Составление бухгалтерской отчетности с учетом действующего законодательства на примере ООО «Строй-Мастер»

По данным оборотного баланса 2010  года остаток по счету 60 «Расчеты с поставщиками» на 31.12. 2010 года составил 1701 тыс. руб.; остаток по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» на 31.12. 2010 года составил 4 тыс. руб.; остаток по счету 68.2 «Расчеты по налогам и сборам. НДС» на 31.12. 2010 года составил102 тыс. руб.; остаток по счету 68.2 «Расчеты по налогам и сборам. Налог на прибыль» на 31.12. 2010 года составил 25 тыс. руб.; остаток по счету 68.4 «Расчеты по налогам и сборам. Налог на имущество» на 31.12. 2010 года

 

составил 3 тыс. руб.; остаток  по счету 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами» на 31.12. 2010 года составил 76 тыс. руб. Сумма строки 1520 «Кредиторская задолженность» пассива бухгалтерского баланса ООО «Строй-Мастер» в 2010 году равна 1911 тыс. руб. (1701 тыс. руб.+4 тыс. руб. +102 тыс. руб. + 25 тыс. руб. +3 тыс. руб. +76 тыс. руб.)

По данным оборотного баланса 2011  года остаток по счету 60 «Расчеты с поставщиками» на 31.12. 2011 года составил 3222 тыс. руб.; остаток по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» на 31.12. 2011 года составил 105 тыс. руб.; остаток по счету 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами» на 31.12. 2011 года составил 341 тыс. руб. Сумма строки 1520 «Кредиторская задолженность» пассива бухгалтерского баланса ООО «Строй-Мастер» в 2011 году равна 3249 тыс. руб. (3222 тыс. руб.+105 тыс. руб. +(-419)тыс. руб. – дебетовый остаток по счету 68 и его субсчетам +341 тыс. руб.)

По данным оборотного баланса 2012 года остаток по счету 60 «Расчеты с поставщиками» на 31.12. 2012 года составил 4909 тыс. руб.; остаток по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» на 31.12. 2012 года составил 8 тыс. руб.; остаток по счету 69 «Расчеты перед государственными внебюджетными фондами» на 31.12. 2012 года составил 2 тыс. руб.; остаток по счету 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами» на 31.12. 2012 года составил 306 тыс. руб. Сумма строки 1520 «Кредиторская задолженность» пассива бухгалтерского баланса ООО «Строй-Мастер» в 2012 году равна 4568 тыс. руб. (4909 тыс. руб.+8 тыс. руб. +(-657)тыс. руб. – дебетовый остаток по счету 68 и его субсчетам +2 тыс. руб. + 306 тыс. руб.)

Показатель строки 1500 «Итого по разделу V»представляет собой сумму показателей по строкам с кодами 1510 - 1550 и отражает общую величину краткосрочных обязательств организации.

Сумма строки 1500 «Итого по разделу V» в бухгалтерском балансе ООО «Строй-Мастер» в 2010 году составила 1911 тыс. руб.; в 2011 году – 3249 тыс. руб.; в 2012 году – 4568 тыс. руб.

 

Показатель строки 1700 «Баланс» пассива бухгалтерского баланса

ООО «Строй-Мастер» представляет собой сумму показателей по строкам 1300 «Итого по разделу III», 1400 «Итого по разделу IV» и 1500 «Итого по разделу V» и отражает общую стоимость пассивов организации. Значение данной строки характеризует валюту баланса.

Сумма по строке 1700 «Баланс» в бухгалтерском балансе ООО «Строй-Мастер» в 2010 году составила 2127 тыс. руб. (216 тыс. руб. +  1911 тыс. руб.); в 2011 году сумма составила 4139 тыс. руб. (880тыс. руб. + 3249 тыс. руб.); в 2012 году сумма составила 5669  тыс. руб. (1091 тыс. руб. + 4568 тыс. руб.).

После составления бухгалтерского баланса, главный бухгалтер    

ООО «Строй-Мастер» (приложение №19, 21, 23) приступает к заполнению отчета о финансовых результатах (приложение №). Согласно ч. 1 ст. 14 Закона N 402-ФЗ, вступившего в силу с 01.01.2013, Отчет о прибылях и убытках именуется Отчетом о финансовых результатах.

В отчете о финансовых результатах ООО «Строй-Мастер» отражается информация о доходах и расходах организации, а также о ее прибылях и убытках за отчетный период и аналогичный период предыдущего года (п. п. 21, 22, 23 ПБУ 4/99).

В таблице 13. «Отчет о финансовых результатах ООО «Строй-Мастер» за 2012 год» и таблице 14 «Отчет о финансовых результатах ООО «Строй-Мастер» за 2011 год», в качестве примера, представлены отчет о прибылях и убытках за 2011 год и отчет о финансовых результатах организации за 2012 год.

