Состояния бухгалтерского учета сохранности и использования наличных денежных средств в кассе предприятия

СОДЕРЖАНИЕ

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

Все предприятия, осуществляя производственную и хозяйственную деятельность, вступают во взаимоотношения с другими  предприятиями, организациями, учреждениями, работниками предприятия и отдельными лицами.

Эти взаимоотношения основаны на различных денежных расчетах в  процессе заготовления, производства и реализации продукции, работ или  услуг.

У предприятий возникают обязательства перед поставщиками за полученные от них товарно-материальные ценности, выполненные работы, оказанные услуги, перед государственным бюджетом по отчислениям от прибыли, платежам в фонды, налоговым и неналоговым платежам, перед своими рабочими и служащими по заработной плате и другие. С другой стороны, сами предприятия предъявляют требования к абонентам, покупателям, заказчикам об оплате отгруженной им продукции, оказанных услуг и выполненных работ для возмещения произведенных затрат, выполнения своих обязательств и получения прибыли.

Все расчеты по выполнению обязательств и предъявлению требований осуществляются через учреждения банков. Расчеты  наличными деньгами между предприятиями носят ограниченный характер и строго регламентированный.

Денежные средства на предприятиях могут находиться в форме наличных денег в кассе, храниться в банке на расчетных  счетах, на специальных счетах, а также использоваться в виде аккредитивов, лимитированных и других чеков.

Целью курсовой работы является  изучение состояния бухгалтерского учета  сохранности и использования наличных денежных средств в кассе предприятия, выявление недостатков в организации учета.  Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

- изучить  экономическую сущность наличных денежных средств;

- рассмотреть  значение и задачи учета наличных денежных средств;

- ознакомиться с нормативно-правовым регулированием учета наличных денежных средств;

- изучить аналитический  учет наличных денежных средств на предприятии;

- рассмотреть синтетический  учет наличных денежных средств;

- предложить направления  совершенствования учета наличных денежных средств в организации. 

При написании курсовой работы были использованы следующие  виды источников информации: законы РБ; нормативно-правовые акты; специализированные учебные пособия «Теория бухгалтерского учета», «Бухгалтерский учет в АПК» и др.; периодические издания. 

Актуальность темы данного исследования высока, поскольку бухгалтерский учет движения наличных денежных средств  имеет важное значение для правильной организации денежного обращения.  Решение поставленных задач исследования определило структуру данной работы.

Объектом  исследования является СПК «Заостровечье».

Предметом исследования –  учет наличных денежных средств в СПК.

В первой главе изучена  сущность наличных денежных средств как объекта учета. Во второй главе рассмотрен учет наличных  денежных средств в СПК «Зостровечье». В третьей главе изучен процесс совершенствования учета наличных денежных средств.

При написании работы использовались метод сравнения, анализа и синтеза, систематизации наблюдений и другие методы.

В ходе работы изучена и  обобщена специальная экономическая  литература, статьи из периодической литературы, законодательные и нормативные акты, а также аналитические обзоры из Internet, фактический материал СПК «Заостровечье».

 

1.2 Значение  и задачи учета наличных денежных средств 
 
Бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, в эффективном использовании финансовых ресурсов. Умелое распределение денежных средств само по себе может приносить организации дополнительный доход. Поэтому нужно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли. 
Кассовые операции занимают одно из центральных мест в хозяйственной деятельности организации.

Потребность в наличных денежных средствах возникает постоянно  и связана с выплатой заработной платы, пособий, средств на командировочные и хозяйственные расходы, оплату услуг наличными и т. п. В кассу ежедневно могут поступать платежи наличными за услуги, в погашение долга работниками, поступления с расчетного счета или от заказчиков и др. 
По приказам руководителя и главного бухгалтера организации кассир выполняет операции по движению денежной наличности. 
Бухгалтерский учет наличных денежных средств  выполняет следующие основныеммзадачи: 
- учет и выполнение операций с наличными денежными средствами и расчеты с юридическими и физическими лицами в соответствии с требованиями действующего законодательства и установленными правилами;

- контроль соблюдения  кассовой и расчетной дисциплин;

- своевременное и правильное  документальное оформление операций по движению наличных денежных средств;

- строжайший повседневный  контроль сохранности наличных  денег;

- своевременное проведение  инвентаризации  денежных средств.

