Система нормативного регулирования бухгалтерского учета в Российской Федерации

Формами тарифной системы  являются: сдельная и повременная. Основным различием между ними является лежащий в их основе способ учета затрат труда: при сдельной — учет количества произведенной продукции надлежащего качества, либо учет количества выполненных операций, при повременной — учет проработанного времени.

Повременная форма оплаты труда

При повременной оплате труда заработная плата работника  определяется в соответствии с его  квалификацией и количеством  отработанного времени. Такая оплата применяется тогда, когда труд работника невозможно нормировать или выполняемые работы не поддаются учёту.

Делится на:

1. Простую повременную

Допустим начальнику отдела сбыта установлен оклад 9000. В  марте он отработал 19 дней (по календарю 22)  9000:22*19=7772

2. Повременно - премиальную

Начальнику отдела сбыта  в марте выплачена премия 20% от должностного оклада  (9000:22*19) + (9000:22*19)*0,2 = 9327,23

Сдельная  форма оплаты труда

Сдельная форма оплаты труда применяется в случаях, когда есть реальная возможность фиксировать количество показателей результата труда и нормировать его путем установления норм выработки и времени.

3. Прямая сдельная

Рабочий токарного цеха изготовил 350 деталей. Цена 1 детали 55 руб. 350*55=19250

4. Сдельно – прогрессивная

Токарь за март изготовил 400 деталей. Сдельная расценка до 200 единиц – 20 руб. за каждую единицу, от 201 до 350 – 30 руб., свыше 350 единиц – 35 руб. за деталь.

200*20 = 4000, 150*30 = 4500, 50*35 = 1750, 4000+4500+1750 = 10250

5. Косвенно – сдельная

Работник занятый на вспомогательном производстве получает 20% от прибыли работника основного  производства. З.п. работника основного  цеха – 80000

80000*20% = 16000

6. Аккордная

Работник цеха занимается обработкой изделия. Изделие состоит  из 3-х деталей. Расценка за 1 изделие 200 руб. За месяц работник сделал 180 деталей, а собрал 50 изделий. 200*50 = 10000

Комиссионная  форма оплаты труда

З.п. работника занимающегося  продажей косметических средств 10% от объема. В течение месяца работник реализовал косметики на 70000.  70000*0,1 = 7000

Бестарифная система  оплаты труда

При использовании бестарифной  системы оплаты труда заработок  работника зависит от конечных результатов  работы предприятия в целом, его  структурного подразделения, в котором  он работает, и от объема средств, направляемых работодателем на оплату труда.

Таким образом, индивидуальная заработная плата каждого работника  представляет собой его долю в  заработанном всем коллективом фонде  заработной платы: З.п. бестарифная = ФОТ * Доля работника, руб..

Смешанная система  оплаты труда

Смешанная система оплаты труда имеет признаки одновременно и тарифной, и бестарифной систем.

Система плавающих окладов  строится на том, что при условии  выполнения задания по выпуску продукции  в зависимости от результатов  труда работников происходит периодическая корректировка тарифной ставки (оклада).

 

40. Учет расчетов  с персоналом по оплате труда

 

Сроки выплаты заработной платы устанавливаются распоряжением  руководителя, особенно если З.п. из кассы.

В том случае если у  организации отражена депонентская задолженность, то такая задолженность через 3 года присоединяется к прочим доходам организации и облагается налогом на прибыль. Из З.п. могут быть произведены следующие удержания: НДФЛ 13%, недостачи, потери по результатам инвентаризации, за товары купленные в кредит, алименты (решение суда).

По действующему законодательству общий % удержания не более 20% от З.п. В отдельных случаях до 50% и  в исключительных случаях до 70% (за причиненный ущерб, нанесение вреда  здоровью и т.п.)

В бух. учете все удержания  отражаются по Д70. Кроме З.п., премий, материальной помощи, сотруднику могут быть выплачены дивиденды, т.е. ту часть чистой прибыли, которая приходится на его долю (Д84 К70). Налог с дивидендов 9%.

