Шпаргалка по "Бухгалтерскому учету"

 

29. Допущения  временной определенности фактов  хозяйственной деятельности при составлении отчета о прибылях и убытках.

допущение временной определенности фактов хозяйственной  деятельности (доходы и расходы отражаются в том отчетном периоде, в котором они имели место; если расходы связаны с получением доходов в нескольких отчетных периодах, то они распределяются между этими отчетным периодами).

Информация, содержащаяся в отчетности, должна быть полезной для пользователей. Полезность информации обеспечивается ее соответствием следующим  качественным характеристикам:

· уместность (способность повлиять на принятие управленческих решений);

·существенность (показатель считается существенным, если его нераскрытие может повлиять на экономические решения заинтересованных пользователей, принимаемые на основе отчетной информации). Рекомендуемый приказом Минфина России от 22.07.03 г. № 67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» уровень существенности — 5 %;

нейтральность (исключение одностороннего удовлетворения интересов одних групп пользователей бухгалтерской отчетности перед другими). Информация не является нейтральной, если посредством отбора или формы представления она влияет на решения и оценки пользователей с целью достижения предопределенных результатов или последствий;

· сопоставимость (информация должна быть сопоставима в разные отчетные периоды). Сопоставимость обеспечивается преемственностью учетной политики при отражении схожих хозяйственных операций. При изменении учетной политики последствия изменений измеряются в денежном выражении и раскрываются в пояснительной записке;

достоверность и полнота. Достоверной и полной считается бухгалтерская отчетность, сформированная исходя из правил, установленных нормативными актами по бухгалтерскому учету.

Основными элементами бухгалтерской  отчетности являются активы, обязательства, капитал, доходы и расходы.

Для целей составления  бухгалтерского баланса активами считаются хозяйственные средства, контроль над которыми организация получила в результате хозяйственной деятельности и которые должны принести ей выгоду в будущем.

 

30. Показатели  формы отчета о прибылях и  убытках, порядок их формирования  и отражения в регистрах бухгалтерского  учета. 

Отчет о финансовых результатах

отражаем  здесь финансово результативные счета 90-99

2110-выручка. Отражаем выручку за минусом НДС и акцизов. Всю выручку мы отражаем на сч 90.1, счет явл пассивным. Выручку получаем от обычного вида деятельности, определяемого уставом.

2120-сальдо субсчета 90.2.себестоимость продаж, отражаем затраты относящиеся к реализованной продукции, товарам, работам и услугам по обычным видам деятельности. Торговые организации показывают покупную стоимость товаров списанную со сч41. Произв-ые п\п используют счет 40, кот учитывают свою продукцию по нормативной плановой стоимости. Себестоимость мы отражаем в круглых скобках.

2100-валовая прибыль(убыток)=2110-2120

2210-коммерческие расходы, отражаем все затраты связанные с ведением своей деят-ти за исключ проданных товаров по строке себестоимость 2120., затраты на оплату труда рабочих кот не связаны с выпуском продукции, и не связаны с управленч персоналом, с арендой помещения склада, затраты связанные с текущим ремонтом, на хранение товаров, рекламу, представительские расходы, командировочные расходы не связанные с выпуском продукции, амортизация ОС и НМА, на приобретение тепло и электроэнергии, почтовые расходы, интернет, телефон. Отражаем в круглых скобках

2220-управленческие расходы, отражаем суммы общехоз-ых расходов не связанных с непосредственным выпуском продукции, сальдо сч 26. Торговые орг-ции- счет 44 «расходы на продажу» поэтому эту строку торг. орг-ции не заполняют. Содержание общехоз-го персонала, амортизационные отчисления, все что связано с управлением, арендная плата связанная с общехоз-ым назначением, аудиторские услуги, переподготовка кадров, покупка инвентаря, канцелярских товаров. Отражаем в круглых скобках.

2200-прибыль (убыток) от продаж=2110-2120-2210-2220

2310-доходы от участия в др орг-циях, отражаем задолженность по компании по начисленным дивидендам и доходам от участия в УК других орг-ций не более 25% от УК занимают др орг-ции.

2320-проценты к получению и 2330-проценты к уплате отражаем в круглых скобках проценты по кредитам и займам к получению или к уплате отражают отдельной строкой.

