Состав,классификация и характеристика статей актива баланса

Содержание

Введение

I. Теоретическая часть

1. Понятие, структура и сущность баланса

2. Состав, классификация и характеристика статей актива баланса

3. Формирование статей I раздела бухгалтерского баланса «Внеоборотные активы»

4. Формирование статей II раздела бухгалтерского баланса

«Оборотные активы»

Заключение

II. Расчетная часть

Список использованной литературы8

Введение

Все больше предпринимательская деятельность на современном этапе находиться в зависимости от экономической информации. От качества такой информации зависит получение прибыли в результате принимаемых решений, в том числе определения круга клиентов, поставщиков и других возможных партнеров. При этом большое значение придается полноте, достоверности и прозрачности информации. Самым значимым источником такой информации является бухгалтерская (финансовая) отчетность.

Из всех форм бухгалтерской отчетности важнейшей является баланс.

Бухгалтерский баланс, как одна из главных форм отчётности играет определяющую роль в управлении предприятия. Данная роль заключается в определении экономической политики предприятия, сбережении имущества предприятия, его обязательств и фондов на определённый момент времени.

Данные баланса необходимы: собственникам – для контроля над вложенным капиталом, руководству организации – при анализе и планировании, банкам и другим кредиторам – для оценки финансовой устойчивости. Также баланс необходим организации для проведения анализа имущественного состояния хозяйственных процессов, обязательств и финансовых результатов.

Цель курсовой работы заключается в том, чтобы выяснить состав, классификацию, характеристику и порядок формирования статей актива баланса.

Данная цель достигается посредством решения следующих задач:

      изучение понятия и структуры бухгалтерского баланса;

      изучение состава актива баланса

      изучения формирования статей актива баланса.

I. Теоретическая часть

1. Понятие, структура и сущность баланса

Баланс  (от французского   «balance»   –   весы) представляет собой систему показателей, сгруппированных в сводную ведомость в виде   двусторонней   таблицы, отображающую наличие хозяйственных средств и источников  их  формирования  в денежной оценке на определенную дату.

          В балансе хозяйственные средства представлены, с одной стороны,  по  их видам, составу и функциональной роли в процессе воспроизводства  совокупного общественного продукта, а  с  другой  –  по  источникам  их  формирования  и целевому  назначению.  Состояние  хозяйственных  средств  и  их   источников показывается на определенный момент, как правило, на первое число  отчетного периода в стоимостном выражении. Принимая во внимание, что их группировка  и обобщение в балансе приводится и  на  начало  года,  можно  утверждать,  что состояние показателей приведено не только в статике, но и в динамике. Это значительно  расширяет  границы  познания  сущности бухгалтерского баланса, его места  в  определении  финансовой  устойчивости экономического субъекта на рынке товаров, работ, и услуг.

Сущность бухгалтерского баланса проявляется в его назначении.  С  одной стороны, он является частью метода бухгалтерского учета. С  другой  стороны, бухгалтерский баланс - одна из форм периодической и годовой отчетности. Среди  других  слагаемых  метода  бухгалтерского   учета   двойственное назначение характерно только для бухгалтерского баланса.

В   этой   двойственности    не    только    суть    закона    единства противоположностей, но и основа для оценки финансового  положения  фирмы.  С целью  большей  доступности  понимания  экономической   сущности   объектов, отражаемых в составе  отдельных  статей,  в  балансе  дана  их  группировка.

Потенциальные  инвесторы  и  кредиторы  изучают  и  оценивают  содержание  и отношения между отдельными группами и подгруппами актива и пассива  баланса, их взаимосвязь между собой.

Бухгалтерский баланс является наиболее  информативной  формой,  которая позволяет принимать обоснованные управленческие решения.

Умение читать баланс – это знание содержания каждой его статьи, способа  ее оценки,  роли  в  деятельности  предприятия,  связи  с   другими   статьями, характеристики этих изменений для экономики предприятия.

Умение чтения бухгалтерского баланса дает возможность:

      получить значительный объем информации о предприятии;

      определить  степень  обеспеченности  предприятия   собственными и оборотными средствами;

      установить, за счет каких статей изменилась  величина  оборотных средств;

      оценить общее финансовое состояние предприятия даже без расчетов аналитических показателей.

Бухгалтерский баланс – способ экономической группировки имущества по его составу, размещению и источникам его формирования на конкретный момент времени.

Бухгалтерский баланс – двусторонняя таблица. В левой части баланса показывается имущество по составу и размещению – это актив баланса, в правой части отражаются источники формирования этого имущества – это пассив баланса.

Основой построения бухгалтерского баланса является группировка объектов бухгалтерского учета по их функциональной роли в процессе хозяйственной деятельности и источникам формирования.

Актив баланса состоит из 2 разделов:

       внеоборотные активы

       оборотные активы

Пассив баланса состоит из 3 разделов:

       капитал и резервы

       долгосрочные обязательства

       краткосрочные обязательства

После каждого раздела в бухгалтерском балансе есть строка «Итого по разделу».

В бухгалтерском балансе есть специальные строки – «БАЛАНС» которая также называется валютой баланса, которая находится после «Итого по разделу II» в активе баланса и после «Итого по разделу V» в пассиве баланса.

2. Состав, классификация и характеристика статей актива баланса

По своему построению бухгалтерский баланс представляет собой два ряда чисел, итоги которых постоянно равны между собой. Это состояние равновесия - важнейший признак баланса. В учетной практике баланс представляется в виде двусторонней таблицы, левая сторона которой называется активом, а правая - пассивом баланса.

