Составление бухгалтерской отчетности с учетом действующего законодательства на примере ООО «Строй-Мастер»

- о затратах в незавершенном  производстве;

- о готовой продукции  (продуктах производства);

- о товарах;

- о расходах будущих  периодов и т.п.

Сумма строки 1210 «Запасы» сформирована по данным таких счетов бухгалтерского учета как: 10 «Материалы»; 41 «Товары»; 42 «Торговая наценка»; 43 «Готовая продукция»; 15 «Заготовление и приобретение материалов»; 16 «Отклонения в стоимости материалов»; 45 «Отгруженные товары»; 20 «Основное производство»;  23 «Вспомогательное производство»; 97 «Расходы будущих периодов «.

По данным оборотного баланса 2010 года остаток по счету 10 «Материалы» на 31.12. 2010 года составляет -103,02 руб., а остаток по счету 41 «Товары» - 929896,98 руб. Сумма по строке 1210 «Запасы» в бухгалтерском балансе 2010

 

года составила 930 тыс. руб. (103,02 руб. +  929896,98 руб.).

По данным оборотного баланса 2011 года остаток по счету 41 «Товары» на 31.12. 2011  составляет  2164 тыс. руб. Сумма по строке 1210 «Запасы» в бухгалтерском балансе 2011 года составила 2164 тыс. руб.

 По данным оборотного  баланса 2011 года остаток по  счету 10 «Материалы» на 31.12. 2012 составил 24 тыс. руб., а остаток по счету 41 «Товары» на 31.12. 2012- 3489 тыс. руб. Сумма по строке 1210 «Запасы» в бухгалтерском балансе 2012 года составила 3513 тыс. руб. (3489 тыс. руб. +24 тыс. руб.).

По строке 1230 «Дебиторская задолженность»показывается общая сумма дебиторской задолженности на отчетную дату, на 31 декабря предыдущего года и на 31 декабря года, предшествующего предыдущему.

Согласно п. 19 ПБУ 4/99 в  бухгалтерском балансе активы и  обязательства должны представляться с подразделением в зависимости  от срока обращения (погашения) на краткосрочные и долгосрочные. Раскрытие информации о характере дебиторской задолженности может осуществляться путем введения дополнительных строк, например «в том числе долгосрочная» и «в том числе краткосрочная».

При заполнении этой строки бухгалтерского баланса используются данные о дебетовых остатках по счетам 62, 60, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76 за вычетом кредитового сальдо по счету 63 (резерва, созданного по этой задолженности) (п. п. 73, 74 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, п. 35 ПБУ 4/99).

По данным оборотного баланса 2010 года остаток по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» на 31.12. 2010 года составляет 105282,88 руб., остаток по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» на 31.12. 2010 года составляет 459933,42руб, остаток по счету 69/1.1 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению- ФСС» на 31.12. 2010 года составляет 4844,39 руб., остаток по счету 69/1.2 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению- НС» на 31.12. 2010 года составляет 2 руб., остаток по счету 69/2-б «Расчеты по

 

пенсионному обеспечению - базовая часть» на 31.12. 2010 года составляет 0,10 руб., остаток по счету 69/2с «Расчеты по пенсионному обеспечению – страховая часть» на 31.12. 2010 года составляет 0,02 руб., остаток по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» на 31.12. 2010 года составляет 3451,80 руб.Сумма по строке 1230 «Дебиторская задолженность» в бухгалтерском балансе 2010 года составила 592 тыс. руб. (105282,88 руб. + 459933,42 руб. +4844,39 руб. +2,00 руб. +0,10 руб. +0,02 руб. + 3451,80 руб.)

По данным оборотного баланса 2011 года остаток по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» на 31.12. 2011 года составляет 216380,63 руб., остаток по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» на 31.12. 2011 года составляет 761337,05 руб., остаток по счету 69/1.1 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению- ФСС» на 31.12. 2011 года составляет 3,59 руб., остаток по счету 69/1.2 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению- НС» на 31.12. 2011 года составляет 2 руб., остаток по счету 69/2-б «Расчеты по пенсионному обеспечению - базовая часть» на 31.12. 2011 года составляет 0,10 руб., остаток по счету 69/2с «Расчеты по пенсионному обеспечению – страховая часть» на 31.12. 2011 года составляет 0,02 руб. Сумма по строке 1230 «Дебиторская задолженность» в бухгалтерском балансе 2011 года составила 987 тыс. руб. (216380,63 руб. + 761347,05 руб. +3,59 руб. +2,00 руб. +0,10 руб. +0,02 руб.).

