Автор работы: Пользователь скрыл имя, 14 Марта 2013 в 19:10, курсовая работа
В связи с внесением множества изменений и дополнений Минфином РФ в недавнее время в бухгалтерскую отчетность и правила ее заполнения, в том числе и в отчет об изменениях капитала (форма №3), и учитывая важность этого вида отчетности для всех организаций, следует подчеркнуть актуальность темы данной курсовой работы.
Целью данной курсовой работы является рассмотрение структуры и порядка формирования отчета об изменениях капитала (форма №3)
ВВЕДЕНИЕ…………………………………………………………4
1. Структура отчета об изменении капитала………………………….6
1.1 Изменения капитала………………………………...……6
1.2 Резервы………………………………………………..….8
2. Порядок формирования отчета…………………..……………9
2.1 Порядок заполнения раздела I…………………..……..9
2.2 Порядок заполнения раздела II……………………...…15
2.3 Порядок заполнения раздела III…………………….…21
3. Сквозная задача………………………………………………..23
ЗАКЛЮЧЕНИЕ…………………………………………………..67
Библиографический список……………………………………..69
Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 2 «Прочие расходы»,
Кредит счета 63 «Резервы по сомнительным долгам» — создан резерв по сомнительным долгам.
Списать сомнительную задолженность можно, если она нереальна для взыскания, в т.ч. если по сомнительной задолженности истек срок исковой давности. Списание нереальной для взыскания задолженности, по которой ранее был создан резерв, в учете нужно отразить так:
Дебет счета 63 «Резервы по сомнительным долгам», Кредит счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами») — нереальный для взыскания долг списан за счет резерва.
Одновременно сумму
списанного долга нужно отнести
на забалансовый счет 007 «Списанная в
убыток задолженность
Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги могут создавать организации, имеющие на балансе ценные бумаги, которые не котируются на фондовой бирже.
Сумма созданного резерва включается в состав операционных расходов организации.
В учете это отражается проводкой:
Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 2 «Прочие расходы»,
Кредит счета 59 «Резервы под обеспечение финансовых вложений»—создан резерв под обесценение вложений в ценные бумаги.
Сумма резервов под обесценение вложений в ценные бумаги не уменьшает налогооблагаемую прибыль организации. Резервы под снижение стоимости материальных ценностей предназначены для уточнения оценки материальных ценностей, учитываемых как средства в обороте (в активе баланса стоимость этих материальных ценностей отражается за вычетом сумм созданных резервов).
Резерв создается, если текущая рыночная стоимость материальных ценностей оказалась ниже их фактической себестоимости. Резерв не создается по сырью, материалам и другим материально-производственным запасам, если на отчетную дату текущая рыночная стоимость готовой продукции (работ, услуг), при изготовлении которой были использованы эти сырье и материалы, превышает ее фактическую себестоимость (п. 20 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов). Резервы создаются перед составлением бухгалтерского баланса (как правило, годового). Сумму созданного резерва включают в состав операционных расходов организации. Это отражается проводкой:
Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 2 «Прочие расходы», Кредит счета 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей» — создан резерв под снижение стоимости материальных ценностей.
Сумма резерва под снижение стоимости материальных ценностей налогооблагаемую прибыль организации не уменьшает, т.к. Налоговый кодекс этого не предусматривает. Если в период, следующий за отчетным, текущая стоимость материально-производственных запасов, под снижение которых в отчетном периоде был создан резерв, увеличилась, то надо сделать проводку:
Дебет счета 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей»,
Кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 1 «Прочие доходы» — списана сумма резерва по материально-производственным запасам, рыночная стоимость которых увеличилась. По мере того как материально-производственные запасы, по которым ранее был создан резерв, будут переданы в эксплуатацию или проданы, начисленный резерв списывается на увеличение финансовых результатов:
Дебет счета 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей»,
Кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 1 «Прочие доходы» — списана сумма ранее созданного резерва под снижение стоимости материальных ценностей.
В столбцах 3-6 отчета об изменениях капитала нужно отразить сальдо на начало отчетного года, поступление и использование средств резервов за год, сальдо на конец года.
Для заполнения этого подраздела формы № 3 надо использовать данные по счетам: 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей», 59 «Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги» и 63 «Резервы по сомнительным долгам». Нужно указать в отчете все показатели за 2 года — отчетный и предшествующий. В столбце 3 отражается величина резерва на начало отчетного года. Для этого нужно использовать кредитовое сальдо по счету 14 (59,63). Суммы, направленные на создание резерва в течение года, записывают в столбце 4, используя оборот по кредиту счета 14 (59, 63).
В столбце 5 указывают сумму резерва, которую израсходовали в отчетном году на покрытие соответствующих расходов, данные дебетового оборота по счету 14.
Размер резерва на конец отчетного
периода нужно указать в
В целях равномерного списания расходов организации могут создавать резервы предстоящих расходов. Это резервы на:
В состав пассивов, принимаемых к расчету, входят:
Строки «Получено на расходы по обычным видам деятельности» и «Получено на капитальные вложения во внеоборотные активы» заполняют организации (кроме некоммерческих), которые в отчетном году получали указанные целевые средства, из бюджета и внебюджетных фондов. Для заполнения этих строк используются данные по соответствующим субсчетам счета 86 «Целевое финансирование».