 

 

Таблица 13. «Отчет о прибылях и убытках ООО «Строй-Мастер»

    за 2011 год»

Пояснения		Наименование  показателя		Код строки	За отчетный период (2011 г.)		За аналогичный период предыдущего года (2010 г.)
1		2		3	4		5
		Выручка		2110	20394		15691
		Себестоимость продаж		2120	(15986)		(11491)
		Валовая прибыль (убыток)		2110	4408		4200
		Коммерческие расходы		2210	-		-
		Управленческие расходы		2220	(3566)		(3172)
		Прибыль (убыток) от продаж		2200	842		1028
		Доходы от участия в  других организациях		2310	-		-
		Проценты к получению		2320	-		-
		Проценты к уплате		2330	-		-
		Прочие доходы		2340	-		-
		Прочие расходы		2350	-		-
		Прибыль (убыток) до налогообложения		2300	842		1028
		Текущий налог на прибыль, в т.ч. постоянные налоговые  обязательства (активы)		2410	(169)		(206)
				2421	-		-
		Изменение отложенных налоговых  обязательств		2430	-		-
		Изменения отложенных налоговых  активов		2450	-		-
		Прочее		2460	-		-
		Чистая прибыль (убыток)		2400	673		822
Справочно
	Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода		2510			-	-
	Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода		2520			-	-
	Совокупный финансовый результат  периода		2500			-	-
	Базовая прибыль (убыток) на акцию		2900			-	-
	Разводненная прибыль (убыток) на акцию		2910			-	-

 

 

 

 

 

Таблица 14. «Отчет о финансовых результатах ООО «Строй-Мастер»

    за 2012 год»

Пояснения		Наименование  показателя		Код строки	За отчетный период (2012 г.)		За аналогичный период предыдущего года (2011 г.)
1		2		3	4		5
		Выручка		2110	23226		20394
		Себестоимость продаж		2120	(19159)		(15986)
		Валовая прибыль (убыток)		2110	4067		4408
		Коммерческие расходы		2210	-		-
		Управленческие расходы		2220	(3471)		(3566)
		Прибыль (убыток) от продаж		2200	596		842
		Доходы от участия в  других организациях		2310	-		-
		Проценты к получению		2320	-		-
		Проценты к уплате		2330	-		-
		Прочие доходы		2340	-		-
		Прочие расходы		2350	-		-
		Прибыль (убыток) до налогообложения		2300	596		842
		Текущий налог на прибыль, в т.ч. постоянные налоговые  обязательства (активы)		2410	(119)		(169)
				2421	-		-
		Изменение отложенных налоговых  обязательств		2430	-		-
		Изменения отложенных налоговых  активов		2450	-		-
		Прочее		2460	-		-
		Чистая прибыль (убыток)		2400	477		673
Справочно
	Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода		2510			-	-
	Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода		2520			-	-
	Совокупный финансовый результат  периода		2500			477	673
	Базовая прибыль (убыток) на акцию		2900			-	-
	Разводненная прибыль (убыток) на акцию		2910			-	-

 

 

 

По строке 2110 «Выручка»отчета о прибылях и убытках и отчета о финансовых результатах ООО «Строй-Мастер»отражается информация о выручке (доходах по обычным видам деятельности), полученной организацией (п. 18 ПБУ 9/99, п. 27 ПБУ 2/2008).

Значение показателя строки 2110 «Выручка» (за отчетный период) определяется на основании данных о суммарном за отчетный период кредитовом обороте по субсчету 90-1 «Выручка», уменьшенном на суммарный за этот отчетный период дебетовый оборот по субсчетам 90-3 «Налог на добавленную стоимость», 90-4 «Акцизы» счета 90.

По данным оборотного баланса  ООО «Строй - Мастер» за 2010 год кредитовый оборот по счету 90/1 «Выручка» составляет 18515 тыс. руб., а кредитовый оборот по счету 90/3 «Налог на добавленную стоимость» за 2010 год составляет 2824 тыс. руб. Следовательно, показатель строки 2110 «Выручка» отчета о прибылях и убытках ООО «Строй-Мастер» за 2010 год равен 15691 тыс. руб. (18515 тыс. руб. – 2824 тыс. руб.).

По данным оборотного баланса  ООО «Строй - Мастер» за 2011 год кредитовый оборот по счету 90/1 «Выручка» составляет 24065 тыс. руб., а кредитовый оборот по счету 90/3 «Налог на добавленную стоимость» за 2010 год составляет 3671 тыс. руб. Следовательно, показатель строки 2110 «Выручка» отчета о прибылях и убытках ООО «Строй-Мастер» за 2011 год равен 20394 тыс. руб. (24065 тыс. руб. – 3671 тыс. руб.).