В бух. учете по начислению З.п. делают следующие проводки:

Д20,23,25,26,44 К70 – начислена  З.п., премии

Д69/2 К70 – за средства социального страхования

Д20,23,25,26,44 К70 – начислено  за первые 3 дня по больничному листу

Д91/2 К70 – материальная помощь (не облагается налогом на прибыль сумма до 4000 на одного сотрудника)

Д84 К70 – начислены  дивиденды

 

Д70 К68/НДФЛ – НДФЛ 13%

Д70 К71 – подотчетные  суммы (по распоряжению руководителя)

Д70 К73/1 – удержание  по предоставленным кредитам

Д70 К73/2 – удержание  по недостаче, порче и т.п.

Д70 К76/алименты – алименты

Д70 К90/1 – выдана З.п. готовой  продукцией

Д90/2 К43,41 – списана  готовая продукция

Д90/3 К68/НДС – НДС

Д70 К50,51 – выдана З.п. из кассы, с расчетного счета

 

41.Порядок формирования  налогооблагаемой базы и учет  расчетов с бюджетом по НДФЛ

 

НДФЛ – федеральный  налог, ставка 13%. Налоговый период –  год. Организация – работодатель удерживает налог со своих сотрудников со всех видов выплат которые подлежат налогообложению.

Платят налог физические лица, которые называются налоговыми резидентами ( те лица, которые находятся на территории РФ не менее 183 дней).

Для исчисления налоговой  базы применяется следующая формула:

Налоговая база = доходы физического лица – налоговые  вычеты

Налоговые вычеты – 4 вида:

1. Стандартные:

3000 – чернобыльцы,  инвалиды ВОВ, инвалиды 1,2,3 из числа военнослужащих

500 – герои советского  союза, афганцы

400 – каждый сотрудник,  пока его совокупные доходы  не достигнут 40000 в год

1000 – на каждого  ребенка, у обоих родителей.  Одинокие родители имеют право  на двойной вычет до достижения 18 лет, если ребенок обучается по очной форме до 24 лет

Налоговая база = доходы – вычеты

2. Помимо стандартных вычетов сотруднику предоставляются вычеты социальные: лечение (до 50000 в год), обучение (до 50000 в год), взносы в негосударственные пенсионные фонды (общий предел не более 120000 в год)

Социальные вычеты предоставляются  по заявлению сотрудника и при  условии декларации о доходах.

3. Профессиональные: индивидуальным предпринимателям, авторы (если расходы авторам подтвердить сложно, то они принимаются в определенной доле от доходов).
4. Имущественные: предоставляются по доходам от продажи имущества, расходы связанные с приобретением недвижимости. Общая сумма имущественного вычета связана с приобретением жилья максимум 2 миллиона рублей. Имущественный вычет единственный который переходит на следующий год.

 

42. Учет уставного  капитала

 

Учет ведется на счете 80. Сальдо в 3 разделе пассива баланса. При формировании уставного капитала

1. Д75/1 К80 формирование уставного капитала
2. Д50,51,52,08,10,41,43 К75/1 внесение вклада

Имущество вносимое в  счет вклада в уставный капитал оценивается  по согласованной стоимости

3. Д75/1 К80 засчет новых аукционеров
4. Д84 К80 присоединена прибыль к уставному капиталу

Д83 К80 добавочный капитал  присоединяется к уставному капиталу

 

43. Учет резервного  капитала

 

Д84 К82 присоединена чистая прибыль к резервному капиталу

Д82 К76/облигации

Д82 К84/непокрытый убыток

 

44. Учет добавочного  капитала

 

Д01 К83 дооценка

Д83 К02 дооценка амортизации

Средства добавочного  капитала производятся на следующие цели:

Д83 К84/непокрытый убыток

Д83 К80 увеличение уставного  капитала

 

45. Порядок  определения чистых активов в  акционерных обществах

 

Чистые активы = активы – обязательства

Чистые активы организации  в момент создания его равны уставному капиталу. Появляется чистая прибыль, добавочный, резервный капитал, чистые активы растут. По действующему законодательству существует такое положение, если через 2 года чистые активы оказались меньше уставного капитала, он должен быть уменьшен Д80 К84.

