Автор работы: Пользователь скрыл имя, 23 Мая 2012 в 16:54, курсовая работа
Целью данной курсовой работы является рассмотрение и раскрытие методики составления бухгалтерского баланса в российских и международных стандартах.
Задачами курсовой работы являются:
Определить понятие и роль баланса в бухгалтерском учете;
Рассмотреть методики составления баланса в российской и зарубежной практике;
Рассмотреть типичные ошибки при составлении бухгалтерского баланса.
Введение
1. Теоретические основы баланса
1.1 Происхождение баланса и балансовой теории
1.2 Классификация статических бухгалтерских балансов
2. Способы построения баланса в отечественных и зарубежных стандартах
2.1 Составление баланса в отечественной практике
2.2 Составление баланса по МСФО
2.3 Сопоставление российской и зарубежных методик составления баланса
Расчетная часть.
Заключение
Список литературы
Таблица 4.
Журнал
регистрации хозяйственных
№
операции |
Содержание
хозяйственной операции |
Сумма, тыс. руб. | Корреспонденция счетов | |
Дт | Кт | |||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
1 | Счет,
накладная, счет-фактура №31:
Приобретено производственное оборудование у механического завода: Отпускная цена Сумма НДС |
60000 10800 |
08 19 |
60 60 |
Итого | 70800 | |||
2 | Акт
приемки-передачи основных средств №149.
Принято в эксплуатацию производственное оборудование |
60000 |
01 |
08 |
3 | Акт
на списание ОС №41.
Списано производственное оборудование со 100% износом: Амортизация на дату выбытия Начислена зарплата за демонтаж оборудования Начислены страховые взносы: - фонд социального страхования (2,9%) - пенсионный фонд: страховая часть (16%) накопительная часть (6%)
-федеральный фонд Оприходованы материалы от демонтажа оборуд. |
70000 1000 29 160 60 51 1300 |
02 91.2 91.2 91.2 91.2 91.2 10 |
01 70 69.1 69.2.1 69.2.2 69.3 91.1 |
4 | Акт
приемки-передачи ОС №35.
Продано
малому предприятию «Парус» Стоимость продаж (с НДС) Сумма НДС Сумма амортизации, начисленная к моменту выбытия оборудования Остаточная стоимость |
129800 19800 3000 97000 |
62 91.2 02 91.2 |
91.1 68 01 01 |
5 | Счет
поставщика, счет-фактура №25 ООО «Интеллект».
Приобретен компьютер: Отпускная цена Сумма НДС |
34000 6120 |
08 19 |
60 60 |
Итого | 40120 |
Продолжение таблицы 4.
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | |||||||||||||
6 | Акт
приемки-передачи №150 ОС.
Принят в эксплуатацию компьютер |
34000 |
01 |
08 | |||||||||||||
7 | Акт приемки-передачи
НМА, договор купли продажи №9.
Продано ООО «Вектор» исключительное право патентообладателя на изобретение. Счет-фактура №118. Стоимость продажи (с НДС) Сумма НДС Сумма амортизации на дату продажи Остаточная стоимость |
118000 18000 30000 60000 |
76 91.2 05 91.2 |
91.1 68 04 04 | |||||||||||||
8 | Выписка
банка.
Списано с расчетного счета: Механическому заводу за оборудование ООО «Интеллект» за компьютер |
70800 40120 |
60 60 |
51 51 | |||||||||||||
Итого | 110920 | ||||||||||||||||
9 | Выписка
банка.
Поступило на расчетный счет: От МП «Парус» за производственное оборуд. От ООО «Вектор» за исключительное право на изобретение |
129800 118000 |
51 51 |
62 76 | |||||||||||||
Итого | 247800 | ||||||||||||||||
10 | Счета-фактуры,
счета поставщиков, накладные. Акцептованы
счета пос-тавщиков за поступившие материалы.
Счет №1041. ОАО «Техника». Покупная стоимость Сумма НДС |
56000 10800 |
15 19 |
60 60 | |||||||||||||
Итого | 66800 | ||||||||||||||||
Счет №196 ОАО «Продмаш».