- изыскание  возможности наиболее рационального  вложения свободных денежных  средств как источника финансовых инвестиций, приносящихмдоход. 
Предприятия, осуществляют текущую, инвестиционную и финансовую деятельность, вступают во взаимоотношения с юридическими и физическими лицами, в том числе с членами своего трудового коллектива. Эти взаимоотношения основаны на денежных расчетах. 
При кажущейся простоте учета денежных расчетов и, в частности, кассовых операций, тем не менее, на практике работники допускают грубые нарушения действующих правил учета и расчетов наличными деньгами. Это порой оборачивается для предприятия значительными финансовыми потерями в виде штрафных санкций.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.3. Нормативно-правовое регулирование учета и контроля кассовых операций

 

 Законодательство  государства представляет собой  совокупность нормативных правовых  актов, принятых или изданных уполномоченными на то органами и  применяемых при регулировании хозяйственных отношений.

Законодательство  Республики Беларусь включает в себя:

• Кодексы  государства и принятые в соответствии с ним законы;
• Декреты, Указы и распоряжения Президента Республики Беларусь;
• Постановления Правительства  Республики Беларусь;
• Нормативные правовые акты республиканских органов государственного управления и самоуправления.

Установлено, что  высшей юридической силой в системе  законодательства  Республики Беларусь обладают Конституция  Республики Беларусь, Законы Республики Беларусь, Декреты и Указы Президента Республики Беларусь.

Нормативно-правовыми  актами для регулирования вопросов учета и кассовых операций выступают  следующие документы:

• Правила организации наличного денежного обращения в Республике Беларусь,  утвержденными постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 24.08.2007г. № 166 (с изменениями и дополнениями);                                            
• Инструкция о порядке ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами в белорусских рублях на территории Республике Беларусь, утвержденной постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 17.01.2008г. №4 (с изменениями и дополнениями);
• Постановление Министерства Финансов Республики Беларусь от 19 апреля 2001 г. № 43 «Об утверждении бланков унифицированных форм первичной учетной документации»  с учетом изменений и дополнений;
• Порядок приема наличных денежных средств при продаже товаров, выполнении работ или оказании услуг без применения кассовых суммирующих аппаратов и (или) специальных компьютерных систем, утвержденными постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь и Министерством финансов Республики Беларусь 03.09.2004г.  № 99/134 с учетом изменений внесенных Постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь и Министерства финансов Республики  Беларусь от  25  июля  2006 г. № 79/89;
• Постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 9 сентября 2004 г. №103 "Об утверждении Инструкции о порядке использования юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями кассовых суммирующих аппаратов, специальных компьютерных систем, билетопечатающих машин, таксометров для приема наличных денежных средств и (или) банковских пластиковых карточек в качестве средства осуществления расчетов на территории Республики Беларусь при продаже товаров, выполнении работ и оказании услуг" с учетом последующих изменений и дополнений;
• Инструкция о порядке регистрации в инспекциях Министерства по налогам и сборам кассовых суммирующих аппаратов и специальных компьютерных систем, билетопечатающих машин, таксометров, входных программ (буклетов) квитанций, применяемых юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями для приема наличных денежных средств и (или)банковских пластиковых карточек в качестве средства осуществления расчетов на территории РБ при продаже товаров, выполнении работ, оказании услуг, утвержденной постановлением Министерства по налогам и сборам от 3 сентября 2004г. № 100, с учетом последующих изменений;
• другими актами законодательства и локальными нормативными актами.

Таким образом, в заключение первой главы курсовой работы можно сделать вывод, что кассовые операции – это оприходование в кассу наличных денег; соблюдение порядка и сроков сдачи наличных денег; прием наличных денежных средств  в кассу, выдача наличных денег из кассы организации и оформление кассовых документов; порядок использования выручки; порядок и целевое использование наличных денег, полученных из касс банков; ведение кассовой книги и хранение наличных денег и других ценностей. Кассовые операции ведутся в соответствии с Правилами ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами в Республике Беларусь.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.1. Документальное  оформление и организация аналитического  учета кассовых операций

 

Согласно учетной  политики СПК «Заостровечье» для учета  и хранения денежных средств и операций по расчетам СПК имеет текущий расчетный счет в белорусских рублях в филиале №426 ОАО АСБ «Беларусбанк» в г. Гродно. Данный счет позволяет осуществлять операции по погашению задолженности перед поставщиками, бюджетом, фондом социальной защиты и Белгосстрахом, а также получать деньги в кассу для расчетов с подотчетными лицами и с персоналом по заработной плате. Одновременно на расчетный счет поступает выручка от реализованной продукции.

