Современное состояние денежных расчетов и их учета

   Наличные деньги  из кассы выдаются по расходным  кассовым ордерам (ф. № КО-2) или по другим документам (Платежным ведомостям, счетам, заявлениям на выдачу денег и пр.) с  наложением на них специального штампа, заменяющего расходный кассовый ордер. Документы на выдачу должны быть подписаны руководителем организации и главным бухгалтером (или лицами, ими уполномоченными). Выдача денег по кассовым ордерам производится на основании документов, удостоверяющих личность получателя. В кассовом ордере отражаются основные реквизиты этого документа, и получатель расписывается в получении выданной суммы.

Прием и выдача денег  по кассовым ордерам производится только в день их составления. Все кассовые ордера после их исполнения погашаются штампом (или надписью) «Получено» или «Оплачено». При выдаче заработной платы, стипендий, премий и т.д. основанием для выплат служат рас четно-платежные или платежные ведомости. В этих случаях на каждого получателя расходный кассовый ордер не составляется. По истечении срока выдачи денег по ведомостям (трех рабочих дней) против фамилий лиц, не получивших причитающихся им денег, кассир ставит штамп «Депонировано» и составляет реестр депонированных сумм. На всю сумму, выданную по ведомости, составляется расходный кассовый ордер,                       

Учет движения денег в кассе  ведется кассиром в кассовой книге (ф. № КО-4). Каждая организация ведет  только одну кассовую книгу. Эта книга должна быть прошнурована и опечатана печатью организации, а страницы в ней пронумерованы. Записи в кассовой книге обычно производятся кассиром в двух экземплярах через копировальную бумагу сразу после получения или выдачи денег по каждому Ордеру или документу. Ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число и передает в бухгалтерию второй отрывной лист кассовой книги (с приложенными к нему приходными и расходными кассовыми документами) под расписку в кассовой книге. Контроль  за правильным ведением кассовой книги возложено на главного бухгалтера организации. На данном предприятии мною было обнаружено , что кассир Дмитренко практически ежедневно неверно считает обороты по кассовой книге за день. Главный бухгалтер исправляет ошибки кассира с помощью пересчета.                               

Приходные и расходные  кассовые документы, журнал регистрации  приходных и расходных кассовых ордеров и кассовая книга могут  вестись как ручным, так и автоматизированным способами.         

До введение в действие нового Плана Счетов денежные документы  учитывались на отдельном счете 56 ,, Денежные документы,, . После нововведений  к счету 50 ,,Касса,, стал открывается  субсчет 50-3 ,, Денежные документы,, , а счет 56 ,, Денежные документы,, упразднился.                                 

Для учета наличия  и движения денежных средств в  кассе используется активный счет 50 «Касса». К счету 50 «Касса» могут быть открыты субсчета: 50-1 «Касса организации»; 50-2 «Операционная касса»; 50-3 «Денежные документы» и др.

Например, на первом субсчете к счету 50 «Касса» учитываются наличные деньги организации. Если организация производит операции с наличной иностранной валютой, то к счету 50 должны быть открыты соответствующие субсчета для обособленного учета движения каждой наличной валюты. На втором субсчете к счету 50 «Касса» учитывается наличие и движение денежных средств в кассах отделений связи и транспортных организаций, этот субсчет открывается при необходимости для удаленных касс организации. Сальдо счета указывает на наличие по дебету - суммы, поступившие в кассу, а по кредиту - суммы, выданные из кассы. По окончании месяца путем сопоставления итогов оборотов по дебету и кредиту счета 50 «Касса» выводится сальдо наличных денег на конец месяца. Его сверяют с остатком в кассовой книге.     По учету денежных средств в кассе в Учхозе ,, Кубань,, ведут журнал-ордер №1 – АПК, записи в который производятся итогами за каждый день. На лицевой стороне данного бухгалтерского документа отражается расход денежных средств в кассе, а на оборотной стороне- приход. В конце месяца в журнале – ордере подсчитываются обороты за отчетный период и производят их сверку с записями, отраженными в других учетных регистрах. Сальдо на начало и конец месяца записывают на оборотной стороне журнала- ордера. Итоги за месяц из журнала- ордера № 1-АПК переносятся в главную книгу.                             

В течение 2000 г. были сделаны бухгалтерские операции по расчетам наличными деньгами которые приведены в таблице 5.

