Шпаргалка по "Бухгалтерскому учету"

Списание долга в  убыток вследствие неплатежеспособности не является аннулированием задолженности. Она отражается за балансом в течение пяти лет с момента списания для наблюдения за возможностью ее взыскания с должника в случае изменения его имущественного положения.

Суммы кредиторской и  депонентской задолженности, по которым истек срок исковой давности, списывают на финансовые результаты хозяйственной деятельности коммерческой организации или увеличение доходов у некоммерческой организации.

Отражаемые в отчетности суммы по расчетам с финансовыми, налоговыми органами, учреждениями банков должны быть согласованы с ними и тождественны. Оставление на балансе не отрегудип ванных сумм по этим расчетам не допускается.

Штрафы, пени и неустойки, признанные должником или по кото рым получены решения суда, арбитража  об их взыскании, относят ц финансовые результаты у коммерческой организации или увеличение доходов (уменьшение расходов) у некоммерческой организации и д0 их получения или уплаты отражают в отчетности получателя и плательщика соответственно по статьям дебиторов или кредиторов.

В случае продажи и  прочего выбытия имущества организации (основных средств, производственных запасов, ценных бумаг и др.) убыток или  доход по этим операциям относят  на финансовые результаты у коммерческой организации или увеличение расходов (доходов) у некоммерческой организации.

Невозмещенные потери от стихийных бедствий списывают по решению руководителя организации  на финансовые результаты отчетного  года организации (в дебет счета 99 «Прибыли и убытки»).

 

45.Раскрытие  информации о наличии и изменения состава нематериальных активов в приложении к бухгалтерскому балансу.

Данная таблица является расшифровочной к статье Баланса "Нематериальные активы" (код строки 1110 Баланса), представляя  наличие, поступление и выбытие  нематериальных активов в аналитическом разрезе по видам нематериальных активов в соответствии с ПБУ 14/2000 "Учет нематериальных активов" и отражаемых на счете 04. В таблице "Нематериальные активы" отражается следующая информация:

- по строке "Объекты  интеллектуальной собственности (исключительные права на результаты интеллектуальной собственности)" показывается стоимость соответствующих исключительных прав. Далее приводится расшифровка по их видам (патенты на изобретение, программы на ЭВМ, топологии микросхем и т.д.);

- в соответствии с ПБУ 14/2007 начиная с 2008 г. в состав нематериальных активов более не включаются организационные расходы, которыми в соответствии с ранее действовавшим ПБУ 14/2000 признавалась сумма расходов, связанных с образованием юридического лица, признанная в соответствии с учредительными документами вкладом акционеров (участников) в уставный капитал.

Расходы организации, связанные  с переоформлением учредительных  и других документов (при расширении организации, изменении видов деятельности и т.п.), не являются нематериальными активами и учитываются по дебету счета 26 "Общехозяйственные расходы". Поэтому данные о таких расходах в форме № 5 не приводятся.

Строка "Деловая репутация  организации" заполняется организациями, осуществившими приобретение других предприятий как имущественных комплексов по цене, превышающей стоимость этих имущественных комплексов по балансу.

В процессе проведения аукциона по приобретению предприятий как  имущественных комплексов предприятие  может быть куплено по цене, которая  превышает его оценочную (начальную) стоимость. В этом случае разница между покупной ценой и оценочной стоимостью отражается по дебету счета 04 "Нематериальные активы" и кредиту счетов расчетов или денежных средств, уплаченных при приобретении имущественного комплекса.

Кроме того, данная строка может присутствовать и в консолидированной  отчетности группы взаимосвязанных  организаций.

При составлении консолидированной  отчетности стоимостная оценка деловой  репутации возникает, если номинальная  стоимость акций дочернего общества ниже балансовой оценки финансовых вложений головной организации в дочернее общество. Разница между номинальной стоимостью акций дочернего общества и балансовой оценкой финансовых вложений головной организации также указывается по этой строке сводной формы № 5.

 

46.Раскрытие  информации «нематериальные активы  и расходы на НИОКР».

(см. вопрос 45).

Научной (научно-исследовательской) деятельностью признается деятельность, направленная на получение и применение новых знаний, в том числе фундаментальные  и прикладные научные исследования.

Научно-техническая деятельность – это деятельность, направленная на получение, применение новых знаний для расширения технологических, инженерных, экономических, социальных, гуманитарных и иных проблем, обеспечения функционирования науки, техники и производства как единой системы.