Бухгалтерский баланс отражает состояние имущества предприятия как совокупность:

- материальных ценностей и прав требования, находящихся во владении предприятия (активов)

- прав участников предприятия (собственного капитала) и третьих лиц (заемного капитала) на активы (пассивов).

В состав актива включаются имущество и права. К имуществу относятся различные предметы, имеющие хозяйственную ценность в силу своих физических свойств (деньги, товары, материалы, строения, машины, оборудование). Права делятся на овеществленные и неовеществленные. Овеществленные права связаны с владением какой-либо ценной бумагой, дающей право на получение каких-либо ценностей (векселя, чеки, облигации, акции и т. п.). К неовеществленным правам относятся: долговые требования в виде различных видов дебиторской задолженности и др.; права исключительные, например патент, лицензия, право на фирменный знак; прочие права, вытекающие из незаконченных хозяйственных операций, например затраты, произведенные вперед, или еще не полученные доходы.

В активе различают недвижимое и движимое имущество, паи и акции в других предприятиях (долгосрочные финансовые вложения), оборотные средства (текущие активы), которых еще называют оборотным капиталом.

Составные части актива, количественно измеренные и оцененные, отражаются в бухгалтерском балансе. Число и название этих статей должно быть таким, чтобы было возможно, с одной стороны, судить о характере разнообразных средств хозяйствующего субъекта, его хозяйственных операциях и о характере его юридических отношений с рядом контрагентов, с другой стороны, установить их относительное участие в общем обороте средств.

В актив бухгалтерского баланса  включаются статьи, в которых показываются определенные группы элементов хозяйственного оборота, объединенные в зависимости от стадий оборота средств. Так, в разделе I "Внеоборотные активы" отражаются: нематериальные активы (патенты, лицензии, товарные знаки, деловая репутация, организационные расходы), основные средства (здания, машины и оборудование, земельные участки), незавершенное строительство, доходные вложения в материальные ценности (имущество для передачи в лизинг, имущество по договору проката), прочие внеоборотные активы.

Раздел II "Оборотные активы" включает запасы (сырье, материалы, готовая продукция, товары отгруженные, расходы будущих периодов и др.), налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, дебиторская задолженность, финансовые вложения, денежные средства.

3. Формирование статей I раздела бухгалтерского баланса «Внеоборотные активы»

Согласно ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» статьи актива бухгалтерского баланса группируются в два раздела.

Раздел I. Внеоборотные активы.

В этом разделе выделено 7 основных подраздела:

1.      Нематериальные активы

2.      Результаты исследований и разработок

3.      Основные средства

4.      Доходные вложения в материальные ценности

5.      Финансовые вложения

6.      Отложенные налоговые обязательства

7.      Прочие внеоборотные активы.

В разделе «Внеоборотные активы» баланса отражается информация об активах организации, которые используются для извлечения прибыли в течение длительного времени.

Нематериальные активы (стр. 1110) (сч. 04 «Нематериальные активы») приводятся в балансе по остаточной стоимости, т.е. по фактическим затратам на приобретение, изготовление и затратам по их доведению до состояния, в котором они пригодны к использованию в запланированных целях, за минусом начисленной амортизации (сч. 05 «Амортизация нематериальных активов).

К нематериальным активам относятся: произведения науки, литературы и искусства, программы для электронных вычислительных машин, изобретения, полезные модели, селекционные достижения, секреты производства (ноу-хау), товарные знаки и знаки обслуживания. Также в составе нематериальных активов учитывается деловая репутация - «Гудвил», возникшая при приобретении предприятия как имущественного комплекса (в целом или его части).

В качестве нематериальных активов также может признаваться сложный объект, включающий несколько охраняемых результатов интеллектуальной деятельности (кинофильмов, иное аудиовизуальное произведение, театрально зрелищное представление, мультимедийный продукт, единую технологию).

Результаты исследований и разработок (стр. 1120)

По строке 1120 отражается информация о расходах на завершенные научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы (НИОКР).

В составе расходов на НИОКР принимаются во внимание работы:

                    по которым получены результаты, подлежащие правовой охране, но не оформленные в установленном законодательством порядке;

                    по которым получены результаты, не подлежащие правовой охране в соответствии с нормами действующего законодательства.

В состав расходов при выполнении научно - исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ включаются:

                    стоимость материально-производственных запасов и услуг сторонних организаций и лиц, используемых при выполнении указанных работ;

                    затраты на заработную плату и другие выплаты работникам, непосредственно занятым при выполнении указанных работ по трудовому договору;

                    отчисления на социальные нужды (в т.ч. единый социальный налог);

                    стоимость спецоборудования и специальной оснастки, предназначенных для использования в качестве объектов испытаний и исследований;

                    амортизация объектов основных средств и нематериальных активов, используемых при выполнении указанных работ;

                    затраты на содержание и эксплуатацию научно-исследовательского оборудования, установок и сооружений, других объектов основных средств и иного имущества;

                    общехозяйственные расходы, в случае если они непосредственно связаны с выполнением данных работ;

                    прочие расходы, непосредственно связанные с выполнением научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ, включая расходы по проведению испытаний.

Основные средства (стр. 1130)

По строке 1130 «Основные средства»  отражается остаточная стоимость основных средств: Сальдо дебетовое по счету 01 «Основные средства» (без учета аналитического счета «Молодые насаждения») минус Сальдо кредитовое по счету 02 «Амортизация основных средств» (без учета амортизации по ОС, учитываемым на счете 03).