Автор работы: Пользователь скрыл имя, 10 Апреля 2013 в 09:50, курсовая работа
Целью написания курсовой работы является организация и методика аудита движения денежных средств и банковских операций.
Исходя из актуальности темы, при написании данной курсовой работы были поставлены такие задачи:
- изучить роль аудита денежных средств в деятельности предприятия;
- охарактеризовать аудит банковской деятельности.
ВВЕДЕНИЕ
4
1 РОЛЬ АУДИТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ
6
1.1 Содержание, сущность и значение аудита
6
1.2 Денежные средства и их эквиваленты. Система внутреннего контроля
10
1.3 Задачи аудита операций по движению денежных средств
14
2 АУДИТ БАНКОВСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
17
2.1 Методы, приемы и объекты аудита банковских операций
17
2.2 Аудит движения денежных средств
18
2.3 Порядок проведения аудита банковских операций
21
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
24
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
25
ПРИЛОЖЕНИЯ
27
В условиях рыночной экономики следует исходить из принципа, что умелое использование денежных средств может приносить предприятию дополнительный доход, и следовательно, предприятие должно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
ПРИЛОЖЕНИЕ
Приложение 1
Программа аудиторской проверки операций с денежными средствами
Проверяемая организация Период аудита Количество человеко-часов Руководитель аудиторской группы Состав аудиторской группы Планируемый аудиторский риск Планируемый уровень существенности |
Филиал АО «Казавтотранс» |
с 01.01 по 31.12.09 | |
140 | |
Буцлишова Т. | |
Буцлишова Т. , Иванов П.П. | |
4% | |
1% |
№ |
Перечень процедур |
Источники информации |
А. Кассовые операции | ||
1 |
Проведение внезапной проверки кассы (при необходимости) |
Кассовые документы, наличные денежные средства, кассовая книга, регистры по счету 1010 |
2 |
Проверка оборотов и остатков по счету 1010 «Денежные средства в кассе» и их соответствия данным Главной книги |
Кассовая книга, ведомости, журналы-ордера, Главная книга |
3 |
Выборочная проверка целевого использования денежных средств, полученных из банка, соблюдения лимита кассы и установленного лимита расчетов между юридическими лицами наличными деньгами |
Выписки банка, кассовые документы, ведомости, журналы-ордера, и др. |
4 |
Выборочная проверка правильности оформления кассовых документов и соответствия их данных записям в Кассовой книге и учетных регистрах по счету 1010. Проверка правильности корреспонденции счетов |
Кассовые документы, кассовая книга, ведомости, журналы-ордера, и др. |
Б. Банковские операции | ||
5 |
Установление количества банковских счетов у предприятия и законности их открытия |
Договоры с банками на расчетно-кассовое обслуживание |
6 |
Проверка оборотов и остатков по счетам учета средств на расчетном и других счетах предприятия и их соответствия данным Главной книги |
Ведомости, журналы-ордера, выписки банка. Главная книга |
7 |
Выборочная проверка соответствия первичных платежно-расчетных документов выпискам банка по расчетному и другим счетам предприятия |
Выписка банка, расчетно-платежные документы, договоры |
8 |
Выборочная проверка точности отражения в учетных регистрах операций по поступлению и списанию средств с расчетного и других счетов предприятия |
Выписки банка, расчетно-платежные документы, Главная книга |
В. Валютные операции | ||
9 |
Установление количества валютных банковских счетов у предприятия и законности их открытия |
Договоры с банками на расчетно-кассовое обслуживание |
10 |
Проверка оборотов и остатков Валютному счету и их соответствия данным Главной книги |
Ведомости, журналы-ордера, выписки банка. Главная книга |
11 |
Проверка законности осуществления и правильности оформления валютных операций |
Контракты, расчетно-платежные документы, выписки банка по валютному счету |