2340 и 2350 прочие доходы и расходы. Прочие-все то что не отражено уставом. Доходы и расходы- от аренды, поступления связанные с продажей имущества, НМА, расходы связанные с возмещением убытков, суммы кредиторской задолж-ти, суммы депонированной з\п, положительные или отриц курсовые разницы, убытки связанные со стихийными бедствиями, стоимость имущества выявленная по результатам инвентаризации, скидки полученные, имущество полученное безвозмездно, суммы резервов, суммы дооценки или уценки, затраты на благотворительность, затр на оплату услуг банков(кроме процентов по кредитам), затраты на оплату доп расходов по кредитам, затр непроизводственного характера, спортивные мероприятия, развлечения сотрудников, затраты на НИОКР.

2300-прибыль (убыток) до налогообложения. должно быть равно разнице суммарного дебетового и кредитового оборотов по счету 99 "Прибыли и убытки" в корреспонденции со счетами 90 "Продажи", субсчет 90-9 "Прибыль/убыток от продаж", и 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 91-9 "Сальдо прочих доходов и расходов". Кредитовый остаток по счету 99, аналитический счет учета бухгалтерской прибыли (убытка), означает, что организацией получена прибыль, а дебетовый говорит о получении убытка. Этот остаток складывается из прибылей и убытков от обычных видов деятельности и прочих доходов и расходов (Инструкция по применению Плана счетов). Дебетовый остаток (полученный убыток) показывается в Отчете о прибылях и убытках в круглых скобках.

Изменение ОНО  и активов 2430 Дебетовые обороты учитывают со счета 77 и 2450 счет 09.данные строку заполняют те орг-ции кот использ-ют ПБУ 18\02.Разница между бух и налоговым учетом.

Прочие 2460 — штрафные санкции, пени, неустойки.

2400-чистая прибыль (убыток) получаем расчетным путем = 2300-2410+(-)2430+(-)2450-2460

Справочные данные. 2510 — результат от переоценки внеоборотных активов, отражаем величину прироста или погашения стоимости внеоборотных активов по результатам их переоценки кот были отнесены в состав ДК.

2520 — рез-ты прочих операции не включаемых в чистую прибыль (убыток).

2500 — определяется как сумма строк чистой прибыли и рез-ат от прочей операции =2400+2510+2520

2900 — базовая прибыль (убыток) часть прибыли причитающаяся акционерам, владельцам обыкновенных акций и рассчитывается отношение базовой прибыли за отч год к средневзвешенному количеству акций.

2910 — разводненная прибыль (убыток) на акцию, данный показатель рассчитывается акционерным обществом в течение отч года если происходили события связанные с увеличением количества обыкновенных акций. Вначале считаем средневзвешенное кол-во акций — это проводится на 1 число каждого отч месяца. Потом из чистой прибыли вычитаем сумму дивидендов по привилегированным акциям а остаток делят на полученное среднее число обыкновенные акций, для расчета разводненной прибыли представляют что все привилегированные акции обменены на обыкновенные и после этого чистую прибыль делят на кол-во акций.

 

31. Взаимосвязь  данных отчета о прибылях и  убытках с другими отчетными формами

Отчет о финансовых результатах	Бухгалтерский баланс
строка 2300 Прибыль (убыток) до налогообложения	строка 1370 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) отчетный период «минус»  предыдущий период
Отчет о финансовых результатах	Декларация по налогу на прибыль
Строка 2110 Выручка	Строка 010 разд. 1 "Расчет налога на прибыль"
Строка 2120 Себестоимость	Строка 030 разд. 1 "Расчет налога на прибыль"
Строка 2340 Прочие доходы	Строка 020 разд. 1 "Расчет налога на прибыль"
Строка 2410Текущий налог на прибыль	Строка 180 листа 2 декларации

 

32. Использование  данных отчета о прибылях и  убытках для оценки рентабельности организации.

Рента́бельность - относительный показатель экономической эффективности. Рентабельность комплексно отражает степень эффективности использования материальных, трудовых и денежных ресурсов, а также природных богатств. 

Рентабельность продукции = строка 2400 Чистая прибыль/ строка 2120 Себестоимость продаж *100%

Рентабельность  продаж — коэффициент рентабельности, который показывает долю прибыли в каждом заработанном рубле. Обычно рассчитывается как отношение операционной прибыли (прибыли до налогообложения)^[2] за определённый период к выраженному в денежных средствах объему продаж за тот же период.

Рентабельность продаж =  строка 2300 Прибыль (убыток) до налогообложения / строка 2110 Выручка *100%

Вопрос 33. Базовая и разводненная прибыль (убыток) на акцию

Стр. 2900 Отчёта о финансовых результатах.

