Составление бухгалтерской отчетности с учетом действующего законодательства на примере ООО «Строй-Мастер»

 

В таблице 5. «Выписка главной книги ООО «Строй-Мастер» 2012года» представлены обороты счета 70 «Расчеты по оплате труда» за 2012 год. В корреспонденции со счетом 70 «Расчеты по оплате труда»  такие счета как 51 «Расчетный счет», 50 «Касса», 68/1 «Расчеты с бюджетом. Подоходный налог», 76 «Расчеты дебиторами и кредиторами». Корреспонденция со счетом 51 «Расчеты с покупателями и заказчиками» о выплате заработной платы работникам с расчетного счета. Корреспонденция со счетом 50 «Касса» о выплате заработной платы работникам из кассы организации. Корреспонденция со счетом 68/1 «Расчеты с бюджетом. Подоходный налог» о начисление НДФЛ на заработную

 

плату работников. Корреспонденция  со счетом 76 «Расчеты с бюджетом. Подоходный налог» о депонирование заработной платы. Так как счет 70 «Расчеты по оплате труда» является пассивным, то сальдо на конец месяца формируется следующим образом: Сальдо на начало месяца + Обороты по кредиту счета – Обороты по дебету счета. Например,  Сальдо на начало месяца по счету 70 «Расчеты по оплате труда» за ноябрь – 42340,00 руб. + Обороты по кредиту счета 70 «Расчеты по оплате труда» - 54000,00 руб.  – Обороты по дебету счета – 54000,00 руб. = Сальдо на конец октября 2012 года – 42340,00 руб. Сальдо на конец ноября 2012 года руб. является сальдо на начало декабря 2012 года.

Оборотный баланс ООО «Строй-Мастер» (приложение №15, №16 ,№17) - это баланс, который содержит данные о движении имущества (дебетовые и кредитовые обороты) за отчетный период, а также остатки средств и источников образования имущества на начало и конец периода. Оборотный баланс используется в качестве промежуточного рабочего документа.

Оборотный баланс ООО «Строй-Мастер» (приложение №15, №16 ,№17) представляет собой таблицу, состоящую из следующих колонок: «Наименование счета»; «Остаток на начало года»; «Оборот по дебету», «Оборот по кредиту»; «Остаток на конец года».

В нижеследующих таблицах представлены выписки оборотных  балансов за 2010-2012 годы.

Таблица 6. «Выписка оборотного баланса ООО «Строй-Мастер»

  за 2010 год»

Наименование счета	Остаток на 01.01.2010	Оборот по дебету	Оборот по кредиту	Остаток на 31.12.2010
01 Основные средства	дебет 1 368 757,14	30 959,05	30 959,05	дебет 1 368 757,14

 

В таблице 6. «Выписка оборотного баланса ООО «Строй-Мастер» за 2010 год» представлены обороты счета 01 «Основные средства» за период с 01.01.2010 года по 31.12.2010 года. Так как счет 01 «Основные средства» является активным, то остаток на конец года формируется следующим образом: Остаток на 01.01.2010

 

года – 1368757,14 руб. + Оборот по дебету – 30959,05 руб. – Оборот по кредиту 30959,05 руб. = Остаток на 31.12.2010 года - 1368757,14 руб.

Таблица 7. «Выписка оборотного баланса ООО «Строй-Мастер»

  за 2011 год»

Наименование счета	Остаток на 01.01.2011	Оборот по дебету	Оборот по кредиту	Остаток на 31.12.2011
51 Расчетный счет	дебет 229 728,49	25 061 194,81	25 117 618,51	дебет 173 304,79

 

В таблице 7. «Выписка оборотного баланса ООО «Строй-Мастер» за 2011 год» представлены обороты счета 51 «Расчетный счет» за период с 01.01.2011 года по 31.12.2011 года. Так как счет 51 «Расчетный счет» является активным, то остаток на конец года формируется следующим образом: Остаток на 01.01.2011 года – 229728,49 руб. + Оборот по дебету – 25061194,81 руб. – Оборот по кредиту 25117618,51 руб. = Остаток на 31.12.2010 года – 173304,79 руб.