Согласно законодательству наличные деньги организаций подлежат обязательному зачислению и хранению на соответствующих счетах в банках. Сдача наличных денег осуществляется путем передачи их в кассы банков либо работникам службы инкассации, либо эксплуатационным предприятиям Министерства связи. При этом Правилами организации наличного денежного обращения в Республике Беларусь, утвержденными постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 31.10.2002 № 213 устанавливаются сроки сдачи наличных денег. Для организаций, расположенных в населенном пункте, где имеются банки и предприятия Министерства связи — ежедневно, независимо от дня поступления выручки. Для организаций, расположенных в местах, где нет данных учреждений, а также находящихся на отдаленном расстоянии от них, и для организаций, имеющих незначительные ежедневные или периодические поступления наличных денег в кассы – один раз в несколько дней, но не реже одного раза в 7 календарных дней.

СПК «Заостровечье»» сдает наличные деньги в банк два раза в пять дней. Эта процедура оформляется заполнением объявления на взнос наличными, которое состоит из трех частей: непосредственно объявления, квитанции и ордера. Первая часть объявления остается в кассе банка. Вносителю денег выдается квитанция, которую он предоставляет в кассу организации. Ордер вместе с выпиской банка выдается на следующий день представителю организации.

В тоже время, субъекты хозяйствования могут иметь в  своих кассах наличные деньги на конец  рабочего дня в пределах лимита, установленного банком в соответствии с законодательством. Организации  обязаны ежегодно предоставлять  в обслуживающее учреждение банка заявку для установления лимита остатка кассы, порядка и сроков сдачи выручки, разрешение на расходование наличных денег из выручки, поступающей в кассу. С 2011  года этот порядок изменился согласно Постановлению Правления Национального Банка Республики Беларусь от 29.03.2011г. № 107, согласно которому юридические лица, подразделения, индивидуальные предприниматели, открывшие текущие (расчетные) банковские счета, самостоятельно определяют порядок и сроки сдачи выручки.

Наличные деньги, полученные от продажи товаров (выполнения работ, оказания услуг) в конце рабочего дня после заезда инкассаторов или сдачи выручки самостоятельно, не являются сверхлимитными, но при условии документального подтверждения времени продажи (при использовании кассовых аппаратов) и сдачи их на следующий рабочий день в банк.

Поступление денежных средств в кассу СПК «Заостровечье» оформляется с использованием приходных кассовых ордерови других приходных документов, утвержденных в соответствии с законодательством Республики Беларусь. Деньги в банке кооператив получает на основании чека.

Согласно приказу  Министерства финансов от 29.10.1999 № 311 для  приема денежных средств были утверждены приходный кассовый ордер формы  № КО-1, квитанция формы КВ-1 и  талон формы № 20-ФС.

Согласно вышеназванному нормативному документу бланки приходных кассовых ордеров изготавливаются только типографским способом по заказам Белбланкоиздата.

Приказом Минфина  Республики Беларусь от 28.05.2003 № 1081, внесшим  дополнения в приказ от 24.07.2002 № 501 «О регистрации бланков строгой отчетности в Государственном реестре бланков строгой отчетности», приходный кассовый ордер формы КО-1 включен в перечень бланков, которые регистрируются в Государственном реестре бланков строгой отчетности. После данной регистрации приходные кассовые ордера имеют определенную степень защиты и идентификационный номер, нанесенный при изготовлении. И с момента их приобретения организацией бланки приходных кассовых ордеров формы КО-1 подлежат учету как бланки строгой отчетности.

Касса СПК «Заостровечье» принимает наличные деньги по приходным кассовым ордерам (Приложение А). Он состоит из двух частей: приходный кассовый ордер и квитанция к нему. В подтверждение факта приема денег квитанция за подписями главного бухгалтера и кассира, заверенные печатью, передаются лицу, уплатившему денежные средства. Прием денег по КО-1 может производиться только в день его составления, причем после получения денег приходный ордер должен быть немедленно подписан кассиром. Исправления в приходном кассовом ордере не допускаются.