Создание приходного кассового ордера, расходного кассового ордера, платежного поручения

2. Расчет лимита остатка кассы и нормы расходования из выручки.    

Лимит остатка кассы – это  предельно допустимая сумма денежных средств, остающаяся в кассе предпринимателя  на конец рабочего дня. Рассчитать лимит  можно двумя вариантами: исходя из выручки от реализации товаров (работ, услуг) или исходя из налично-денежных расходов предпринимателя.

Для установления лимита кассы организации  в форме расчета необходимо указать  размер налично-денежной выручки за три последовательных календарных  месяца. Следует учесть, что в  случае резких изменений выручки  данные необходимо представить за последний  месяц. Информация о размере налично-денежной выручки берется по данным бухгалтерского учета: дебетовый оборот счета 50.01 "Касса  организации".

Кроме этого в расчете указывается  среднедневной и среднечасовой  объем выручки за три месяца, характеризующий  режим деятельности организации.

Лимит остатка кассы устанавливается  в зависимости от того, когда организация  сдает выручку в банк, а именно:

 

-для предприятий, имеющих денежную  выручку и сдающих наличные  денежные средства в учреждения  банков или предприятия Госкомсвязи  России ежедневно в конце рабочего  дня, - в размерах, необходимых для  обеспечения нормальной работы  предприятий с утра следующего  дня;

-для предприятий, имеющих денежную  выручку и сдающих наличные  денежные средства в учреждения  банков или предприятия Госкомсвязи  России на следующий день - в  пределах среднедневной выручки  наличными деньгами;

-для предприятий, имеющих денежную  выручку и сдающих наличные  денежные средства в учреждения  банков или предприятия Госкомсвязи  России не ежедневно - в зависимости  от установленных сроков сдачи  и суммы денежной выручки;

-для предприятий, не имеющих  денежной выручки - в пределах  среднедневного расхода наличных  денег (кроме расходов на заработную  плату, выплаты социального характера  и стипендии).

Расчет

Сумма лимита остатка кассы определяется в зависимости от объемов выручки  клиента –юридического лица и сроков ее сдачи в следующем порядке: 1. Для юридического лица, сдающего наличную денежную выручку в кассу банка ежедневно в конце рабочего дня: Лимит остатка кассы устанавливается в сумме, необходимой для обеспечения нормальной работы с утра, следующего дня. Сумма лимита в данном случае, например, может быть рассчитана по формуле:

Лимит остатка кассы = Среднедневная  выручка* – Среднедневной расход** либо установлена в пределах Среднедневной выручки*.

2. Для юридического лица, сдающего наличную денежную выручку в кассу банка на следующий день: Лимит остатка кассы устанавливается в сумме в пределах Среднедневной выручки*

3. Для юридического лица сдающего наличную денежную выручку в кассу банка не ежедневно: Лимит остатка кассы устанавливается в зависимости от сроков сдачи и размера денежной выручки по формуле:

Лимит остатка кассы = Среднедневная  выручка* х срок сдачи выручки

4. Для юридического лица, не имеющего наличной денежной выручки:

Лимит остатка кассы устанавливается  в сумме Среднедневного расхода**. *Среднедневная выручка это наличная денежная выручка за последние 3 месяца деленная на количество рабочих дней в квартале.

**Среднедневной расход это сумма выплаченных наличных денег за последние 3 месяца деленная на количество рабочих дней в квартале.

Вновь созданные юридические лица должны представить в банк ожидаемые  показатели.

Если предприятие (организация) не представит в банк запрашиваемый  расчет либо уведомление об определенном ему лимите остатка кассы в  другом банке, лимит остатка кассы  считается равным нулю и вся имеющаяся  в кассе наличность – сверхлимитной. Если предприятие (организация) имеет несколько структурных подразделений без отдельных балансов и отдельных расчетных счетов, то лимит остатка кассы устанавливается по общему наличному обороту денежных средств. Если структурные подразделения имеют отдельные балансы и расчетные счета, то лимиты устанавливается по каждому такому подразделению.

Установленные и утвержденные лимиты должны быть доведены банком до сведения клиента в письменном виде. Это может быть уведомление по форме банка или второй экземпляр Расчета по форме 0408020 с отметкой банка. Следует отметить, что учитывая сложившуюся практику проверок банков Центральным банком, письменно уведомлять клиента необходимо и в случаях установления ему нулевого лимита, в связи с непредставлением им Расчета по форме 0408020.