Таблица 5

Схема учетных записей  по счету 50 ,,Касса,, Учхоза ,,Кубань,,

ДЕБЕТ                                                                        КРЕДИТ

С кредита счетов	Содержание операции	Сумма,   руб.	Содержание операции	Сумма, руб.	В дебет счетов
1	2	3	4	5	6
Остаток на 1.01.00г.	остаток	19280,62
60	Получены от поставщиков суммы  по пересчетам цен на продукцию	2268	Сдача наличных денег из кассы на расчетный счет организации	5837136	51
73-3	Поступило в погашении недостачи	5181,47	Оплачено поставщикам за материалы	1228293,81	60
47	Поступили денежные средства от продажи  основных средств	33068,95	Произведены платежи в бюджет	178	68
69-1	Возврат в кассу не востребованных больничных	3620,29	Произведены расчеты  по социальному страхованию	8503,35	69-1
70-1	Возврат в кассу переплат	6510,48	Выплачена заработная плата из кассы  по ведомостям	6621407,77	70-1
46-3	Оприходована в кассу выручка  от реализации услуг за наличный расчет	142912,23	Депонирована заработная плата	15048,12	70-2
1	2	3	4	5	6
45	Поступили денежные средства за отгруженную  продукцию	19620873,14	Выдача подочетных сумм работникам организации	4343428,27	71
76	Поступили денежные средства от квартиросъемщиков	14485857,14	Произведены расчеты с прочими  кредиторами	115791,87	76
51	Поступили денежные средства с расчетного счета организации	400000	Х	Х	Х
71	Погашена задолженность по подочетным суммам	880879,84	Х	Х	Х
Обороты на 1.01.01г.		35581171,54	Обороты на 1.01.01г.	18169787,19
Остаток на 1.01.01г.	остаток	17430664,97

 

Приведем примеры бухгалтерских  проводок подтвержденных первичными документами:

1.Выданы денежные средства  в подочет Рунцу Н.Г.  10 августа  2000г. 25000руб.

На предприятии делается бухгалтерская запись:  Дебет  счета 71 ,,Расчеты с подочетными лицами,, Кредит счета 50 ,,Касса,,

2.Выдана заработная плата по  ведомости № 456 10 августа 2000г.  24373,98 руб.

На предприятии делается следующая бухгалтерская запись: Дебет счета 70-1 ,, Расчеты с персоналом по оплате труда,, Кредит счета 50 ,,Касса,,

3.Поступление наличных  денег от квартиросъемщиков Кучуканиди  О.Э.10 августа 2000г.  1441,50 руб. 

На предприятии делается бухгалтерская запись: Дебет счета 50 ,,Касса,, Кредит счета 76 ,, Расчеты  с разными дебиторами и кредиторами,,

Наличные деньги, полученные с расчетного счета в кассу организации, расходуются строго по целевому назначению (цели, на которые получены деньги, указываются на оборотной стороне чека). Неиспользованный остаток денег сдается в кассу банка. Возврат денег на расчетный счет оформляется расходным кассовым ордером.

Иногда в финансово-хозяйственной  деятельности организации возникает разрыв во времени между зачислением денег на расчетный счет в учреждении банка и списанием их из кассы (инкассация, сдача денег в кассы почтовых отделений для зачисления на счета организации и т.д.). Для этих целей используют счет 57 «Переводы в пути». Основанием для принятия на учет сумм по этому счету являются квитанции учреждений банков и почтовых отделений, копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторами банка и пр. На счетах бухгалтерского учета эти операции отражаются следующим образом:

Дебет  счета 57    «Переводы в пути» Кредит  счета 50    «Касса» - сделан денежный перевод

Дебет  счета 51    «Расчетные счета» Кредит счета 57    «Переводы в пути» - зачислены деньги на счет в банке.

В кассе могут храниться  не только наличные денежные средства, но и ценные бумаги и денежные документы. К ним относятся оплаченные путевки  в дома отдыха и санатории, акции акционерных обществ, почтовые и вексельные марки, марки госпошлины, оплаченные авиабилеты, проездные билеты и т.д. Денежные документы учитывают по номинальной стоимости. Поступление и выдача ценных бумаг производится по приходным и расходным ордерам с последующим составлением кассиром отчета по их движению .                                              

Аналитический учет денежных документов ведут по их видам, а синтетический— на самостоятельном субсчете к синтетическому  счету 50 «Касса». По дебету этого счета  отражается стоимость приобретенных документов в корреспонденции счетами денежных средств и расчетов.                   

