Шпаргалка по "Бухгалтерскому учету"

Отчет об изменениях капитала состоит из трех разделов.

Раздел 1 посвящен движению капитала фирмы. В нем следует отразить данные об уставном, добавочном и резервном капитале, а также о собственных акциях, выкупленных у акционеров, и о сумме нераспределенной прибыли (непокрытого убытка).

Данные в  форме указывают не только за отчетный, но и за два предыдущих года.

Показатели  отчетного года и прошлых лет, которые указаны в отчете, должны быть сопоставимы. е.

В раздел 2 отчета вносят информацию о корректировках, которые связаны с изменениями в учетной политике и исправлением ошибок.

В раздел 3 вписывают данные о чистых активах фирмы в отчетном и в двух предыдущих периодах.

Движение капитала

Этот раздел представляет собой  таблицу, в которой слева построчно  перечислены показатели, характеризующие  причины изменения капитала, а  справа по графам представлены статьи капитала:

графа 3 «Уставный капитал»;

графа 4 «Собственные акции, выкупленные  у акционеров»;

графа 5 «Добавочный капитал»;

графа 6 «Резервный капитал»;

графа 7 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»;

графа 8 «Итого».

Первая строка раздела (3100) названа так:

«Величина капитала на 31 декабря 20__ г. «. В этой строке отражают данные позапрошлого года

Графа 3 «Уставный капитал»

Здесь показывают изменения уставного  капитала за отчетный и предшествующий годы. Если капитал фирмы увеличивался или уменьшался, то в расшифровках по строкам укажите источники увеличения (причины уменьшения). счет 80 «Уставный капитал».

Источники, за счет которых вырос/ уменьшился УК в строках:

• «Дополнительный выпуск акций»;
• «Увеличение номинальной стоимости акций»;
• «Реорганизация юридического лица».

Увеличение УК отражают по кредиту  счета 80 «Уставный капитал». В строке 3210

Уменьшение УК отражают по дебету счета 80 «Уставный капитал». В строке 3220

По строке 3200 укажите кредитовое сальдо по счету 80 на конец прошлого года.

Рост уставного капитала в отчетном году отражают в том же порядке, что  и за предшествующий год.

Его указывают по группе строк «Увеличение  капитала»:

• 3314 «Дополнительный выпуск акций»;
• 3315 «Увеличение номинальной стоимости акций»;
• 3316 «Реорганизация юридического лица».

 «Уменьшение капитала» с расшифровкой:

• 3324 «Уменьшение номинальной стоимости акций»;
• 3325 «Уменьшение количества акций»;
• 3326 «Реорганизация юридического лица».

В форме указывают дебетовый  оборот счета 80 «Уставный капитал» за отчетный период.

Размер уставного капитала на конец  отчетного года отражают по строке 3300. Сюда вписывают кредитовое сальдо счета 80 «Уставный капитал» по состоянию на конец года.

Графа 4 «Собственные акции, выкупленные  у акционеров»

В этой графе отражают стоимость  акций, которые выкуплены компанией  у акционеров по их требованию или  по решению совета директоров. Общества с ограниченной ответственностью отражают стоимость долей в уставном капитале, выкупленных у участников (учредителей) фирмы.

Графа 5 «Добавочный капитал»

В графе 5 отражают данные о движении добавочного капитала фирмы. Он изменяется, например, в результате переоценки основных средств. Для заполнения графы 5 используйте данные, отраженные по счету 83 «Добавочный капитал».

Сначала приведите  размер добавочного капитала на конец  года, который предшествовал предыдущему  году (отчетный год минус два года).

Затем по строкам  «Переоценка имущества» укажите сумму увеличения или уменьшения добавочного капитала после переоценки имущества фирмы.

Итоговый  размер капитала (уже с учетом переоценки) запишите в строке 3300.

Сумму добавочного  капитала фирмы на конец прошлого, то есть 2011 г., отразите в строке 3200.

В следующей  строке 3312 покажите сумму увеличения добавочного капитала от переоценки имущества, проведенной на конец  отчетного, то есть 2012 г.

Если в  результате переоценки добавочный капитал  уменьшился, то сумму уменьшения запишите в строке 3322.

По строкам 3213 и 3313 «Доходы, относящиеся непосредственно  на увеличение капитала» покажите сумму  НДС, переданную вашей фирме участником (акционером) при оплате своих долей (акций) неденежными средствами. В  учете этой операции соответствует  проводка Дебет 19 Кредит 83.