 

46. Порядок расчета и начисления пособий по временной нетрудоспособности

 

В 2011 году расчет сумм по больничному листу производится в следующем порядке:

1. Определяется заработок сотрудника за предыдущие 2 года, при этом сумма заработка считается отдельно за каждый год. Если сотрудник не работал 2 года в этой организации, то он обязан принести справку о З.п. с предыдущих мест работы. Если у сотрудника отсутствует трудовой и страховой стаж, то для расчета берется МРОТ. С 1 июля МРОТ = 4611. Совместители имеют право на оплату по больничному по каждому месту работы. При этом выписывается больничный лист по совместительству.
2. Заработок сотрудника сравнивают с предельной величиной 415000. Если заработок за год превышает лимит пособия, то считают из предельной величины.
3. Берется расчетный период в 730 дней
4. Определяется средний дневной заработок путем деления заработка за 2 года на 730
5. Заработок сравнивают с предельной величиной
6. Размер пособия зависит от страхового стажа сотрудника, т.е. того времени в в которое в пользу сотрудника организация платила взносы в фонд социального страхования

Менее 5 лет – по больничному  листу 60%, от 5 до 8 – 80%, свыше 8 лет – 100 % оплаты по больничному листу. Больничные по беременности и родам оплачиваются 100%.

7. Только после этого рассчитывается размер пособия путем умножения среднего дневного заработка по количеству календарных дней болезни.

Пример: специалист отдела продаж заболел 1 февраля.Продолжительность  болезни 10 календарных дней. Предыдущие 2 года работал в этой организации. З.п. 2009 года – 360000, 2010 – 420000 (предельный размер 415000)

1. 360000+415000 = 775000, 2) 775000:730 = 1061,64, стаж 7 лет, 3) 1061,64*0,8 = 849,31, 4) 849,31*10 = 8493,1, 5)849,31*3 = 2547,93 (Д44 К70), 6)849,31*7 = 5945,19 (Д69/2 К70)

Если  сотрудник не имеет возможности представить справку по З.п., то можно запросить пенсионный фонд РФ. В справке о З.п.представленной из другой организации должна быть подпись руководителя, главного бухгалтера и печать.

На суммы которые  организация начислила по больничным листам уменьшается база по налогу на прибыль. На них не начисляются страховые взносы. Сумма расчетного периода по больничным листам не включает выплаты социального характера (материальная помощь, лечение, оплата питания, отдых, проезд)

 

47. Порядок  расчета и начисления сумм за очередной отпуск

 

1. Для определения отпускных сумм, берется заработок за 12 месяцев предшествующих отпуску.
2. Средний дневной заработок = сумма З.п. за 12 месяцев:29,4 (среднемесячное количество дней в месяце.
3. Если какой то месяц отработан не полностью, то количество календарных дней за этот месяц определяется путем деления среднемесячного числа календарных дней на количество дней календарного месяц и умножить на количество календарных дней фактически отработанных в данном месяце
4. Средний дневной заработок умножается на количество дней отпуска

Совместителям предоставляется  очередной оплачиваемый отпуск, совмещенный  с отпуском по основному месту  работы. Расчет отпускных по общей  формуле. На период нахождения сотрудника в отпуске за ним сохраняется средний заработок. Суммы начисленные со дня очередного отпуска начисляется НДФЛ. На эти суммы начисляются страховые взносы.

Д20,23,25,26,44 К70 отпускные  суммы

Д70 К68/НДФЛ – 13%

Д20,23,25,26,44 К69/1,2,3,4 – взносы в фонды 

 

48.Учет расчетов  с органами социального страхования и обеспечения

 

Организация работодатель уплачивает страховые взносы вместо ЕСН. Объект налогообложения: все выплаты  в пользу физ. лиц по трудовым договорам, гражданско – правовым договорам, авторским  и т.п. База для начисления страховых взносов определяется по каждому физ. лицу в сумме до 415000 в год. С суммы выплат свыше 415000 взносы не начисляются. Не облагаются страховыми взносами: государственные пособия по безработице, компенсационные выплаты по причиненному увечью, выплаты всвязи с увольнением сотрудников кроме компенсации за неиспользованный отпуск, расходы на проф. Подготовку, мат помощь на сотрудника (до 4000 в год), больничные, суточные по командировкам (расходы на проезд).

Взносы в ФСС не начисляются с З.п. сотрудников которые работают по гражданско – трудовому договору. Расчетный период – год. Отчетный период – квартал (ФСС, ПФ). Срок уплаты до 15 числа месяца следующего за отчетным.