Покупная стоимость Сумма НДС |
50000
9000 |
15
19 |
60
60 | ||||||||||||||
Итого | 59000 | ||||||||||||||||
11 | Приходные
ордера. Оприходованы материалы на складе.
От ОАО «Продмаш» От ОАО «Техника» |
49000 55000 |
10 10 |
15 15 | |||||||||||||
Итого | 104000 | ||||||||||||||||
12 | Расчет
бухгалтерии.
Списаны отклонения в фактической себестоимости приобретенных материалов от учетных цен |
2000 |
16 |
15 | |||||||||||||
13 | Выписка
банка.
Перечислено с расчетного счета: ОАО «Продмаш» за материалы ОАО «Техника» за материалы |
59000 66800 |
60 60 |
51 51 | |||||||||||||
Итого | 125800 | ||||||||||||||||
14 | Лимитно-заборные
карты, требования-наклад-ные.
Отпущено со склада и израсходовано материалов. Цеху №1 на производство Ремонтному цеху На текущее обслуживание оборудования Заводоуправлению |
180200 20100 15350 14720 |
20 23 25 26 |
10 10 10 10 | |||||||||||||
Итого | 230370 | ||||||||||||||||
15 | Справка
бухгалтерии.
Списаны и распределены отклонения в стоимости материалов, относящиеся к материалам, отпущенным: Цеху №1 для производства Ремонтному цеху На текущее обслуживание оборудования Заводоуправлению |
9010 1003 766 736 |
20 23 25 26 |
16 16 16 16 | |||||||||||||
Итого | 11515 | ||||||||||||||||
16 | Требование-накладные.
Переданы со склада в эксплуатацию инвентарь и хоз. принадлежности: В цех №1 В ремонтный цех |
8100 5300 |
20 23 |
10 10 | |||||||||||||
Итого | 13400 | ||||||||||||||||
17 | Разработочная
табл. №6.
Начислена амортизация ОС производственного оборудования: Цеха №1 Ремонтного цеха Зданий и хозяйственного инвентаря: цеха №1 Ремонтного цеха Заводоуправления |
22940 7300 15200 4100 11125 |
20 23 20 23 26 |
02 02 02 02 02 | |||||||||||||
Итого | 60665 | ||||||||||||||||
18 | Счет-фактура
116 от ОАО «Энергосбыт».
Согласно полученным счетам-фактурам, начислены затраты за использование электроэнергии, воды, пара в процессе: Обслуживания цеха №1 Обслуживания ремонтного цеха Заводоуправления НДС по приобретенным услугам |
9000 2920 3180 2718 |
20 23 26 19 |
60 60 60 60 | |||||||||||||
Итого | 17818 | ||||||||||||||||
19 | Наряды,
расчетные ведомости.
Начислена и распределена основная и дополнительная заработная плата: Рабочим цеха №1 Рабочим ремонтного цеха Рабочим, обслуживающим оборудование Персоналу заводоуправления |
125340 30000 32650 73200 |
20 23 25 26 |
70 70 70 70 | |||||||||||||
Итого | 261190 | ||||||||||||||||
20 | Листки
временной нетрудоспособности.
Начислены пособия по временной нетрудоспособности |
18400 |
69.1 |
70 | |||||||||||||
21 | Начислены
страховые взносы:
Рабочим цеха №1: - фонд социального страхования (2,9%) - пенсионный фонд: страховая часть (16%) накопительная часть (6%)
-федеральный фонд Рабочим ремонтного цеха: - фонд социального страхования (2,9%) - пенсионный фонд: страховая часть (16%) накопительная часть (6%)
-федеральный фонд |
2625 20054 7520 6392 870 4800 1800 1530 |
20 20 20 20 23 23 23 23 |
69.1 69.2.1 69.2.2 69.3 69.1 69.2.1 69.2.2 69.3 | |||||||||||||
Рабочим,
обслуживающим оборудование:
- фонд социального страхования (2,9%) - пенсионный фонд: страховая часть (16%) накопительная часть (6%)
-федеральный фонд Персоналу заводоуправления: - фонд социального страхования (2,9%) - пенсионный фонд: страховая часть (16%) накопительная часть (6%)
-федеральный фонд |
947 5224 1959 1665 2123 11712 4392 3733 |
25 25 25 25 26 26 26 26 |
69.1 69.2.1 69.2.2 69.3 69.1 69.2.1 69.2.2 69.3 | ||||||||||||||
Итого | 78357 | ||||||||||||||||
22 | Счет-фактура
№28 от ОАО «Знание».
