Состав,классификация и характеристика статей актива баланса

- 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" в сумме излишне выплаченных работникам сумм оплаты труда, отпускных;

- 71 "Расчеты с подотчетными лицами" в части подотчетных сумм, по которым не представлен отчет об их использовании, или не израсходованных и не возвращенных в срок авансов, выплаченных в связи со служебной командировкой;

- 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" в сумме задолженности работников по беспроцентным займам, по возмещению материального ущерба;

- 75 "Расчеты с учредителями" в сумме не внесенного вклада в уставный капитал;

- 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" в части прочей, не поименованной выше, дебиторской задолженности (в частности, по штрафным санкциям, процентам, начисленным по ценным бумагам, кредитам и займам).

Финансовые вложения (стр. 1240)

По строке 1240 показывается информация о финансовых вложениях организации, срок обращения (погашения) которых не превышает 12 месяцев (п. 19 ПБУ 4/99, п. 41 ПБУ 19/02).

┌──────────────┐   ┌──────────────────────────┐   ┌───────────────────────┐

│Строка 1240   │   │Дебетовое сальдо по       │   │Кредитовое сальдо по   │

│"Финансовые   │   │счету 58, субсчетам 55-3 и│   │счету 59 (аналитический│

│вложения (за  │   │73-1 (аналитические счета │   │счет учета резерва,    │

│исключением   │ = │учета краткосрочных       │ - │созданного по          │

│денежных      │   │финансовых вложений, кроме│   │краткосрочным          │

│эквивалентов)"│   │аналитических счетов учета│   │финансовым вложениям)  │

│Бухгалтерского│   │денежных эквивалентов <*>)│   │                       │

│баланса       │   │                          │   │                       │

└──────────────┘   └──────────────────────────┘   └───────────────────────┘

К финансовым вложениям относятся:

                    государственные и муниципальные ценные бумаги;

                    ценные бумаги других организаций, в том числе долговые ценные бумаги, в которых дата и стоимость погашения определена (облигации, векселя);

                    вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций (в том числе дочерних и зависимых хозяйственных обществ);

                    предоставленные другим организациям займы;

                    депозитные вклады в кредитных организациях;

                    дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования;

                    прочие аналогичные вложения.

Денежные средства (стр. 1250)

По строке 1250 отражается информация об имеющихся у организации денежных средствах в российской и иностранных валютах, а также о денежных эквивалентах:

┌────────────────┐      ┌──────────┐     ┌──────────┐      ┌──────────┐

│Строка 1250     │      │Дебетовое │     │Дебетовое │      │Дебетовое │

│"Денежные       │      │сальдо по │     │сальдо по │      │сальдо по │

│средства и      │      │счету 50  │     │счету 51  │      │счету 52  │

│денежные        │   =  │          │  +  │          │  +   │          │   +

│эквиваленты"    │      │          │     │          │      │          │

│Бухгалтерского  │      │          │     │          │      │          │

│баланса         │      │          │     │          │      │          │

└────────────────┘      └──────────┘     └──────────┘      └──────────┘

  ┌────────────────────────────┐   ┌─────────┐   ┌────────────────────┐

  │Дебетовое сальдо по счету 55│   │Дебетовое│   │Дебетовые остатки по│

  │(кроме субсчета 55-3 в части│   │сальдо по│   │счетам 58 и 76      │

+ │депозитных вкладов, не      │ + │счету 57 │ + │(аналитические счета│

  │являющихся денежными        │   │         │   │учета денежных      │

  │эквивалентами)              │   │         │   │эквивалентов)       │

  └────────────────────────────┘   └─────────┘   └────────────────────┘

Сальдо по дебету счета 50 "Касса":

- остаток наличных денежных средств в рублях;

- остаток наличных денежных средств в иностранной валюте по курсу ЦБ РФ, действующему на отчетную дату.

Сальдо по дебету счета 51 "Расчетные счета" показывает остаток денежных средств в валюте РФ на расчетных счетах организации, открытых в кредитных организациях.

Сальдо по дебету счета 52 "Валютные счета" показывает остаток денежных средств в иностранных валютах на валютных счетах организации по курсу ЦБ РФ, действующему на отчетную дату.

Сальдо по дебету счета 55 "Специальные счета в банках" отражает информацию об остатках денежных средств в валюте РФ и в иностранных валютах (по курсу ЦБ РФ, действующему на отчетную дату), находящихся на территории РФ и за ее пределами:

- в аккредитивах;

- в чековых книжках;

- в иных платежных документах (кроме векселей);

- на текущих, особых и иных специальных счетах;

- об остатках средств целевого финансирования в той их части, которая подлежит обособленному хранению на отдельном банковском счете.

Дебетовое сальдо по счету 57 "Переводы в пути" показывает величину денежных средств в рублях или в иностранной валюте, внесенных в кассы кредитных организаций, сберегательные кассы или кассы почтовых отделений для зачисления на расчетный или иной счет организации, но еще не зачисленных по назначению.

Денежные эквиваленты – это высоколиквидные финансовые вложения, которые могут быть легко обращены в заранее известную сумму денежных средств и которые подвержены незначительному риску изменения стоимости.

Прочие оборотные активы (стр. 1260)

По строке 1260 отражается информация об активах, которые не нашли отражения по другим строкам раздела II баланса.