Экспериментальные разработки – деятельность, основанная на знаниях, приобретенных в результате проведения научных исследований или на основе практического опыта, и направлена на сохранение жизни и здоровья человека, создание новых материалов, продуктов, процессов, устройств, услуг, систем или методов и их дальнейшее совершенствование.

затраты предприятий  долгосрочного периода в хозяйственной  деятельности, приносящие доход: права  пользования земельными участками, природными ресурсами, патенты, лицензии, ноу-хау, программные продукты и привилегии, организационные расходы, торговые марки и товарные знаки. Для обобщения информации о наличии и движении нематериальных активов, принадлежащих предприятию на правах собственности, предназначен счет 04 «Нематериальные активы». Нематериальные активы учитываются по первоначальной оценке, которая определяется для объектов, внесенных учредителями в счет их вкладов в уставный фонд предприятия — по договоренности сторон; приобретенных за плату у других предприятий и лиц — исходя из фактически произведенных затрат по приобретению и приведению в состояние готовности этих объектов; полученных от других предприятий и лиц — экспертным путем. Износ нематериальных активов учитывается на счете 05 «Амортизация нематериальных активов». Оприходование нематериальных активов, внесенных учредителями в счет их вкладов в уставный фонд предприятия, отражается по дебету счета 04 и кредиту счета 75 «Расчеты с учредителями». Оприходование нематериальных активов, полученных от других предприятий и лиц безвозмездно, отражается по дебету счета 04 в корреспонденции со счетом 87 «Добавочный капитал», субсчет «Безвозмездно полученные ценности». При выбытии нематериальных активов первоначальная стоимость списывается со счета 04 в дебет счета 48 «Реализация прочих активов». Износ нематериальных активов относится на себестоимость продукции (работ, услуг) ежемесячно по нормам, рассчитанным предприятием исходя из их первоначальной стоимости и срока полезного использования (но не более срока деятельности предприятия). По нематериальным активам, по которым невозможно определить срок полезного использования, нормы износа устанавливаются в расчете на десять лет (но не более срока деятельности предприятия).

Нематериальные активы и НИОКР отражаются в бухгалтерском  балансе (ф. N 1) по остаточной стоимости. В приложении к бухгалтерскому балансу (ф. N 5) информация о нематериальных активах должна раскрываться по первоначальной стоимости, а о НИОКР - по остаточной.

Условия признания расходов по НИОКР внеоборотными активами организации определены пунктом 7 ПБУ 17/02:

- сумма расхода может  быть определена и подтверждена;

- имеется документальное  подтверждение выполнения работ  (акт приемки выполненных работ  и т.п.);

- использование результатов  работ для производственных и  (или) управленческих нужд приведет  к получению будущих экономических  выгод (дохода);

- использование результатов  научно-исследовательских, опытно-конструкторских  и технологических работ может  быть продемонстрировано.

Как видите, условий всего  четыре и они должны выполняться  одновременно, в противном случае расходы организации, связанные  с выполнением НИОКР, признаются прочими расходами отчетного  периода.

Прочими расходами отчетного  периода признаются также расходы по НИОКР, которые не дали положительного результата. Для отражения прочих расходов Планом счетов предусмотрен счет 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 91-2 «Прочие расходы». Расходы по НИОКР, результаты которых не подлежат применению в производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг), либо для управленческих нужд, или по которым не получены положительные результаты, списываются с кредита счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» в дебет счета 91 «Прочие доходы  и расходы».

 

47.Дебиторская и кредиторская задолженность организации,отражаемая в приложении к бухгалтерскому балансу.

Раздел 5 Пояснений  к бухгалтерскому балансу раскрывает информацию о показателях строк:1230 «Дебиторская задолженность»,1410 «Заемные средства»,1450 «Прочие обязательства»,1510 «Заемные средства»,1520 «Кредиторская задолженность»,1550 «Прочие обязательства»

бухгалтерского баланса  организации и содержит информацию:

• О величинах дебиторской и кредиторской задолженности на начало и конец периода.
• О движении дебиторской и кредиторской задолженности.

Данные в Разделе 5 указываются отдельно по краткосрочной  и долгосрочной дебиторской (кредиторской) задолженности.

Раздел 5 состоит из 4 таблиц:

Таблица 5.1. Наличие и движение дебиторской задолженности. строки 1230 «Дебиторская задолженность» бухгалтерского баланса. В ней отражаются данные (по видам дебиторской задолженности):О величине дебиторской задолженности на начало и на конец периода. О поступлении и выбытии дебиторской задолженности. О переводе задолженности из долгосрочной в краткосрочную. О величине резерва по сомнительным долгам, созданного в отношении каждого вида задолженности на начало и на конец периода, О величине восстановленного в связи с погашением сомнительной дебиторской задолженности резерва по сомнительным долгам.