Размер добавочного капитала на конец отчетного года отразите в  итоговой строке 3300. Это сальдо по счету 83 «Добавочный капитал» на конец  отчетного года.

Графа 6 «Резервный капитал»

Резервный капитал фирмы формируют  за счет нераспределенной прибыли. Это  обязаны делать все акционерные общества. При этом размер резервного капитала должен быть не менее 5% величины уставного капитала (п. 1 ст. 35 Закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ).

Для его учета служит счет 82 «Резервный капитал». Сведения об изменении резервного капитала в отчете также приводятся за два года и отражаются аналогично уставному и добавочному капиталу.

Графа 7 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»

Здесь отражают информацию о движении нераспределенной прибыли (непокрытого  убытка) фирмы. Она формируется из прибыли, оставшейся после уплаты налога на прибыль и отчислений в резервный капитал.

Для заполнения графы 7 используйте  данные по счету 84 «Нераспределенная  прибыль (непокрытый убыток)».

Если в течение предыдущего  и отчетного года на фирме менялась учетная политика, это должно отразиться на величине нераспределенной прибыли.

В итоговой строке 3300 покажите кредитовое сальдо по счету 84 на конец отчетного  периода.

Графа 8 «Итого»

Показатели этой графы являются расчетными. Чтобы ее заполнить, суммируйте данные столбцов с 3-го по 7-й включительно по каждой строке отчета.

Корректировка в связи с изменением учетной политики и исправлением ошибок

В разделе 2 отчета отражаются корректировки  собственного капитала по состоянию  на 31 декабря:

• года, предшествующего отчетному (прошлый год);
• года, предшествующего предыдущему (позапрошлый год).

Вначале указывают размеры капитала до корректировок (строка 3400). Затем  отражают величину корректировки в  связи с изменением учетной политики (строка 3410) и с исправлением ошибок (строки 3420). После этого рассчитывается размер капитала после корректировки (строка 3500).

В строках 3401 - 3502 приводится расшифровка  данных о нераспределенной прибыли (непокрытом убытке) и о других статьях  капитала, по которым производится корректировка.

Чистые активы

В разделе 3 отчета приводится информация о размерах чистых активов компании по состоянию на 31 декабря:

• отчетного года;
• предыдущего (прошлого) года;
• года, предшествующего предыдущему (позапрошлого).
• Чистые активы определяют вычитанием из суммы всех активов фирмы величины ее обязательств (за исключением отдельных показателей активов и обязательств). Иными словами, чистые активы - это стоимость оборотных и внеоборотных активов предприятия, обеспеченных собственными средствами.

Дело в том, что уставный капитал  ООО или АО не может быть меньше стоимости чистых активов.

Если величина чистых активов по итогам года окажется меньше размера  уставного капитала, его нужно  будет уменьшить до величины чистых активов (после уведомления всех кредиторов). Если в результате уменьшения уставный капитал окажется меньше минимального, фирма должна быть ликвидирована.

Напомним, что минимальный размер уставного капитала составляет для  ОАО (созданных не ранее 1 января 2001 г.) 100 000 руб., а для ООО (созданных не ранее 1 июля 2009 г.) и ЗАО (созданных не ранее 1 января 2001 г.) - 10 000 руб.

 

 

Вопрос 36. Структура капитала организации  по данным отчета о движении капитала.

СМ  Вопрос 35

Отчет об изменениях капитала относится  к пояснениям к бухгалтерской отчетности и представляет собой отдельную форму бухгалтерской отчетности Этот раздел представляет собой таблицу, в которой слева построчно перечислены показатели, характеризующие причины изменения капитала, а справа по графам представлены статьи капитала:

• графа 3 «Уставный капитал»;
• графа 4 «Собственные акции, выкупленные у акционеров»;
• графа 5 «Добавочный капитал»;
• графа 6 «Резервный капитал»;
• графа 7 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»;
• графа 8 «Итого».

 

Вопрос 37. Порядок отражения в  отчете о движении капитала раздела «движение капитала».

Сведения в разделе 1 "Движение капитала" формы приводят за три последних года:. В аналогичном  порядке заполняют раздел 3 "Чистые активы". Данные в разделе 2 "Корректировки..." дают только за 2 года.