По разъяснениям, даваемым представителями  Департамента наличного денежного  обращения Банка России на семинарах, в данном случае можно предложить клиенту составить два расчета  лимита: на период праздников и на оставшееся время, с приложением письма с  описанием графика работы и обоснования  запрашиваемой суммы. Данное предложение  не вступает в противоречие с действующими положениями перечисленных выше нормативных актов и потому вполне может использоваться в работе. В  исключение же любых разногласий, имеет  смысл оговорить порядок установки  лимитов в договоре банковского  счета в соответствии с п.2.5 Положения  № 14-П.

Следует также обратить внимание, что в Расчете по форме 0408020 перечислены  нижеследующие сроки сдачи выручки  в банк:

-ежедневно,

- на следующий день,

-1 раз в несколько дней,

- при образовании сверхлимитного  oстатка.

В то же время пунктом 2.4 Положения  № 14-П установлено только три  возможных срока сдачи выручки:

- ежедневно в день поступления  наличных денег в кассы предприятий; - на следующий день; - 1 раз в несколько дней для предприятий, расположенных в населенном пункте, где нет учреждений банков или предприятий Госкомсвязи России, а также находящихся от них на отдаленном расстоянии.

Помимо сроков сдачи выручки  и установления лимита остатка кассы  в Расчете по форме 0408020 согласовывается также направление расходования поступающей в кассу предприятия (организации) выручки. В соответствии с п.2 Указания №1843-У поступающая в кассу предприятия выручка может расходоваться на следующие цели:

• на заработную плату,

• иные выплаты работникам (в том  числе социального характера),

• стипендии,

• командировочные расходы,

• на оплату товаров (кроме ценных бумаг), работ, услуг,

• выплату за оплаченные ранее  за наличный расчет и возвращенные товары, невыполненные работы, неоказанные услуги,

• выплату страховых возмещений (страховых сумм) по договорам страхования  физических лиц.

Кроме того, при расчетах наличными с другими юридическими лицами или индивидуальными предпринимателями следует учитывать, что расчеты в рамках одного договора, заключенного между указанными лицами, могут производиться в размере, не превышающем 100 тысяч рублей. Во избежание замечаний со стороны Центрального банка рекомендуется в Расчете по форме 0408020 указывать цели расходования выручки дословно, как они определены п.2 Указания №1843-У, т.е. указание направления расходования выручки «на хознужды», «на канцтовары» и т.п. не допустимо.

Следует также отметить, что расходование на предусмотренные цели допустимо только из выручки. Любые другие поступления денежных средств в кассу, не являющиеся выручкой (например, займы учредителя, возврат займа, платежи, принятые от физических лиц в пользу иных лиц, прочие поступления) расходованию не подлежат и должны быть сданы в кассу банка в полном объеме. Данное утверждение определено п.2 Указания №1843-У, а также п.2.2 и п. 2.7. Положения №14-П.

Таким образом, если например, учредитель выдал займ своему предприятию наличными в кассу, данные денежные средства не могут быть использованы на выплаты, согласованные банком в Расчете по форме 0408020,например, на выплату зарплаты. Предприятие обязано сдать всю сумму займа в банк на свой расчетный счет и, далее получить денежные средства по чеку по символу 40.

3. Составление справки о результатах проверки работы с денежной наличностью.

 

Приложение 8. СПРАВКА о результатах проверки соблюдения предприятием порядка работы с денежной наличностью 
 

Приложение 8 
                                  к Положению о правилах организации 
                                    наличного денежного обращения на 
                                     территории Российской Федерации 
                                                  от 05.01.98 N 14-П

	ОКУД	БИК
	0408026

 

                                         

 

СПРАВКА 
о результатах проверки соблюдения предприятием порядка 
работы с денежной наличностью

наименование предприятия

номер счета

почтовый адрес

тыс.руб.
Наименование показателей			Проверяемый период (месяцы)
А			1		2		3
I. Полнота оприходования денежной наличности, полученной в банке:
1.1. По данным предприятия.
1.2. По данным банка.
II. Полнота сдачи денег в кассу  банка
1. Остаток денежных средств в кассе на начало месяца....................................................
2. Поступило денежных средств..................................................................................................
3. Выдано предприятием..............................................................................................................
4. Сдано в банк:
4.1. по данным предприятия.......................................................................................................
4.2. по данным банка.....................................................................................................................
5. Остаток денежных средств в кассе на конец месяца.......................................................
6. Соблюдение порядка и сроков  сдачи выручки в банк
6.1. Согласовано с банком............................................................................................................
6.2. Фактически (факты выявленных нарушений  соглашения с банком)
III. