Содержание и порядок формирования показателей отчета об изменениях капитала

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 14 Марта 2013 в 19:10, курсовая работа

Описание работы

В связи с внесением множества изменений и дополнений Минфином РФ в недавнее время в бухгалтерскую отчетность и правила ее заполнения, в том числе и в отчет об изменениях капитала (форма №3), и учитывая важность этого вида отчетности для всех организаций, следует подчеркнуть актуальность темы данной курсовой работы.
Целью данной курсовой работы является рассмотрение структуры и порядка формирования отчета об изменениях капитала (форма №3)

Содержание работы

ВВЕДЕНИЕ…………………………………………………………4
1. Структура отчета об изменении капитала………………………….6
1.1 Изменения капитала………………………………...……6
1.2 Резервы………………………………………………..….8
2. Порядок формирования отчета…………………..……………9
2.1 Порядок заполнения раздела I…………………..……..9
2.2 Порядок заполнения раздела II……………………...…15
2.3 Порядок заполнения раздела III…………………….…21
3. Сквозная задача………………………………………………..23
ЗАКЛЮЧЕНИЕ…………………………………………………..67
Библиографический список……………………………………..69

Файлы: 1 файл

МОЯ КУРСОВАЯ ПО БФО.doc

— 1.95 Мб (Скачать файл)

Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 2 «Прочие расходы»,

Кредит счета 63 «Резервы по сомнительным долгам» — создан резерв по сомнительным долгам.

Списать сомнительную задолженность можно, если она нереальна  для взыскания, в т.ч. если по сомнительной задолженности истек срок исковой давности. Списание нереальной для взыскания задолженности, по которой ранее был создан резерв, в учете нужно отразить так:

Дебет счета 63 «Резервы по сомнительным долгам», Кредит счета 62 «Расчеты с покупателями и  заказчиками» (76 «Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами») — нереальный для взыскания долг списан за счет резерва.

Одновременно сумму  списанного долга нужно отнести  на забалансовый счет 007 «Списанная в  убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов». Эта задолженность должна числиться на счете 007 в течение 5 лет, чтобы можно было восстановить сумму долга на случай восстановления платежеспособности дебитора.

Резервы под  обесценение вложений в ценные бумаги могут создавать организации, имеющие на балансе ценные бумаги, которые не котируются на фондовой бирже.

Сумма созданного резерва включается в состав операционных расходов организации.

В учете это  отражается проводкой:

Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 2 «Прочие расходы»,

Кредит счета 59 «Резервы под обеспечение финансовых вложений»—создан резерв под обесценение вложений в ценные бумаги.

Сумма резервов под обесценение вложений в ценные бумаги не уменьшает налогооблагаемую прибыль организации. Резервы под снижение стоимости материальных ценностей предназначены для уточнения оценки материальных ценностей, учитываемых как средства в обороте (в активе баланса стоимость этих материальных ценностей отражается за вычетом сумм созданных резервов).

Резерв создается, если текущая рыночная стоимость  материальных ценностей оказалась ниже их фактической себестоимости. Резерв не создается по сырью, материалам и другим материально-производственным запасам, если на отчетную дату текущая рыночная стоимость готовой продукции (работ, услуг), при изготовлении которой были использованы эти сырье и материалы, превышает ее фактическую себестоимость (п. 20 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов). Резервы создаются перед составлением бухгалтерского баланса (как правило, годового). Сумму созданного резерва включают в состав операционных расходов организации. Это отражается проводкой:

Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 2 «Прочие расходы», Кредит счета 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей» — создан резерв под снижение стоимости материальных ценностей.

Сумма резерва под снижение стоимости материальных ценностей налогооблагаемую прибыль организации не уменьшает, т.к. Налоговый кодекс этого не предусматривает. Если в период, следующий за отчетным, текущая стоимость материально-производственных запасов, под снижение которых в отчетном периоде был создан резерв, увеличилась, то надо сделать проводку:

Дебет счета 14 «Резервы под  снижение стоимости материальных ценностей»,

Кредит счета 91 «Прочие  доходы и расходы» субсчет 1 «Прочие  доходы» — списана сумма резерва по материально-производственным запасам, рыночная стоимость которых увеличилась. По мере того как материально-производственные запасы, по которым ранее был создан резерв, будут переданы в эксплуатацию или проданы, начисленный резерв списывается на увеличение финансовых результатов:

Дебет счета 14 «Резервы под  снижение стоимости материальных ценностей»,

Кредит счета 91 «Прочие  доходы и расходы» субсчет 1 «Прочие  доходы» — списана сумма ранее созданного резерва под снижение стоимости материальных ценностей.