         Соответственно, информация о дебиторской  задолженности отражается в полной  сумме, без уменьшения этой  задолженности на сумму резерва  по сомнительным долгам.

По видам и краткосрочная  и долгосрочная дебиторская задолженность  может подразделяться на:Расчеты с покупателями и заказчиками., Авансы выданные,Прочую.

Таблица 5.2. Просроченная дебиторская задолженность.

Таблица 5.3. Наличие и движение кредиторской задолженности. расшифровывает показатели строк:,1410 «Заемные средства»,1450 «Прочие обязательства»,1510 «Заемные средства»,1520 «Кредиторская задолженность»,1550 «Прочие обязательства»бухгалтерского баланса.

Таблица 5.4. раскрывает информацию о кредиторской задолженности с истекшим сроком погашения (по условиям договора).

 

48.Раскрытие информации раздела "запасы" в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках.

Раздел 4 Пояснений к  бухгалтерскому балансу раскрывает информацию о показателях строки 1210 «Запасы» баланса и содержит информацию:

• О запасах организации.

В соответствии с п.27 ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов», в бухгалтерской отчетности подлежит раскрытию с учетом существенности, как минимум, следующая информация:

• о способах оценки материально-производственных запасов по их группам (видам);
• о последствиях изменений способов оценки материально-производственных запасов;
• о стоимости материально-производственных запасов, переданных в залог;
• о величине и движении резервов под снижение стоимости материальных ценностей.

Раздел 4 состоит из 2 таблиц:

• Таблица 4.1. Наличие и движение запасов.

Запасы отражаются в  Таблице 4.1. в соответствии с их классификацией (распределением по группам/видам) исходя из способа использования в производстве продукции, выполнения работ, оказания услуг либо для управленческих нужд организации, например:

• Сырье, материалы и другие аналогичные ценности.
• Готовая продукция.
• Товары для перепродажи.
• Товары и готовая продукция отгруженные.
• Затраты в незавершенном производстве.
• Прочие запасы и затраты.
• Расходы будущих периодов (для объектов аналитического учета, которые в балансе отражаются в составе «Запасов»).

При этом, себестоимость  по каждому виду имеющихся запасов  отражается в том размере, в котором  эти запасы были приняты к бухгалтерскому учету в соответствии с требованиями ПБУ 5/01 и учетной политикой организации для целей бухгалтерского учета, то есть – в той же сумме, что и в бухгалтерском балансе*.

*За исключением случаев,  создания резерва под снижение  стоимости запасов.

• Таблица 4.2. Запасы в залоге.

В Таблице 4.2. указывается информация о запасах, переданных в залог.

При этом, стоимость таких  запасов отражается в той же сумме, в которой данные запасы отражены в бухгалтерском балансе.

В соответствии с п.24 ПБУ 5/01, на конец отчетного года материально-производственные запасы отражаются в бухгалтерском балансе по стоимости, определяемой исходя из:

• используемых способов оценки запасов.

При этом, в соответствии с п.35 ПБУ 4/99, бухгалтерский баланс должен включать числовые показатели в нетто - оценке, т.е. за вычетом регулирующих величин, которые должны раскрываться в пояснениях к бухгалтерскому балансу.

Таким образом, стоимость  запасов, переданных в залог, необходимо указать за вычетом резерва под  обесценение МПЗ (в случае его  создания).

49. Раскрытие информации  раздела «Затраты на производство» в пояснениях к бухгалтерской отчетности

Раздел 6 Пояснений к  бухгалтерскому балансу раскрывает информацию о показателях строк:

2120 «Себестоимость продаж»,

2210 «Коммерческие расходы»,

2220 «Управленческие расходы»

отчета о финансовых результатах.

В Разделе 6 раскрывается следующая информация (по элементам  затрат):

• О составе затрат на производство.
• О составе коммерческих и управленческих расходов.

.Перечень статей затрат  устанавливается организацией самостоятельно  и утверждается учетной политикой организации для целей бухгалтерского учета.

Не смотря на то, что  Раздел 6 называется «Затраты на производство», в нем необходимо отразить все  показатели расходов компании по обычным  видам деятельности, в том числе  – по торговле.

Обратите внимание: В сумму произведенных расходов по обычным видам деятельности не включаются суммы:

• возвратных отходов,
• возвращенных из производства излишне взятых материалов,
• возмещаемых затрат (поставщиками, виновными лицами, и т.п.).