По данным оборотного баланса 2012 года остаток по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» на 31.12. 2012 года составляет 223132,03 руб., остаток по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» на 31.12. 2011 года составляет 990264,47руб., остаток по счету 69/1.1 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению - ФСС» на 31.12. 2012 года составляет 3,59 руб., остаток по счету 69/1.2 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению- НС» на 31.12. 2012 года составляет 2 руб., остаток по счету 69/2-б «Расчеты по пенсионному обеспечению - базовая часть» на 31.12. 2012 года составляет 0,10 руб., остаток по счету 69/2с «Расчеты по пенсионному обеспечению – страховая часть» на 31.12. 2012 года составляет 0,02 руб., остаток по счету 71 «Расчеты с

 

подотчетными лицами» на 31.12. 2012 года составляет 3597,79руб. Сумма по строке 1230 «Дебиторская задолженность» в бухгалтерском балансе 2012 года составила 1217 тыс. руб. (223132,03 руб. + 990264,47 руб. +3,59 руб. +2,00 руб. +0,10 руб. +0,02 руб. + 3597,79 руб.).

По строке 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты» указывается информация об имеющихся у организации денежных средствах в российской и иностранных валютах, а также о денежных эквивалентах.

При заполнении этой строки бухгалтерского баланса используются данные о дебетовом сальдо по счетам 50, 51, 52, 55 и 57, а также о дебетовых остатках по счетам 58 и 76 в части аналитических счетов учета денежных эквивалентов.

По данным оборотного баланса 2010 года остаток по счету 51 «Расчетный счет» на 31.12. 2010 составил 230 тыс. руб. Сумма по строке 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты» в бухгалтерском балансе 2010 года составила 230 тыс. руб.

По данным оборотного баланса 2011 года остаток по счету 51 «Расчетный счет» на 31.12. 2011 составил 173 тыс. руб. Сумма по строке 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты» в бухгалтерском балансе 2011 года составила 173 тыс. руб.

По данным оборотного баланса 2012 года остаток по счету 51 «Расчетный счет» на 31.12. 2011 составил 324 тыс. руб. Сумма по строке 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты» в бухгалтерском балансе 2011 года составила 324 тыс. руб.

Показатель строки 1200 «Итого разделу  II»представляет собой сумму показателей по строкам с кодами 1210 - 1260 бухгалтерского баланса и отражает общую стоимость оборотных активов, имеющихся у организации. Сумма по строке 1200 в бухгалтерском балансе ООО «Строй-Мастер» в 2010 году составила 1752 тыс. руб. (930 тыс. руб. + 592 тыс. руб. +230 тыс. руб.); в 2011 году сумма составила 3324 тыс. руб. (2164 тыс. руб. + 987 тыс. руб. +173 тыс. руб.); в 2012 году сумма составила 5054 тыс. руб. (3513 тыс. руб. + 1217 тыс. руб. +324

 

тыс. руб.).

Показатель строки 1600 «Баланс» представляет собой сумму показателей по строкам 1100 «Итого по разделу I» и 1200 «Итого по разделу II» и отражает общую стоимость активов, имеющихся у организации. Значение строки 1600 «Баланс» характеризует валюту баланса. Сумма по строке 1600 «Баланс» в бухгалтерском балансе ООО «Строй-Мастер» в 2010 году составила 2127 тыс. руб. (375 тыс. руб. + 1752 тыс. руб.); в 2011 году сумма составила 4139 тыс. руб. (815 тыс. руб. + 3324 тыс. руб.); в 2012 году сумма составила 5669  тыс. руб. (615 тыс. руб. + 5054 тыс. руб.).

Далее следует пассив бухгалтерского баланса, состоящий из четырех разделов: «Капитал и резервы»; «Целевое финансирование»; «Долгосрочные обязательства»; «Краткосрочные обязательства».

На таблице 11 «Раздел III «Капитал и резервы» бухгалтерского баланса ООО «Строй-мастер» за 2012 год» продемонстрирован раздел III пассива бухгалтерского баланса ООО «Строй-Мастер» 2012 года.

Таблица 11. «Раздел III «Капитал и резервы» бухгалтерского баланса

                       ООО «Строй-мастер» за 2012 год

Пояснения	Наименование  показателя	Код строки	На отчетную  дату	На 31 декабря  предыдущего периода	На 31 декабря года, предшествующего предыдущему
1	2	3	4	5	6
	Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)	1310	10	10	10
	Собственные акции, выкупленные у акционеров	1320	-	-	-
	Переоценка внеоборотных активов	1340	-	-	-
	Добавочный капитал	1350	-	-	-
	Резервный капитал	1360	-	-	-
	Нераспределенная прибыль	1370	1091	880	206
	Итого по разделу  I	1300	1101	890	216

 

 

 

По строке 1310 «Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)» отражается величина уставного капитала (складочного капитала, уставного фонда) организации.