Базовая прибыль на акцию – это сумма чистой прибыли за период, которая приходится на владельцев обыкновенных акций и разделенная на средневзвешенное количество обыкновенных акций, находившихся в обращении в течение периода.

Организация должна производить  расчет базовой прибыли на акцию  в отношении прибыли или убытка. Информация о базовой прибыли на акцию представляется для определения доли участия каждой обыкновенной акции в деятельности организации.

Для расчета базовой  прибыли на акцию общее количество обыкновенных акций должно быть равно количеству обыкновенных акций, которые находятся в обращении в течение периода.

Все признанные в течение  периода расходы и доходы держателей обыкновенных акций должны включаться в расходы по налогу и дивиденды.

После вычета налогов  сумма дивидендов состоит из:

1) суммы дивидендов (за минусом налога) по некумулятивным привилегированным акциям, объявленным на текущий период;

2) суммы дивидендов (за минусом налога) по кумулятивным привилегированным акциям, которые необходимо выплатить за период, независимо от того, были объявлены дивиденды или нет.

Стр. 2910 Отчёта о финансовых результатах.

Разводненная прибыль на акцию – это сумма чистой прибыли за период, которая приходится на владельцев обыкновенных акций, разделенная на средневзвешенное количество обыкновенных акций, находящихся в обращении, и скорректированная с учетом разводняющего эффекта всех конвертируемых в обыкновенные акции контрактов.

Организация производит расчет разводненной прибыли на акцию  путем корректировки прибыли  или убытка, который приходится на держателей акций.

Цель расчета разводненной прибыли – выявление доли участия каждой обыкновенной акции в результатах деятельности компании.

Для расчета разводненной прибыли на акцию организация  обязана производить корректировку  прибыли или убытка, которые приходятся на держателей обыкновенных акций. Эта прибыль и убыток включаются в расходы по налогу и дивиденды.

После вычета налогов  сумма дивидендов состоит из:

1) процентов, которые начисляются по потенциально обыкновенным акциям с разводняющим эффектом;

2) дивидендов, которые имеют отношение к потенциально обыкновенным акциям с разводняющим эффектом;

3) изменения в доходе или расходе, произошедшие в конвертации потенциальных обыкновенных акций с разводняющим эффектом.

Для расчета разводненной прибыли на акцию количество обыкновенных акций должно быть равно средневзвешенному количеству обыкновенных акций, которые выпускаются при конвертации всех потенциальных обыкновенных акций с разводняющим эффектом в обыкновенные акции.

 

Вопрос 34. Результат от переоценки и прочих операций

Строки 2510 «Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) отчетного периода» и 2520 «Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) отчетного периода» содержатся в разделе «Справочно» отчета о прибылях и убытках.

По сути, эти строки характеризуют  изменение (увеличение или уменьшение) собственного капитала компании, которое  не отражено на счетах по учету доходов  и расходов фирмы.

Так, в строку 2510 могут быть вписаны  результаты переоценки основных средств и нематериальных активов, отраженные по кредиту (увеличение капитала) или дебету (уменьшение капитала) счета 83 «Добавочный капитал». При этом суммы, отраженные в ходе переоценки внеоборотных активов по дебету или кредиту счета 91 «Прибыли и убытки», здесь не учитываются.

Напомним, что если в результате переоценки выяснилось, что рыночная цена основного средства или нематериального  актива выше их первоначальной стоимости, то ее необходимо увеличить (дооценить). Если такое ОС (НМА) ранее не уценивалось, то сумму дооценки зачисляют в добавочный капитал (счет 83 «Добавочный капитал»). В противном случае сумму дооценки, равную предыдущей уценке этого имущества, отражают на счете 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 1 «Прочие доходы». Превышение суммы дооценки над суммой ранее проведенной уценки отражают на счете 83.

Если же рыночная стоимость основного средства или  нематериального актива стала меньше его первоначальной стоимости, то его  стоимость уменьшается (уценка). Если ОС или НМА ранее не дооценивались, то сумму уценки учитывают в составе прочих расходов компании. В противном случае сумму уценки, равную его предыдущей дооценке, учтенной в составе добавочного капитала, отражают по дебету счета 83 «Добавочный капитал». Превышение суммы уценки основного средства над суммой ранее проведенной дооценки, зачисленной в добавочный капитал, отражают на счете 91.

 

Вопрос 35. Порядок оценки статей отчета о движении капитала