Отражены расходы по участию работников в образовательном семинаре: Отражена задолженность перед ООО «Знание» Учтен НДС |
1800 324 |
91.2 19 |
76 76 | |||||||||||||
Итого | 2124 | ||||||||||||||||
23 | Требование-накладная.
Оприходованы на складе возвратные отходы из основного производства |
14200 |
10 |
20 | |||||||||||||
24 | Авансовые
отчеты.
Списаны командировочные расходы главного бухгалтера Колесовой Н.М. (срок ее командировки составил 5 дней, норма по суточным – 300 руб. в сутки, согласно приказу по предприятию №12, размер суточных установлен 300 руб. в сутки). В пределах норм |
1500 |
26 |
71 | |||||||||||||
25 | В декабре 2010 г. было принято к учету производственное оборудование в цех №1. В бухгалтерском и налоговом учетах первоначальная стоимость оборудования одинакова: составляет 120 000 руб. Срок полезного использования оборудования – 5 лет. | ||||||||||||||||
В
налоговом учете амортизация начисляется
линейным способом, а в бухгалтерском
учете – методом уменьшаемого остатка.
За 2011 г. амортизация была начислена по
оборудованию:
В целях бухгалтерского учета |
2000 |
20 |
02 | ||||||||||||||
26 | В
январе 2011 г. была куплена компьютерная
программа для бухгалтерии у ООО «Свема».
Стоимость программы НДС |
12000 2160 |
04 19 |
60 60 | |||||||||||||
27 | Выписка
банка.
Перечислено с расчетного счета за компьютерную программу ООО «Свема» |
14160 |
60 |
51 | |||||||||||||
28 | Программа
введена в эксплуатацию с 1 января
2011 г., приказом руководителя установлено:
списать её стоимость на расходы в бухгалтерском
учете равномерно в течение 3 лет. Следовательно,
в состав расходов включено:
в бухгалтерском учете |
4000 |
26 |
04 | |||||||||||||
29 | Разработочная
таблица.
Списана себестоимость общепроизводственных расходов на издержки основного производства цеха №1 |
58561 |
20 |
25 | |||||||||||||
30 | Разработочная
таблица.
Списана
себестоимость выполненных |
79723 |
20 |
23 | |||||||||||||
31 | Расчет
бухгалтерии.
Списаны общехозяйственные расходы на сумму себестоимости проданной продукции. |
130421 |
90.2 |
26 | |||||||||||||
32 | Ведомость
выпуска готовой продукции.
Списана фактическая производственная себестоимость готовой продукции. Незавершенное производство на конец года составило Фактическая себестоимость готовой продукции |
34820 580795 |
43 |
20 |
Продолжение таблицы 4.
1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
33 | Счет-фактура
№40 ООО «Стандарт».
Списана стоимость расходов на рекламу выпускаемой продукции Сумма НДС |
11800 2124 |
91.2 19 |
60 60 |
Итого | 13924 | |||
34 | Счет-фактура
ЗАО «Крона».
Расходы на доставку готовой продукции до станции отправления и погрузки в транспортные средства Сумма НДС |
38600 6948 |
91.2 19 |
60 60 |
Итого | 45548 | |||
35 | Выписка
банка.
Списано с расчетного счета: ЗАО «Крона» – за транспортно-погрузочные работы ООО «Стандарт» – за рекламу готовой продукции ОАО «Знание» – за участие в семинаре ОАО «Энергосбыт» |
45548 13924 2124 17818 |
60 60 76 60 |
51 51 51 51 |
Итого | 79414 | |||
36 | Удержан из заработной платы налог на доходы физических лиц | 36347 |
70 |
68 |
37 | Выписка
банка.
Получено в кассу с расчетного счета на выплату зарплаты |
283243 |
50 |
50 |
38 | Платежная
ведомость. Расходный кассовый ордер.
