Составление бухгалтерской отчетности с учетом действующего законодательства на примере ООО «Строй-Мастер»

По данным оборотного баланса  ООО «Строй - Мастер» за 2012 год кредитовый оборот по счету 26 «Общехозяйственные расходы» составляет 3471 тыс. руб. Следовательно, показатель строки 2220 «Управленческие расходы» отчета о финансовых результатах ООО «Строй-Мастер» за 2012 год равен 3471 тыс. руб.

По строке 2200 «Прибыль (убыток) от продаж»отражается информация о прибыли (убытке) организации от обычных видов деятельности.

Значение строки 2200 «Прибыль (убыток) от продаж» определяется путем вычитания из показателя строки 2100 «Валовая прибыль (убыток)» показателей строк 2210 «Коммерческие расходы» и 2220 «Управленческие расходы». Если в результате вычитания этих показателей организацией получена отрицательная величина (убыток), то она показывается в отчете о финансовых результатах ООО «Строй-Мастер» в круглых скобках.

Таким образом, сумма строки 2200 «Прибыль (убыток) от продаж» в отчете о прибылях и убытках ООО «Строй-Мастер» за 2010 год равна 1028 тыс. руб. (4200 тыс. руб.-3172 тыс. руб.). Сумма строки 2100 «Валовая прибыль (убыток)» в отчете о прибылях и убытках ООО «Строй-Мастер» за 2011 год равна 842 тыс. руб. (4408 тыс. руб.-3566 тыс. руб.). Сумма строки 2100 «Валовая прибыль (убыток)» в отчете о финансовых результатах ООО «Строй-Мастер» за 2012 год равна 596 тыс. руб. (4067 тыс. руб.-3471 тыс. руб.).

По строке 2300 «Прибыль (убыток) до налогообложения»отражается информация о прибыли (убытке) до налогообложения (бухгалтерской прибыли (убытке) организации)

Значение этой строки определяется путем сложения показателей строк 2200 «Прибыль (убыток) от продаж», 2310 «Доходы от участия в других организациях», 2320 «Проценты к получению» и 2340 «Прочие доходы» и вычитания из полученной суммы показателей строк 2330 «Проценты к уплате» и 2350 «Прочие расходы». Если в результате организацией получена отрицательная величина (убыток), то она показывается в отчете о финансовых результатах ООО «Строй-Мастер» в круглых скобках.

Так как в отчетах о  прибылях и убытках ООО «Строй-Мастер» за 2010-2011 гг. и отчете о финансовых результатах ООО «Строй-Мастер» за 2012 год отсутствуют данные по строкам 2200, 2310, 2320, 2340,2330, и 2350, то суммой строки 2300 «Прибыль (убыток) до налогообложения» является соответственно сумма

строки 2200 «Прибыль (убыток) от продаж». Следовательно, сумма строки 2300 в отчете о прибылях и убытках ООО «Строй-Мастер» 2010 года равна 1028 тыс. руб.; в отчете о прибылях и убытках ООО «Строй-Мастер» 2011 года – равна 842 тыс. руб.; в отчете о финансовых результатах ООО «Строй-Мастер» 2012 года – равна 596 тыс. руб.

По строке 2410 «Текущий налог на прибыль» отражается информация о текущем налоге на прибыль, т.е. о сумме налога на прибыль, начисленной к уплате в бюджет, отраженной в Налоговой декларации по налогу на прибыль организаций (п. 24 ПБУ 18/02).

Текущим налогом на прибыль  признается налог на прибыль для  целей налогообложения, определяемый исходя из величины условного расхода (условного дохода) по налогу на прибыль, скорректированной на суммы постоянного налогового обязательства (актива), увеличения или уменьшения отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства отчетного периода (п. п. 21, 22 ПБУ 18/02). Ставка налога на прибыль составляет 20 % (18% - в региональный бюджет и 2%, соответственно в федеральный бюджет).

Таким образом, сумма строки 2410 «Текущий налог на прибыль» в отчете о прибылях и убытках 2010 года образована в результате произведения суммы строки 2300 «Прибыль до налогообложения» и ставки налога на прибыль – 20%: 1028 тыс. руб. * 20% / 100 = 206 тыс. руб. При этом в журнале хозяйственных операций, делается следующая бухгалтерская запись: Дебет счета 99 «Прибыли и убытки» Кредит счета 68/3 «Расчеты с бюджетом. Налог на прибыль» - 206 тыс. руб. После этого осуществляется перечисление начисленного налога на прибыль в соответствующие бюджеты с расчетного счета, что оформляется следующей проводкой: Дебет счета 68/3 «Расчеты с бюджетом. Налог на прибыль» Кредит счета 51 «Расчетный счет» -206 тыс. руб.