В столбцах 3-6 отчета об изменениях капитала нужно отразить сальдо на начало отчетного года, поступление и использование средств резервов за год, сальдо на конец года.

Для заполнения этого подраздела формы  № 3 надо использовать данные по счетам: 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей», 59 «Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги» и 63 «Резервы по сомнительным долгам». Нужно указать в отчете все показатели за 2 года — отчетный и предшествующий. В столбце 3 отражается величина резерва на начало отчетного года. Для этого нужно использовать кредитовое сальдо по счету 14 (59,63). Суммы, направленные на создание резерва в течение года, записывают в столбце 4, используя оборот по кредиту счета 14 (59, 63).

В столбце 5 указывают сумму резерва, которую израсходовали в отчетном году на покрытие соответствующих расходов, данные дебетового оборота по счету 14.

Размер резерва на конец отчетного  периода нужно указать в столбце 6. Он равен кредитовому сальдо по счету 14 (59, 63) на конец года.

В целях равномерного списания расходов организации могут создавать резервы предстоящих расходов. Это резервы на:

  1. предстоящую оплату отпусков работникам;
  2. выплату вознаграждений по итогам работы за год;
  3. выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет;
  4. ремонт основных средств;
  5. предстоящие затраты на рекультивацию земель и осуществление иных природоохранных мероприятий;
  6. производственные затраты по подготовительным работам в связи с сезонным характером производства;
  7. предстоящие затраты по ремонту предметов, предназначенных для сдачи в аренду по договору проката;
  8. гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание;
  9. покрытие иных непредвиденных затрат и другие цели, предусмотренные законодательством РФ, нормативными правовыми актами Минфина России. 
    Для заполнения указанных строк раздела II используются остатки по соответствующим субсчетам счета 96 «Резервы предстоящих расходов». Счет предназначен для обобщения информации о состоянии и движении сумм, зарезервированных в целях равномерного включения расходов в затраты на производство и расходы на продажу. Резервирование тех иных сумм отражается по Кредиту чета 96 «Резервы предстоящих расходов» в корреспонденции со счетами учета затрат на производство и расходов на продажу.

 

  • Порядок заполнения раздела III

 

В состав пассивов, принимаемых к расчету, входят:

  1. долгосрочные обязательства по займам и кредитам и прочие долгосрочные обязательства;
  2. краткосрочные обязательства по займам и кредитам;
  3. кредиторская задолженность;
  4. задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов;
  5. резервы предстоящих расходов;
  6. прочие краткосрочные обязательства.

Строки «Получено  на расходы по обычным видам деятельности»  и «Получено на капитальные вложения во внеоборотные активы» заполняют организации (кроме  некоммерческих), которые в отчетном году получали указанные целевые средства, из бюджета и внебюджетных фондов. Для заполнения этих строк используются данные по соответствующим субсчетам счета 86 «Целевое финансирование».

Помимо средств  на данные расходы, организации могут  получать средства из бюджета и внебюджетных фондов на иные цели. Для отражения этих сумм  строки в разделе «Справки» не предусмотрены. При необходимости организации могут ввести их самостоятельно. Помимо заполнения формы № 3, величина чистых активов нужна также при определении:

  1. размера уставного капитала;
  2. расчетной цены акции.

Дело в  том, что уставный капитал организации  не может быть меньше стоимости ее чистых активов. Это касается как акционерных обществ, так и обществ с ограниченной ответственностью.

Если величина чистых активов по итогам года окажется меньше размера уставного капитала, его нужно будет уменьшить до величины чистых активов. Сделать это можно только после уведомления всех кредиторов. Если в результате уменьшения уставный капитал окажется меньше минимального, фирма должна быть ликвидирована. Минимальный размер уставного капитала составляет для открытых акционерных обществ 100 000 руб., а для обществ с ограниченной ответственностью и закрытых акционерных обществ — 10 000 руб.

Величину  чистых активов на начало и конец  года надо поставить в строке 200. Если сумма окажется отрицательной, ее показывают в скобках.