┌──────────────┐   ┌─────────┐   ┌─────────────┐   ┌─────────┐   ┌─────────┐

│Строка 1260   │   │Дебетовое│   │Дебетовые    │   │Дебетовый│   │Дебетовое│

│"Прочие       │   │сальдо по│   │остатки по   │   │остаток  │   │сальдо по│

│оборотные     │ = │счету 94 │ + │аналитическим│ + │по       │ + │счету 46 │

│активы"       │   │         │   │счетам 62-НДС│   │счету 68 │   │         │

│Бухгалтерского│   │         │   │и 76-НДС     │   │<*>      │   │         │

│баланса       │   │         │   │(45-НДС)     │   │         │   │         │

└──────────────┘   └─────────┘   └─────────────┘   └─────────┘   └─────────┘

В составе прочих оборотных активов могут учитываться при условии несущественности соответствующих показателей, например:

- выполненные этапы по незавершенным работам, имеющие самостоятельное значение, учитываемые на счете 46 "Выполненные этапы по незавершенным работам" по договорной стоимости;

- стоимость недостающих или испорченных материальных ценностей, в отношении которых не принято решение об их списании в состав затрат на производство (расходов на продажу) или на виновных лиц, отражаемых по дебету счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей;

- суммы НДС, исчисленные с авансов и предварительной оплаты (частичной оплаты), отражаемые обособленно по дебету счетов 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" или 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами";

- суммы акцизов, подлежащие впоследствии вычетам;

- суммы НДС, начисленные при отгрузке товаров (продукции, иных ценностей), выручка от продажи которых определенное время не может быть признана в бухгалтерском учете (пп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ, п. 12 Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н), учитываемые организацией обособленно на счете 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" или на счете 45 "Товары отгруженные";

- суммы НДС и акцизов, начисленные по неподтвержденному экспорту и подлежащие впоследствии возмещению из бюджета.

Итого по разделу II (стр. 1200)

Показатель этой строки представляет собой сумму показателей по строкам с кодами 1210 - 1260 Бухгалтерского баланса и отражает общую стоимость оборотных активов, имеющихся у организации.

┌────────────────┐     ┌────────────────┐     ┌───────────────┐

│Строка 1200     │     │Строка 1210     │     │Строка 1220    │

│Бухгалтерского  │  =  │Бухгалтерского  │  +  │Бухгалтерского │   +  ...  +

│баланса         │     │баланса         │     │баланса        │

└────────────────┘     └────────────────┘     └───────────────┘

  ┌──────────────┐

  │Строка 1260   │

+ │Бухгалтерского│

  │баланса       │

  └──────────────┘

«БАЛАНС» Актива Бухгалтерского баланса (стр. 1600)

Показатель строки 1600 представляет собой сумму показателей по строкам 1100 "Итого по разделу I" и 1200 "Итого по разделу II" и отражает общую стоимость активов, имеющихся у организации. Значение строки 1600 "БАЛАНС" характеризует валюту баланса.

┌──────────────┐   ┌────────────────────┐   ┌─────────────────────┐

│Строка 1600   │   │Строка 1100         │   │Строка 1200          │

│"БАЛАНС"      │ = │"Итого по разделу I"│ + │"Итого по разделу II"│

│Бухгалтерского│   │Бухгалтерского      │   │Бухгалтерского       │

│баланса       │   │баланса             │   │баланса              │

└──────────────┘   └────────────────────┘   └─────────────────────┘

Заключение

Бухгалтерский баланс – важнейший источник информации о финансовом положении организации за отчетный период. Он позволяет определить состав и структуру имущества организации, мобильность и оборачиваемость оборотных средств, состояние и динамику дебиторской и кредиторской задолженности, конечный финансовый результат (прибыль или убыток). Бухгалтерский баланс знакомит учредителей, менеджеров и другие заинтересованные стороны, связанные с управлением имуществом, с состоянием организации, показывает, чем владеет собственник, т.е. каков в количественном и качественном отношении запас материальных средств, как он используется и кто принимал участие в создании этого запаса.

Бухгалтерский баланс, в сущности, является системной моделью, обобщенно отражающей кругооборот средств предприятия и финансовые отношения, в которые вступает предприятие в ходе этого кругооборота.

Современное содержание актива и пассива ориентировано на предоставление информации ее пользователям. Отсюда высокая степень аналитичности статей, раскрывающих состояние дебиторской и кредиторской задолженности, собственного капитала и отдельных видов резервов, образованных за счет текущих издержек или прибыли предприятия.

В процессе написания курсовой работы мною были изучены:

Понятие, структура и сущность бухгалтерского баланса

Состав классификация и характеристика статей актива баланса

Формирование статей актива баланса.

Исходя из изученного мною материала, я сделала вывод, что активы предприятия принимают непосредственное участие в хозяйственном обороте предприятия непрерывно изменяя и не изменяя состав и форму стоимости.

II. Расчетная часть

На основании данных по ООО "Атлант" за IV квартал 2011г.                           

1. Составить бухгалтерские проводки и выполнить необходимые расчеты.                           

2. Заполнить карточки счетов, подсчитать обороты, вывести остатки по счетам.             

3. Составить оборотно-сальдовую ведомость.