В бухгалтерском учете  в организации ООО «Строй-Мастер» на счете 80 «Уставный капитал» отражается сумма уставного (складочного) капитала, зарегистрированная в учредительных документах и представляющая собой совокупность вкладов (долей, акций) учредителей (участников) организации. Сальдо по счету 80 соответствует размеру уставного капитала (складочного капитала, уставного фонда), зафиксированному в учредительных документах организации, и не зависит от того, полностью участники на отчетную дату внесли свои вклады или нет.

По данным оборотных балансов 2010,2011 и 2012 года остаток по счету 80 «Уставный капитал» на конец отчетных периодов составил 10 тыс. руб. Сумма по строке 1310 «Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)» в бухгалтерском балансе 2010,2011 и 2012 года составила 10 тыс. руб.

По строке 1370 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» отражается сумма нераспределенной прибыли или непокрытого убытка организации.

При заполнении этой строки Бухгалтерского баланса, составляемого  при подготовке годовой бухгалтерской  отчетности, используются данные по счету 84. Дебетовый остаток по счету 84 (т.е. непокрытый убыток) показывается в  круглых скобках.

По данным оборотного баланса 2010  года остаток по счету 84 «Уставный капитал» на конец отчетных периодов составил 206 тыс. руб. Сумма по строке 1370 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» в бухгалтерском балансе 2010 года составила 206 тыс. руб.

По данным оборотного баланса 2011  года остаток по счету 84 «Уставный капитал» на конец отчетных периодов составил 880 тыс. руб. Сумма по строке 1370 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» в бухгалтерском

 

балансе 2011 года составила 880 тыс. руб.

По данным оборотного баланса 2012 года остаток по счету 84 «Уставный капитал» на конец отчетных периодов составил 1091 тыс. руб. Сумма по строке 1370 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» в бухгалтерском балансе 2012 года составила 1091 тыс. руб.

Показатель строки 1300 «Итого по разделу III»представляет собой сумму показателей по строкам разд. III с кодами 1310 - 1370 и отражает общую величину капитала организации.

Сумма строки 1300 «Итого по разделу III» в бухгалтерском балансе ООО «Строй - Мастер» 2010 , 2011 и 2012 года сформирована суммой строк 1310 «Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)» и 1370 «Уставный капитал». Таким образом, сумма строки 1300 бухгалтерского баланса ООО «Строй-Мастер» в 2010 году составила 216 тыс. руб. (10 тыс. руб. +216 тыс. руб.); в 2011 году сумма составила 890 тыс. руб. (10 тыс. руб. +880 тыс. руб.); в 2012 году сумма строки составила 1101 тыс. руб. (10 тыс. руб. + 1091 тыс. руб.).

Следующим разделом пассива  бухгалтерского баланса является раздел IV «Долгосрочные обязательства». Данные бухгалтерского учета по этому разделу в бухгалтерском балансе ООО «Строй - Мастер» за исследуемые периоды отсутствуют.

После раздела  IV «Долгосрочные обязательства» в пассиве бухгалтерского баланса ООО «Строй-Мастер» следует раздел V «Краткосрочные обязательства», представленный на таблице 12. «Раздел V «Краткосрочные обязательства» бухгалтерского баланса ООО «Строй-Мастер» за 2012 год» в качестве примера.

 

Пояснения	Наименование  показателя	Код строки	На отчетную  дату	На 31 декабря  предыдущего периода	На 31 декабря года, предшествующего предыдущему
1	2	3	4	5	6
	Заемные средства	1510	-	-	-
	Кредиторская задолженность	1520	4568	3249	1911
	Доходы будущих периодов	1530	-	-	-
	Оценочные обязательства	1540	-	-	-
	Прочие обязательства	1550	-	-	-
	Итого по разделу V	1370	4568	3249	1911
	Баланс	1700	5669	4139	2127

Таблица 12. «Раздел V «Краткосрочные обязательства» бухгалтерского

   баланса  ООО «Строй-Мастер» за 2012 год».

 

По строке1520 «Кредиторская задолженность» показывается краткосрочная кредиторская задолженность организации (п. 19 ПБУ 4/99), срок погашения которой не превышает 12 месяцев после отчетной даты.

При заполнении этой строки бухгалтерского баланса ООО «Строй-Мастер» используются данные о кредитовых остатках на отчетную дату  по счету 60 (в части краткосрочной кредиторской задолженности); по счетам 70, 71, 73; по счету 69 (в части краткосрочной кредиторской задолженности); по счету 68 (в части краткосрочной кредиторской задолженности); по счету 62 (в части краткосрочной кредиторской задолженности); по счету 75, субсчет 75-2; по счету 76 (в части краткосрочной кредиторской задолженности).