В том случае, если организация в отчетном или  предыдущем году получала деньги из бюджета или внебюджетных фондов, это нужно отразить в справке. При заполнении отчета используются данные по счету 86 «Целевое финансирование». Информация приводится по основным направлениям финансирования — на расходы по обычным видам деятельности (строка 210) и на капитальные вложения во внеоборотные активы (строка 220).

Эти суммы  надо расшифровать. Для этого в справке предусмотрены пустые строки, в которых указывается, на что предназначаются целевые средства. Например:

1) на покупку материалов;

2) на покупку основных средств;

3) на покупку нематериальных активов и т.д.

 

 

 

 ГЛАВА 3. СКВОЗНАЯ ЗАДАЧА

Карточка организации

Полное наименование реквизита  с указанием регламентирующего  нормативного документа

Реквизиты

Условные данные

- // -

Дата регистрации

31 июля 2009 г.

Общероссийский классификатор  управленческой документации

ОКУД

0710001

 

Общероссийский классификатор предприятий и организаций

ОКПО

25373848

Общероссийский классификатор  видов экономической деятельности

ОКВЭД

34.30

Общероссийский классификатор  организационно-правовых форм

ОКОПФ

65

Общероссийский классификатор  форм собственности

ОКФС

16

Общероссийский классификатор  единиц измерения

ОКЕИ

384/385

Х

Вид деятельности

Производство частей и принадлежностей  автомобилей

Идентификационный номер налогоплательщика

ИНН

7310105965

Код причины постановки на учет

КПП

731001055

- // -

Адрес

433511 Российская Федерация, ульяновская  обл., г. Димитровград, ул. Бухгалтерская, 5

- // -

Руководитель организации

Соколов Александр Александрович

- // -

Главный бухгалтер

Аманклычева Галина Тагировна




 

Таблица 1

 

 

 

На основании исходных данных оформим бухгалтерскую отчетность в соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ. Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации утверждено приказом Минфина РФ №34-н от 29.07.1998 г., ПБУ 1/08 «Учетная политика организации»: Утв.приказом Минфина РФ от 06.10.2008 г. №106-н и ПБУ 4/90 «Бухгалтерская отчетность организации»:Утв.приказом Минфина РФ от 06.07.1999 г. №43-н.

 

Таблица 2. Сальдо по счетам фирмы «Альфа» на 01.01.2012 г.

Счет/субсчет

Наименование

Сальдо, тыс.руб.

Дебет

Кредит

01

Основные средства/Здания, сооружения, машины и оборудование

184100

 

02

Амортизация основных средств

 

182000

10/1

Материалы / Основные материалы

60000

 

10/6

Материалы / Прочие материалы

6000

 

10/9

Материалы / Инвентарь и хоз.принадлежности

5040

 

19/3

Налог на добавленную стоимость  по приобретенным ценностям

14430

 

20/1

Основное производство

980

 

43

Готовая продукция

300000

 

50/1

Касса / Касса организации

830

 

51

Расчетные счета

234060

 

60/4

Расчеты с поставщиками и подрядчиками

 

96900

62/1

Расчеты с покупателями и заказчиками

1000

 

62/2

Расчеты по авансам полученным

 

3220

68

Расчеты по налогам и сборам, всего

В том числе:

   

68/3

- / Налог на прибыль

 

1170

68/2

- / Налог на доходы физических лиц

 

2070

68/1

- / Налог на добавленную стоимость

 

31160

68/4

- / Налог на имущество

 

5820

69

Расчеты по социальному страхованию  и обеспечению

В том числе

   

69/1

- / Расчеты по социальному страхованию

   

69/2

- / Расчеты по пенсионному обеспечению

 

3520

69/3

- / Расчеты по обязательному  медицинскому страхованию

 

870

70

Расчеты с персоналом по оплате труда

 

21980

71

Расчеты с подотчетными лицами

 

100

75/1

Расчеты с учредителями / Расчеты  по вкладам в уставный (складочный) капитал

30500

 

76

Прочие дебиторы и кредиторы, всего

В том числе

   

76/2

- / Расчеты по аренде

 

50940

76/4

- / Расчеты по услугам связи

 

6200

76/5

- / Прочие расчеты

 

51870

80

Уставный капитал

 

161000

84

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

 

218120

 

ИТОГО

836940

836940

Информация о работе Содержание и порядок формирования показателей отчета об изменениях капитала