Оплаченные наличными  деньгами путевки в санатории  пансионаты отражаются бухгалтерской  записью:         

Дебет  счета 50    «Касса», субсчет 50-3 «Денежные документы» Кредит счета 50    «Касса», субсчет 50-1 «Касса организации»   

При выдаче путевок персоналу .бесплатно или с частичной  оплатой делают запись:                                 

Дебет   счета 50    «Касса», субсчет 50-1 «Касса организации» - на сумму частичного платежа                   Дебет  счета 84    «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» - на суммы, оплаченные организацией  Кредит  счета 50    «Касса», субсчет 50-3 «Денежные документы»

Бланки строгой отчетности (трудовые книжки и вкладные листы к ним, квитанции путевых листов автотранспорта и пр.) учитываются на забалансовом счете 006 «Бланки строгой отчетности».

3.3. Учет операций по  расчетному счету предприятия  в банке

Свободные денежные средства организаций  хранятся на их расчетных и других счетах в банках. Это способствует ускорению денежного оборота в народном хозяйстве, предотвращению инфляции, эффективному осуществлению кредитных, расчетных и кассовых операций, обеспечению сохранности денежных средств.

Количество расчетных счетов, необходимое для осуществления расчетов, в соответствии с Указом Президента РФ от 21 марта 1995 года № 291 определяется самим предприятием. По своему усмотрению предприятие выбирает и банки для их открытия. С любого из них предприятие как владелец счета может производить все виды расчетных, кредитных и кассовых операций.Указанные расчеты осуществляются безналичными платежами, т.е. перечислением денежных средств через отделения банка с расчетного счет плательщика насчет получателя.                     

Согласно Налоговому кодексу РФ налогоплательщики обязаны в десятидневный срок сообщить в налоговый орган об открытии или закрытии счетов в банковских учреждениях. Нарушение установленного срока влечет за собой взыскание штрафа (ст. 118 НК РФ).

Открытому счету присваивается номер, который затем указывается на всех документах, отражающих движение средств на расчетном счете.

Для того чтобы открыть расчетный  счет предприятие обязано предоставить в отделение банка следующие  документы:

заявление на открытие счета установленного образца;

нотариально заверенные копии устава организации, учредительного договора и регистрационного свидетельства;

справку налогового органа о регистрации организации в  качестве налогоплательщика;

копии документов о регистрации в качестве плательщиков в Пенсионный фонд Российской Федерации и в Фонд обязательного медицинского страхования;

карточку с образцами  подписей руководителя, заместителя  руководителя и главного бухгалтера с оттиском печати организации по установленной форме, заверенную нотариально.

В случае отсутствия в  организации должности главного бухгалтера на карточке ставится подпись  только руководителя организации.

В государственных организациях подписи руководителя и главного бухгалтера могут заверять вместо нотариусов вышестоящие организации.

Иностранным юридическим  лицам (нерезидентам) рублевые счета  могут быть открыты только по месту  нахождения их представительств и филиалов в порядке, установленном специальной инструкцией .

При временном отсутствии печати у созданной организации руководитель банка разрешает в течение срока, необходимого для изготовления печати, представлять в банк документы без оттиска печати.

С расчетного счета банк оплачивает обязательства, расходы  и поручения организации, проводимые в порядке безналичных расчетов, а также выдает средства на оплату труда и текущие хозяйственные нужды. Операции по зачислению сумм на расчетный счет или списания с него банк производит на основании письменных распоряжений владельцев расчетного счета (денежных чеков, объявлений на взнос денег наличными, платежных требований) или с их согласия (оплата платежных требований поставщиков и подрядчиков). Исключение составляют платежи, взыскиваемые в бесспорном порядке по решению Государственного арбитража, народного суда, налоговых или финансовых органов.

В бесспорном порядке со счетов организации  списывают платежи, не внесенные в срок в государственный бюджет, внебюджетные фонды, фонды социального назначения, за таможенные процедуры, платежи по исполнительным и приравненным к ним документам.

В безакцептном порядке оплачивают счета энергоснабжающих, теплоснабжающих  и водопроводно-канализационных  организаций.

Порядок совершения и оформления операций по расчетному счету регулируется действующим законодательством, а также правилами, инструкциями и положениями Центрального банка Российской Федерации.

Все операции по расчетному счету  банк производит с согласия и по поручению владельца счета. Поэтому взаимоотношения между организацией и банком строятся на основании договора, в котором фиксируются перечень услуг банка, тарифы комиссионных вознаграждений за услуги, сроки обработки платежных документов, условия размещения средств, права, обязанности и ответственность сторон и др.

Учхоз ,,Кубань,, имеет три расчетных  счета в ФАКБ ,,Югбанк,, Ленинский: 1. № р/с 40503810000000000025 ; 2. № р/с 40503810700000000000024; 3. № р/с   4050381070000000000023.