Сумма строки 2410 «Текущий налог на прибыль» в отчете о прибылях и убытках 2011 года образована в результате произведения суммы строки 2300 «Прибыль до налогообложения» и ставки налога на прибыль – 20%: 842 тыс. руб. *

20% / 100 = 169 тыс. руб. При этом в журнале хозяйственных операций, делается следующая бухгалтерская запись: Дебет счета 99 «Прибыли и убытки» Кредит счета 68/3 «Расчеты с бюджетом. Налог на прибыль» - 169 тыс. руб. После чего осуществляется перечисление начисленного налога на прибыль в соответствующие бюджеты с расчетного счета, что оформляется следующей проводкой: Дебет счета 68/3 «Расчеты с бюджетом. Налог на прибыль» Кредит счета 51 «Расчетный счет» - 169 тыс. руб.

Сумма строки 2410 «Текущий налог на прибыль» в отчете финансовых результатах 2012 года образована в результате произведения суммы строки 2300 «Прибыль до налогообложения» и ставки налога на прибыль – 20%: 596 тыс. руб. * 20% / 100 = 119 тыс. руб. При этом в журнале хозяйственных операций, делается следующая бухгалтерская запись: Дебет счета 99 «Прибыли и убытки» Кредит счета 68/3 «Расчеты с бюджетом. Налог на прибыль» - 119 тыс. руб. После чего осуществляется перечисление начисленного налога на прибыль в соответствующие бюджеты с расчетного счета, что оформляется следующей проводкой: Дебет счета 68/3 «Расчеты с бюджетом. Налог на прибыль» Кредит счета 51 «Расчетный счет» - 119 тыс. руб.

По строке 2400 «Чистая прибыль (убыток)» отражается информация о чистой прибыли (убытке) ООО «Строй-Мастер», полученной за отчетный период и аналогичный период предыдущего года (п. 23 ПБУ 4/99). По окончании отчетного года при составлении годовой бухгалтерской отчетности счет 99 закрывается. При этом заключительной записью декабря сумма чистой прибыли (убытка) отчетного года списывается со счета 99 в кредит (дебет) счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Величина чистой прибыли по данным бухгалтерского учета должна совпадать с величиной чистой прибыли, определенной расчетным путем на основании показателей отчета о финансовых результатах ООО «Строй-Мастер».

Иными словами, сумма строки 2400 «Чистая прибыль (убыток)» представляет собой результат разницы строк 2300 «Прибыль до налогообложения (убыток)» и

2410 «Текущий налог на прибыль». Таким образом, сумма строки 2400 в отчете о прибылях и убытках ООО «Строй-Мастер» 2010 года равна 822 тыс. руб. (1028 тыс. руб. -206 тыс. руб.). Сумма строки 2400 в отчете о прибылях и убытках ООО «Строй-Мастер» 2011 года равна 673 тыс. руб. (842 тыс. руб. – 169 тыс. руб.). Сумма строки 2400 в отчете о финансовых результатах ООО «Строй-Мастер» 2012 года равна 477 тыс. руб. (596 тыс. руб. – 119 тыс. руб.).

По строке 2500»Совокупный финансовый результат периода»справочно указывается показатель, представляющий собой чистую прибыль (убыток) организации, скорректированную на результаты от переоценки внеоборотных активов и прочих операций, не включаемые в чистую прибыль (убыток) отчетного периода.

Сумма по строке 2500 «Совокупный финансовый результат периода» в отчете о прибылях и убытках ООО «Строй-Мастер» за 2010 год составляет 822 тыс. руб.; в отчете о прибылях и убытках ООО «Строй-Мастер» за 2011 год – 673 тыс. руб.; в отчете о финансовых результатах ООО «Строй-Мастер» за 2012 год – 477 тыс. руб.

Сформированная главным  бухгалтером годовая бухгалтерская  отчетность ООО «Строй-Мастер» предоставляется налоговым органам не позднее, чем через 3 месяца после того, как окончился финансовый период, один раз в год, то есть не позднее 1 апреля. Вся документация предоставляется в двух экземплярах: оригинал в налоговую инспекцию, а копия отчета – в орган государственной статистики. Годовая отчетность может быть подана не только в бумажном, но и в электронном виде.

Обобщая проведенное исследование, можно говорить о том, что процесс составления годовой бухгалтерской отчетности ООО «Строй-Мастер» осуществляется с учетом действующего на территории Российской Федерации законодательство и в полной мере отражает состояние активов и пассивов организации, а также основных показателей финансовых результатов деятельности.