды, расчетные ведомости.

      Начислена и распределена основная и дополнительная заработная плата:

      Рабочим цеха №1

      Рабочим ремонтного цеха

      Рабочим, обслуживающим оборудование

      Персоналу заводоуправления

 
 
 
      125340

      30000 

      32650

      73200

 
 
 
      20

      23 

      25

      26

 
 
 
      70

      70 

      70

      70

      Итого       261190                
      20 Листки  временной нетрудоспособности.

      Начислены пособия по временной нетрудоспособности

 
 
 
      18400
 
 
 
      69.1
 
 
 
      70
      21 Начислены страховые взносы:

      Рабочим цеха №1:

        - фонд социального страхования  (2,9%)

        - пенсионный фонд:

             страховая часть (16%)

             накопительная часть (6%)

        -федеральный фонд обязательного                                                   медицинского страхования (5,1%)

      Рабочим ремонтного цеха:

        - фонд социального страхования  (2,9%)

        - пенсионный фонд:

             страховая часть (16%)

             накопительная часть (6%)

        -федеральный фонд обязательного                                                   медицинского страхования (5,1%)

 
 
 
      2625 

      20054

      7520 

      6392 
 

      870 

      4800

      1800 

      1530

 
 
 
      20 

      20

      20 

      20 
 

      23 

      23

      23 

      23

 
 
 
      69.1 

      69.2.1

      69.2.2 

      69.3 
 

      69.1 

      69.2.1

      69.2.2 

      69.3

              Рабочим, обслуживающим оборудование:

        - фонд социального страхования (2,9%)

        - пенсионный фонд:

             страховая часть (16%)

             накопительная часть (6%)

        -федеральный фонд обязательного                                                   медицинского страхования (5,1%)

      Персоналу заводоуправления:

        - фонд социального страхования (2,9%)

        - пенсионный фонд:

             страховая часть (16%)

             накопительная часть (6%)

        -федеральный фонд обязательного                                                   медицинского страхования (5,1%)

 
 
 
      947 

      5224

      1959 

      1665 
 

      2123 

      11712

      4392 

      3733

 
 
 
      25 

      25

      25 

      25 
 

      26 

      26

      26 

      26

 
 
 
      69.1 

      69.2.1

      69.2.2 

      69.3 
 

      69.1 

      69.2.1

      69.2.2 

      69.3

      Итого       78357                
      22       Счет-фактура  №28 от ОАО «Знание».

      Отражены  расходы по участию работников в  образовательном семинаре:

      Отражена  задолженность перед ООО «Знание»

      Учтен НДС

 
 
 
 
 
      1800

      324

 
 
 
 
 
      91.2

      19

 
 
 
 
 
      76

      76

      Итого       2124                
      23       Требование-накладная.

      Оприходованы  на складе возвратные отходы из основного  производства

 
 
      14200
 
 
      10
 
 
      20
      24       Авансовые отчеты.

      Списаны командировочные расходы главного бухгалтера Колесовой Н.М. (срок ее командировки составил 5 дней, норма по суточным –  300 руб. в сутки, согласно приказу по предприятию №12, размер суточных установлен 300 руб. в сутки).

      В пределах  норм

 
 
 
 
 
 
 
 
      1500
 
 
 
 
 
 
 
 
      26
 
 
 
 
 
 
 
 
      71
      25       В декабре 2010 г. было принято к учету производственное оборудование в цех №1. В бухгалтерском и налоговом учетах первоначальная стоимость оборудования одинакова: составляет 120 000 руб. Срок полезного использования оборудования – 5 лет.                        
              В налоговом учете амортизация начисляется линейным способом, а в бухгалтерском учете –  методом уменьшаемого остатка.  За 2011 г. амортизация была начислена по оборудованию:

      В целях бухгалтерского учета

 
 
 
 
 
 
      2000
 
 
 
 
 
 
      20
 
 
 
 
 
 
      02
      26       В январе 2011 г. была куплена компьютерная программа для бухгалтерии у ООО «Свема».

      Стоимость программы

      НДС

 
 
 
      12000

      2160

 
 
 
      04

      19

 
 
 
      60

      60

      27       Выписка банка.

      Перечислено с расчетного счета за компьютерную программу ООО «Свема»

 
 
 
      14160
 
 
 
      60
 
 
 
      51
      28       Программа введена в эксплуатацию с 1 января 2011 г., приказом руководителя установлено: списать её стоимость на расходы в бухгалтерском учете равномерно в течение 3 лет. Следовательно, в состав расходов включено:

      в бухгалтерском учете 

 
 
 
 
 
 
 
      4000
 
 
 
 
 
 
 
      26
 
 
 
 
 
 
 
      04
      29       Разработочная таблица.

      Списана себестоимость общепроизводственных расходов на издержки основного производства цеха №1

 
 
 
      58561
 
 
 
      20
 
 
 
      25
      30       Разработочная таблица.

      Списана себестоимость выполненных ремонтных  работ на издержки основного производства цеха №1

 
 
      79723
 
 
      20
 
 
      23
      31       Расчет  бухгалтерии.

      Списаны общехозяйственные расходы на сумму себестоимости проданной продукции.

 
 
      130421
 
 
      90.2
 
 
      26
      32       Ведомость выпуска готовой продукции.

      Списана фактическая производственная себестоимость готовой продукции.