По данным оборотного баланса  ООО «Строй - Мастер» за 2012 год кредитовый оборот по счету 90/1 «Выручка» составляет 26984 тыс. руб., а кредитовый оборот по счету 90/3 «Налог на добавленную стоимость» за 2010 год составляет 3758 тыс. руб. Следовательно, показатель строки 2110 «Выручка» отчета о финансовых результатах ООО «Строй-Мастер» за 2012 год равен 23226 тыс. руб. (26984 тыс. руб. – 3758 тыс. руб.).

По строке 2120 «Себестоимость продаж» отражается информация о расходах по обычным видам деятельности, которые сформировали себестоимость проданных товаров, продукции, выполненных работ и оказанных услуг (п. п. 9, 21 ПБУ 10/99).

Значение показателя строки 2120 «Себестоимость продаж» (за отчетный период) определяется на основании данных о суммарном за отчетный период дебетовом обороте по счету 90, субсчет 90-2 , в корреспонденции со счетами 20, 23, 29, 41, 43, 40, 44 и др. Полученное значение показателя себестоимости проданных товаров, продукции, работ, услуг указывается в строке 2120 «Себестоимость продаж» в круглых скобках

По данным оборотного баланса  ООО «Строй - Мастер» за 2010 год кредитовый оборот по счету 44 «Расходы на продажу» составляет 11491 тыс. руб. Следовательно, показатель строки 2120 «Себестоимость продаж» отчета о прибылях и убытках ООО «Строй-Мастер» за 2010 год равен 11491 тыс. руб.

По данным оборотного баланса  ООО «Строй - Мастер» за 2011 год кредитовый оборот по счету 44 «Расходы на продажу» составляет 15986 тыс. руб. Следовательно, показатель строки 2120 «Себестоимость продаж» отчета о прибылях и убытках ООО «Строй-Мастер» за 2011 год равен 15986 тыс. руб.

По данным оборотного баланса  ООО «Строй - Мастер» за 2011 год кредитовый оборот по счету 44 «Расходы на продажу» составляет 19159 тыс. руб. Следовательно, показатель строки 2120 «Себестоимость продаж» отчета о финансовых результатах ООО «Строй-Мастер» за 2012 год равен 19159 тыс. руб.

По строке 2100 «Валовая прибыль (убыток)» отражается информация о валовой прибыли ООО «Строй-Мастер», т.е. о прибыли от обычных видов деятельности, рассчитанной без учета коммерческих и управленческих расходов (если в соответствии с учетной политикой организации управленческие расходы признаются условно-постоянными и показываются по строке 2220 «Управленческие расходы» Отчета о финансовых результатах (п. 23 ПБУ 4/99)).

Значение строки 2100 «Валовая прибыль (убыток)» определяется как разница между показателями строк 2110 «Выручка» и 2120 «Себестоимость продаж». Если в результате вычитания этих показателей организацией получена отрицательная величина (убыток), то она показывается в Отчете о финансовых результатах в круглых скобках.

Таким образом, сумма строки 2100 «Валовая прибыль (убыток)» в отчете о прибылях и убытках ООО «Строй-Мастер» за 2010 год равна 4200 тыс. руб. (15691 тыс. руб.-11491 тыс. руб.). Сумма строки 2100 «Валовая прибыль (убыток)» в отчете о прибылях и убытках ООО «Строй-Мастер» за 2011 год равна 4408 тыс. руб. (20394 тыс. руб.-15986 тыс. руб.). Сумма строки 2100 «Валовая прибыль (убыток)» в отчете о финансовых результатах ООО «Строй-Мастер» за 2012 год равна 4067 тыс. руб. (23226 тыс. руб.-19159 тыс. руб.).

По строке 2220 «Управленческие расходы» отражается информация о расходах по обычным видам деятельности, связанных с управлением организацией (п. п. 5, 7, 21 ПБУ 10/99).

Значение показателя строки 2220 «Управленческие расходы» (за отчетный период) определяется на основании данных о суммарном за отчетный период дебетовом обороте по счету 90, субсчет 90-2, в корреспонденции со счетом 26. Полученная величина управленческих расходов указывается в отчете о финансовых результатах ООО «Строй-Мастер» в круглых скобках.

По данным оборотного баланса  ООО «Строй - Мастер» за 2010 год кредитовый оборот по счету 26 «Общехозяйственные расходы» составляет 3172 тыс. руб. Следовательно, показатель строки 2220 «Управленческие расходы» отчета о прибылях и убытках ООО «Строй-Мастер» за 2010 год равен 3172 тыс. руб.

По данным оборотного баланса  ООО «Строй - Мастер» за 2011год кредитовый оборот по счету 26 «Общехозяйственные расходы» составляет 3566 тыс. руб. Следовательно, показатель строки 2220 «Управленческие расходы» отчета о прибылях и убытках ООО «Строй-Мастер» за 2011 год равен 3566 тыс. руб.