Помимо средств на данные расходы, организации могут получать средства из бюджета и внебюджетных фондов на иные цели. Для отражения этих сумм строки в разделе «Справки» не предусмотрены. При необходимости организации могут ввести их самостоятельно. Помимо заполнения формы № 3, величина чистых активов нужна также при определении:
Дело в том, что уставный капитал организации не может быть меньше стоимости ее чистых активов. Это касается как акционерных обществ, так и обществ с ограниченной ответственностью.
Если величина чистых активов по итогам года окажется меньше размера уставного капитала, его нужно будет уменьшить до величины чистых активов. Сделать это можно только после уведомления всех кредиторов. Если в результате уменьшения уставный капитал окажется меньше минимального, фирма должна быть ликвидирована. Минимальный размер уставного капитала составляет для открытых акционерных обществ 100 000 руб., а для обществ с ограниченной ответственностью и закрытых акционерных обществ — 10 000 руб.
Величину чистых активов на начало и конец года надо поставить в строке 200. Если сумма окажется отрицательной, ее показывают в скобках.
В том случае, если организация в отчетном или предыдущем году получала деньги из бюджета или внебюджетных фондов, это нужно отразить в справке. При заполнении отчета используются данные по счету 86 «Целевое финансирование». Информация приводится по основным направлениям финансирования — на расходы по обычным видам деятельности (строка 210) и на капитальные вложения во внеоборотные активы (строка 220).
Эти суммы надо расшифровать. Для этого в справке предусмотрены пустые строки, в которых указывается, на что предназначаются целевые средства. Например:
1) на покупку материалов;
2) на покупку основных средств;
3) на покупку нематериальных активов и т.д.
ГЛАВА 3. СКВОЗНАЯ ЗАДАЧА
Карточка организации | ||
Полное наименование реквизита с указанием регламентирующего нормативного документа |
Реквизиты |
Условные данные |
- // - |
Дата регистрации |
31 июля 2009 г. |
Общероссийский классификатор управленческой документации |
ОКУД |
0710001 |
Общероссийский классификатор предприятий и организаций |
ОКПО |
25373848 |
Общероссийский классификатор
видов экономической |
ОКВЭД |
34.30 |
Общероссийский классификатор организационно-правовых форм |
ОКОПФ |
65 |
Общероссийский классификатор форм собственности |
ОКФС |
16 |
Общероссийский классификатор единиц измерения |
ОКЕИ |
384/385 |
Х |
Вид деятельности |
Производство частей и принадлежностей автомобилей |
Идентификационный номер налогоплательщика |
ИНН |
7310105965 |
Код причины постановки на учет |
КПП |
731001055 |
- // - |
Адрес |
433511 Российская Федерация, |
- // - |
Руководитель организации |
Соколов Александр Александрович |
- // - |
Главный бухгалтер |
Аманклычева Галина Тагировна |
Таблица 1
На основании исходных данных оформим бухгалтерскую отчетность в соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ. Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации утверждено приказом Минфина РФ №34-н от 29.07.1998 г., ПБУ 1/08 «Учетная политика организации»: Утв.приказом Минфина РФ от 06.10.2008 г. №106-н и ПБУ 4/90 «Бухгалтерская отчетность организации»:Утв.приказом Минфина РФ от 06.07.1999 г. №43-н.
Таблица 2. Сальдо по счетам фирмы «Альфа» на 01.01.2012 г.
Счет/субсчет |
Наименование |
Сальдо, тыс.руб. | |
Дебет |
Кредит | ||
01 |
Основные средства/Здания, сооружения, машины и оборудование |
184100 |
|
02 |
Амортизация основных средств |
182000 | |
10/1 |
Материалы / Основные материалы |
60000 |
|
10/6 |
Материалы / Прочие материалы |
6000 |
|
10/9 |
Материалы / Инвентарь и хоз.принадлежности |
5040 |
|
19/3 |
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям |
14430 |
|
20/1 |
Основное производство |
980 |
|
43 |
Готовая продукция |
300000 |
|
50/1 |
Касса / Касса организации |
830 |
|
51 |
Расчетные счета |
234060 |
|
60/4 |
Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
96900 | |
62/1 |
Расчеты с покупателями и заказчиками |
1000 |
|
62/2 |
Расчеты по авансам полученным |
3220 | |
68 |
Расчеты по налогам и сборам, всего В том числе: |
||
68/3 |
- / Налог на прибыль |
1170 | |
68/2 |
- / Налог на доходы физических лиц |
2070 | |
68/1 |
- / Налог на добавленную стоимость |
31160 | |
68/4 |
- / Налог на имущество |
5820 | |
69 |
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению В том числе |
||
69/1 |
- / Расчеты по социальному |
||
69/2 |
- / Расчеты по пенсионному обеспеч |
3520 | |
69/3 |
- / Расчеты по обязательному медицинскому страхованию |
870 | |
70 |
Расчеты с персоналом по оплате труда |
21980 | |
71 |
Расчеты с подотчетными лицами |
100 | |
75/1 |
Расчеты с учредителями / Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал |
30500 |
|
76 |
Прочие дебиторы и кредиторы, всего В том числе |
||
76/2 |
- / Расчеты по аренде |
50940 | |
76/4 |
- / Расчеты по услугам связи |
6200 | |
76/5 |
- / Прочие расчеты |
51870 | |
80 |
Уставный капитал |
161000 | |
84 |
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
218120 | |
ИТОГО |
836940 |
836940 |
Информация о работе Содержание и порядок формирования показателей отчета об изменениях капитала