      Незавершенное производство на конец года составило

      Фактическая себестоимость готовой продукции

 
 
 
 
 
 
      34820 

      580795

 
 
 
 
 
 
 
 
      43
 
 
 
 
 
 
 
 
      20

 
 

      Продолжение таблицы 4.

      1       2       3       4       5
      33       Счет-фактура  №40 ООО «Стандарт».

      Списана стоимость расходов на рекламу выпускаемой продукции

      Сумма НДС

 
 
      11800

      2124

 
 
      91.2

      19

 
 
      60

      60

      Итого       13924                
      34       Счет-фактура  ЗАО «Крона».

      Расходы на доставку готовой продукции до станции отправления и погрузки в транспортные средства

      Сумма НДС

 
 
 
      38600

      6948

 
 
 
      91.2

      19

 
 
 
      60

      60

      Итого       45548                
      35       Выписка банка.

      Списано с расчетного счета:

      ЗАО «Крона» – за транспортно-погрузочные работы

      ООО «Стандарт» – за рекламу готовой  продукции

      ОАО «Знание» – за участие в семинаре

      ОАО «Энергосбыт»

 
 
 
      45548 

      13924

      2124

      17818

 
 
 
      60 

      60

      76

      60

 
 
 
      51 

      51

      51

      51

      Итого       79414                
      36       Удержан из заработной платы налог на доходы физических лиц  
      36347
 
      70
 
      68
      37       Выписка банка.

      Получено  в кассу с расчетного счета на выплату зарплаты

 
      283243
 
      50
 
      50
      38       Платежная ведомость. Расходный кассовый ордер.

      Выдана  из кассы зарплата и пособие по временной нетрудоспособности

 
 
 
      283243
 
 
 
      70
 
 
 
      50
      39       Выписка банка.

      Перечислены средства на депозитный счет в банке

 
      80000
 
      55.3
 
      51       
      40       Выписка банка.

      Зачислены на расчетный счет проценты по депозитному вкладу

      Оплачена  покупателями проданная продукция

 
 
      14400 

      289500

 
 
      51 

      51

 
 
      55.3 

      62

      Итого       303900                
      41       Приказы, накладные на отпуск, счета-фактуры.

      Выдана  со склада и отгружена готовая продукция ООО «Прогресс».

      Фактическая себестоимость

      Продажная стоимость, включая НДС

 
 
 
 
      543758

      961970

 
 
 
 
      90.2

      62

 
 
 
 
      43

      90.1

      42       Расчет  бухгалтерии, книга продаж. Начислен НДС с выручки проданной продукции  
 
      146741
 
 
      90.3
 
 
      68

      Окончание таблицы 4.

      1       2       3       4       5
      43       Начислен  налог на имущество       9230       91.2       68
      44       Расчет  бухгалтерии.

      Списаны финансовые результаты от продажи готовой  продукции

 
      141050
 
      90.2
 
      99
      45       Расчет  бухгалтерии.

      Списано сальдо прочих доходов и расходов

 
      8430
 
      99
 
      91.9       
      46       Расчет  бухгалтерии.

      Определен текущий налог на прибыль

 
      26524
 
      99
 
      68
      47       Расчет  бухгалтерии.

      Списана чистая прибыль отчетного года

 
      106096
 
      99
 
      84
      48       Договор, счет-фактура ООО «Феникс».

      Приобретен  финансовый вексель по номинальной  стоимости

 
 
 
      85000
 
 
 
      58
 
 
 
      76
      49       Выписка банка.

      Списано с расчетного счета:

      ООО «Феникс» – за финансовый вексель

      Налог на доходы физических лиц

      Страховые взносы

      Текущий налог на прибыль

      Погашение кредита

 
 
 
      85000

      36347

      85252

      26524

      100000

 
 
 
      76

      68

      69

      68

      66

 
 
 
      51

      51

      51

      51

      51

      50       Выписка банка.

      Списан  с расчетного счета налог на имущество

 
      9230
 
      68
 
      51
      51       Справка-расчет бухгалтерии.

      Список  НДС в зачет по приобретенным  материальным ценностям и услугам

 
 
      50994
 
 
      68
 
 
      19
      52       Выписка банка.

      Списан  с расчетного счета налог на добавленную стоимость

 
      143847
 
      68
 
      51

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

      Таблица 5.

    Оборотный баланс

    тыс. руб.

      Номер счета       Сальдо  на начало года       Обороты за год       Сальдо  на конец года
      Дт       Кт       Дт       Кт       Дт       Кт
      1       2       3       4       5       6       7
      01       970360               94000       170000       894360        
      02               485140       73000       62665               474805
      04       92400               12000       94000       10400        
      05               30600       30000                       600
      08                       94000       94000                
      10       242180               119500       243770       117910        
      15                       106000       106000                
      16       70000               2000       11515       60485        
      19       163260               50994       50994       163260        
      20       82140               547675       594995       34820        
      23                       79723       79723                
      25                       58561       58561                
      26                       130421       130421                
      43       72500               580795       543758       109537        
      50                       283243       283243                
      51       873575               551700       1179737       245538        
      55                       80000       14400       65600        
      58       300000               85000               385000        
      60               260870       328170       328170               260870
      62       289500               1091770       419300       961970        
      66               120000       100000                       20000
      68               10300       266942       256642                
      69               14200       103652       78656       10796        
      70               69900       319590       280590               30900
      71       6700                       1500       5200        
      76                       205124       205124                
      80               850000                               850000
      82               92700                               92700
      83               925524                               925524

Информация о работе Схемы построения бухгалтерского баланса в России и международной практике