Выдана из кассы зарплата и пособие по временной нетрудоспособности |
283243 |
70 |
50 |
39 | Выписка
банка.
Перечислены средства на депозитный счет в банке |
80000 |
55.3 |
51 |
40 | Выписка
банка.
Зачислены на расчетный счет проценты по депозитному вкладу Оплачена покупателями проданная продукция |
14400 289500 |
51 51 |
55.3 62 |
Итого | 303900 | |||
41 | Приказы,
накладные на отпуск, счета-фактуры.
Выдана со склада и отгружена готовая продукция ООО «Прогресс». Фактическая себестоимость Продажная стоимость, включая НДС |
543758 961970 |
90.2 62 |
43 90.1 |
42 | Расчет бухгалтерии, книга продаж. Начислен НДС с выручки проданной продукции | 146741 |
90.3 |
68 |
Окончание таблицы 4.
1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
43 | Начислен налог на имущество | 9230 | 91.2 | 68 |
44 | Расчет
бухгалтерии.
Списаны финансовые результаты от продажи готовой продукции |
141050 |
90.2 |
99 |
45 | Расчет
бухгалтерии.
Списано сальдо прочих доходов и расходов |
8430 |
99 |
91.9 |
46 | Расчет
бухгалтерии.
Определен текущий налог на прибыль |
26524 |
99 |
68 |
47 | Расчет
бухгалтерии.
Списана чистая прибыль отчетного года |
106096 |
99 |
84 |
48 | Договор,
счет-фактура ООО «Феникс».
Приобретен финансовый вексель по номинальной стоимости |
85000 |
58 |
76 |
49 | Выписка
банка.
Списано с расчетного счета: ООО «Феникс» – за финансовый вексель Налог на доходы физических лиц Страховые взносы Текущий налог на прибыль Погашение кредита |
85000 36347 85252 26524 100000 |
76 68 69 68 66 |
51 51 51 51 51 |
50 | Выписка
банка.
Списан с расчетного счета налог на имущество |
9230 |
68 |
51 |
51 | Справка-расчет
бухгалтерии.
Список НДС в зачет по приобретенным материальным ценностям и услугам |
50994 |
68 |
19 |
52 | Выписка
банка.
Списан с расчетного счета налог на добавленную стоимость |
143847 |
68 |
51 |
Таблица 5.
Оборотный баланс
тыс. руб.
Номер счета | Сальдо на начало года | Обороты за год | Сальдо на конец года | |||
Дт | Кт | Дт | Кт | Дт | Кт | |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
01 | 970360 | 94000 | 170000 | 894360 | ||
02 | 485140 | 73000 | 62665 | 474805 | ||
04 | 92400 | 12000 | 94000 | 10400 | ||
05 | 30600 | 30000 | 600 | |||
08 | 94000 | 94000 | ||||
10 | 242180 | 119500 | 243770 | 117910 | ||
15 | 106000 | 106000 | ||||
16 | 70000 | 2000 | 11515 | 60485 | ||
19 | 163260 | 50994 | 50994 | 163260 | ||
20 | 82140 | 547675 | 594995 | 34820 | ||
23 | 79723 | 79723 | ||||
25 | 58561 | 58561 | ||||
26 | 130421 | 130421 | ||||
43 | 72500 | 580795 | 543758 | 109537 | ||
50 | 283243 | 283243 | ||||
51 | 873575 | 551700 | 1179737 | 245538 | ||
55 | 80000 | 14400 | 65600 | |||
58 | 300000 | 85000 | 385000 | |||
60 | 260870 | 328170 | 328170 | 260870 | ||
62 | 289500 | 1091770 | 419300 | 961970 | ||
66 | 120000 | 100000 | 20000 | |||
68 | 10300 | 266942 | 256642 | |||
69 | 14200 | 103652 | 78656 | 10796 | ||
70 | 69900 | 319590 | 280590 | 30900 | ||
71 | 6700 | 1500 | 5200 | |||
76 | 205124 | 205124 | ||||
80 | 850000 | 850000 | ||||
82 | 92700 | 92700 | ||||
83 | 925524 | 925524 |
Информация о работе Схемы построения бухгалтерского баланса в России и международной практике