12 |
Проверка соответствия первичных платежно-расчетных документов выпискам банка по валютному счету |
Выписки банка, расчетно-платежные документы, договоры |
13 |
Проверка правильности налогообложения валютных операций |
Учетная политика, расчетно-платежные документы |
14 |
Проверка точности отражения в учетных регистрах валютных операций по поступлению и списанию средств с валютного счета |
Выписки банка по валютному счету, расчетно-платежные документы, Главная книга |
Приложение 2
Тесты проверки состояния систем внутреннего контроля и бухгалтерского учета операций с денежными средствами
|
Содержание вопроса или объекта исследования |
Содержание ответа (результат проверки) |
Выводы и решения аудитора | |
А.Внутренний контроль | ||||
1 |
Заключен договор о материальной ответственности с кассиром? |
Имеется приказ и договор |
Приказ и договор отвечают установленным требованиям | |
2 |
Созданы ли условия, обеспечивающие сохранность денежных средств? |
Помещение кассы оборудовано сигнализацией, денежные средства хранятся в сейфе |
Надлежащие условия хранения денежных средств обеспечены | |
3 |
Допускаются ли случаи подписания
незаполненных чеков и |
Нет |
Риск контроля низкий | |
4 |
Регистрируются ли кассовые ордера, банковские платежные документы в журналах регистрации? |
Журналы регистрации ведутся |
Риск контроля низкий | |
5 |
Полностью ли заполняются
необходимые реквизиты в |
На некоторых документах отсутствует дата, имеются исправления, повторы номеров |
Риск контроля высокий. Обратить внимание на оформление документов | |
6 |
Снимаются ли ежедневно остатки денежных средств в кассе? |
Да |
Необходимо провести внезапную проверку кассы | |
7 |
Насколько регулярно
отчеты кассира передаются в бухгалтерию
и проверяются главным |
Отчеты кассира передаются в бухгалтерию и проверяются главным бухгалтером в конце недели |
Ослаблен текущий контроль. Риск контроля высокий | |
8 |
Проводятся ли внезапные проверки кассы? |
В отчетном году не проводились |
Риск контроля высокий | |
9 |
Подписывает ли расходные кассовые документы руководитель предприятия? |
Да |
Риск контроля низкий | |
10 |
Проверяется ли полнота оприходования поступивших денежных средств? |
Выборочно, нерегулярно |
Следует проверить полноту оприходования денежных средств | |
11 |
Соблюдается ли установленный лимит кассы? |
Да |
Контроль удовлетворительный | |
12 |
Проверяется ли целевое использование денежных средств, полученных в банке? |
Да |
Контроль удовлетворительный | |
13 |
Нарушаются ли установленные сроки обязательной продажи части валютной выручки? |
Не нарушаются |
Контроль удовлетворительный | |
14 |
Насколько регулярно проверяет главный бухгалтер соответствие данных первичных банковских документов и учетных регистров? |
Еженедельно |
Контроль удовлетворительный | |
15 |
Проверяется ли соответствие проведенных банковских операций договорам? |
Ежемесячно |
Следует проверить порядок расчетов по договорам | |
Б. Система учета | ||||
16 |
Разработаны ли схемы отражения на счетах операций с денежными средствами? |
Определен только рабочий план счетов, схем нет |
Возможно наличие ошибок в корреспонденции счетов | |
17 |
С какой периодичностью сверяются данные кассовой книги с данными учетных регистров и первичных документов? |
Ежеквартально |
Существует вероятность ошибок в учетных регистрах внутри отдельных месяцев | |
18 |
Как регулярно обрабатываются и отражаются в учете выписки банка? |
Данные выписок банка отражаются в учете на 3-4 день |
Возможны ошибки в корреспонденции счетов | |
19 |
Соответствуют ли данные учетных регистров Отчету о движении денежных средств? |
Соответствуют |
Система учета удовлетворительная | |
20 |
Проверяется ли соответствие данных регистров по учету движения денежных средств? |
Ежемесячно |
Система учета удовлетворительная |