Таблица 8. «Выписка оборотного баланса ООО «Строй-Мастер»

  за 2012 год»

Наименование счета	Остаток на 01.01.2012	Оборот по дебету	Оборот по кредиту	Остаток на 31.12.2012
41 Товары	дебет 2 174 447,06	20 497 378,83	19 164 534,53	дебет 3 507 291,36

 

В таблице 8. «Выписка оборотного баланса ООО «Строй-Мастер» за 2012 год» представлены обороты счета 41 «Товары» за период с 01.01.2012 года по 31.12.2012 года. Так как счет 41 «Товары» является активным, то остаток на конец года формируется следующим образом: Остаток на 01.01.2011 года – 2174447,06 руб. + Оборот по дебету – 20497378,83 руб. – Оборот по кредиту 19164534,53 руб. = Остаток на 31.12.2010 года – 3507291,36 руб.

На основании данных оборотного баланса и главной книги, после  проведения инвентаризации имущества, составляется годовая бухгалтерская  отчетность. Так исследуемая организация  ООО «Строй-Мастер» - субъект малого предпринимательства, то бухгалтерская отчетность состоит из двух форм: бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах.

Бухгалтерский баланс ООО  «Строй -Мастер» за 2010-2012 гг. (приложение №18, 20, 22) содержит следующую информацию: ИНН - 3232040217; КПП – 323201001; Отчетный год – соответственно 2010, 2011 и 2012 годы; Наименование организации: Общество с ограниченной ответственностью «Строй-Мастер»; Код вида экономической деятельности по классификатору ОКВЭД: 51.53; Код по ОКПО: 71140334; Форма собственности (по ОКФС): 16; Организационно-правовая форма (по ОКОПФ): 65; Единица измерения: 384; Местонахождение (адрес): 241035, Брянск, ул. Куйбышева; дом 14; офис 23.

После указания основных реквизитов организации, следует раздел I бухгалтерского баланса ООО «Строй-Мастер» - «Внеоборотные активы». В таблице 9 «Раздел I бухгалтерского баланса ООО «Строй-Мастер»: Внеоборотные активы» представлен раздел I бухгалтерского баланса ООО «Строй-Мастер за 2012 год.

Таблица 9. «Раздел I бухгалтерского баланса ООО «Строй-мастер» за 2012

Пояснения	Наименование  показателя	Код строки	На отчетную  дату	На 31 декабря  предыдущего периода	На 31 декабря года, предшествующего предыдущему
1	2	3	4	5	6
	Нематериальные активы	1110	-	-	-
	Результаты исследований и разработок	1120	-	-	-
	Нематериальные поисковые  активы	1130	-	-	-
	Материальные поисковые активы	1140	-	-	-
	Основные средства	1150	615	815	375
	Доходные вложения в материальные ценности	1160	-	-	-
	Финансовые вложения	1170	-	-	-
	Отложенные налоговые  активы	1180	-	-	-
	Прочие внеоборотные активы	1190	-	-	-
	Итого по разделу  I	1100	615	815	375

 год «Внеоборотные активы»«

 

По строке 1150 «Основные средства» Бухгалтерского баланса ООО «Строй-Мастер» за 2012 год отражается информация об объектах основных средств (ОС), учитываемых в бухгалтерском учете на счете 01 «Основные средства».

Объекты ОС - это материально-вещественные ценности, используемые в качестве средств труда при производстве продукции, выполнении работ или оказании услуг либо для управления организацией (п. 46 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности).

К объектам ОС относятся  здания и сооружения, машины и оборудование, вычислительная техника, транспортные средства, рабочий, продуктивный и племенной скот, многолетние насаждения, внутрихозяйственные дороги и прочие объекты.

ОС принимаются на учет по счету 01 по первоначальной стоимости, которая определяется в соответствии с требованиями п. п. 8 - 13 ПБУ 6/01.

Первоначальная стоимость  ОС погашается путем начисления амортизации. Суммы начисленной по ОС амортизации  отражаются на счете 02 «Амортизация основных средств». В течение срока полезного использования начисление амортизации по объектам ОС не приостанавливается.