Как и во всех других формах бухгалтерской отчетности, отрицательные данные, уменьшающие тот или иной показатель, приводят в круглых скобках.

Данные о капитале компании, а  также о его увеличении или  уменьшении приводят в столбцах:

• 3 "Уставный капитал"; сч 80
• 4 "Собственные акции, выкупленные у акционеров", сч.81
• 5 "Добавочный капитал"; сч.83
• 6 "Резервный капитал", сч.82
• 7 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)"., сч.84

Общую сумму капитала фирмы вписывают  в столбец 8 "Итого".

-по строке 3211 "Чистая прибыль" - об увеличении прибыли компании, оставшейся после налогообложения;

-по строке 3212 "Переоценка имущества" - об увеличении добавочного капитала  или нераспределенной прибыли  за счет переоценки внеоборотных  активов;

-по строке 3213 "Доходы, относящиеся непосредственно на увеличение капитала" - о поступлениях по тем или иным операциям, в результате которых увеличивается капитал компании (например, здесь может быть указана сумма НДС по имуществу, внесенному в уставный капитал фирмы, восстановленная передающей стороной);

-по строке 3214 "Дополнительный  выпуск акций" - об увеличении  уставного капитала за счет  этой операции;

-по строке 3215 "Увеличение номинальной  стоимости акций" - об увеличении  уставного капитала за счет  этой операции;

-по строке 3216 "Реорганизация юридического лица" - об увеличении уставного капитала и нераспределенной прибыли за счет присоединения к компании других юридических лиц. 

Далее в строку 3220 формы вписывают  данные об уменьшении величины капитала в 2011 году за счет аналогичных хозяйственных операций. Например, в результате возникновения убытка (строка 3221), переоценки внеоборотных активов (строка 3222), уменьшения номинальной стоимости акций (строка 3224), уменьшения количества акций (строка 3225), выделения из компании другого юридического лица (строка 3226). 

Отдельно по строкам 3230 и 3240 формы  отражают изменение добавочного  и резервного капитала фирмы (в случае его уменьшения показатель вписывают  в форму в круглых скобках). 

В строку 3200 "Величина капитала на 31 декабря 20__ г." вписывают сумму капитала компании, которая сформировалась по состоянию на 31 декабря 2011 года. 
Соответственно, по строке 3200 указывают кредитовое сальдо (по собственным акциям и непокрытому убытку - дебетовое)

В аналогичном порядке заполняют  и строки 3310-3340 отчета об изменении капитала. В них приводят данные об увеличении капитала в течение 2012 года (строка 3310 с расшифровкой данных по строкам 3311-3316), его уменьшении (строка 3320 с расшифровкой данных по строкам 3321-3327), изменении добавочного и резервного капитала (строки 3330 и 3340). Величину капитала, сформировавшуюся по состоянию на 31 декабря 2012 года, вписывают в соответствующие столбцы строки 3300.

 

Вопрос 38. Порядок отражения в  отчете О движении капитала раздела  «чистые активы». Стр.3600 

Под стоимостью чистых активов  акционерного общества понимается величина, определяемая путем вычитания из суммы активов акционерного общества, принимаемых к расчету, суммы  его пассивов, принимаемых к расчету.

2. Оценка имущества,  средств в расчетах и других активов и пассивов акционерного общества производится с учетом требований положений по бухгалтерскому учету и других нормативных правовых актов по бухгалтерскому учету. Для оценки стоимости чистых активов акционерного общества составляется расчет по данным бухгалтерской отчетности.

3. В состав активов,  принимаемых к расчету, включаются:

- внеоборотные активы, отражаемые в первом разделе  бухгалтерского баланса (нематериальные  активы, основные средства, незавершенное  строительство, доходные вложения в материальные ценности, долгосрочные финансовые вложения, прочие внеоборотные активы);

- оборотные активы, отражаемые  во втором разделе бухгалтерского  баланса (запасы, налог на добавленную  стоимость по приобретенным ценностям,  дебиторская задолженность, краткосрочные финансовые вложения, денежные средства, прочие оборотные активы) за исключением стоимости в сумме фактических затрат на выкуп собственных акций, выкупленных акционерным обществом у акционеров для их последующей перепродажи или аннулирования, и задолженности участников (учредителей) по взносам в уставный капитал.