Таким образом, можно сказать, что строка 1150 «Основные средства» бухгалтерского баланса ООО «Строй-Мастер» за 2010, 2011 и 2012 годы сформирована данными оборотных балансов 2010, 2011 и 2012 года.

По данным оборотного баланса 2010 года, остаток по счету 01 «Основные средства» на 31.12.2010 года составил 1369 тыс. руб., а остаток по счету 02 «Нематериальные активы» на 31.12.2010 года – 994 тыс. руб. Остаточная стоимость основных средств, отражаемых по строке 1150 «Основные средства» бухгалтерского баланса 2010 года составила 375 тыс. руб. (1369 тыс. руб. – 994 тыс. руб.).

По данным оборотного баланса 2011 года, остаток по счету 01 «Основные средства» на 31.12.2011 года составил 1888 тыс. руб., а остаток по счету 02 «Нематериальные активы» на 31.12.2010 года – 1073 тыс. руб. Остаточная стоимость основных средств, отражаемых по строке 1150 «Основные средства» бухгалтер

 

ского баланса 2011 года составила 815 тыс. руб. (1888 тыс. руб. – 1073 тыс. руб.).

По данным оборотного баланса 2012 года, остаток по счету 01 «Основные средства» на 31.12.2012  года составил 2191  тыс. руб., а остаток по счету 02 «Нематериальные активы» на 31.12.2012 года – 1576 тыс. руб. Остаточная стоимость основных средств, отражаемых по строке 1150 «Основные средства» бухгалтерского баланса 2012  года составила 615 тыс. руб. (2191 тыс. руб. – 1576  тыс. руб.).

Показатель строки 1100 «Итого по разделу I» представляет собой сумму показателей по строкам бухгалтерского баланса с кодами 1110 - 1190 и отражает общую стоимость внеоборотных активов, имеющихся у организации.

Так как в составе внеоборотных активов ООО «Строй-Мастер» по данным бухгалтерских балансов за 2010-2012 годы находятся только основные средства, то итогом первого раздела бухгалтерских балансов является остаточная стоимость основных средств. В бухгалтерском балансе 2010 года сумма строки 1100 составляет 375 тыс. руб.; в бухгалтерском балансе 2011 года – 815 тыс. руб.; в бухгалтерском балансе 2012 года – 615 тыс. руб.

Следующим разделом бухгалтерских  балансов ООО «Строй-Мастер» за 2010-2012 годы является раздел II «Оборотные активы». В качестве примера в таблице 10 «Раздел II»Оборотные активы» бухгалтерского баланса ООО «Строй-Мастер» за 2012 год» представлен раздел II «Оборотные активы» бухгалтерского баланса за 2012 год.

Таблица 10. «Раздел II»Оборотные активы» бухгалтерского баланса

Пояснения	Наименование  показателя	Код строки	На отчетную  дату	На 31 декабря  предыдущего периода	На 31 декабря года, предшествующего предыдущему
1	2	3	4	5	6
	Запасы	1210	3513	2164	930
	Налог на добавленную стоимость	1220	-	-	-
	Дебиторская задолженность	1230	1217	987	592

        ООО «Строй-Мастер» за 2012 год» 

1	2	3	4	5	6
	Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)	1240	-	-	-
	Денежные средства и  денежные эквиваленты	1250	324	173	230
	Прочие оборотные активы	1260	-	-	-
	Итого разделу  II	1200	5054	3324	1752
	Баланс	1600	5669	4139	2127

Продолжение таблицы 10. «Раздел II «Оборотные активы»

бухгалтерского  баланса ООО «Строй-Мастер» за 2012 год»

 

В указанном разделе представляется информация об оборотных (более ликвидных по сравнению с внеоборотными) активах.

По строке 1210 «Запасы» строке бухгалтерского баланса отражается информация о запасах организации, а именно (п. 20 ПБУ 4/99):

- о предметах труда,  предназначенных для обработки,  переработки или использования в производстве либо для хозяйственных нужд;

- о средствах труда,  которые в соответствии с установленным  порядком включаются в состав  средств в обороте;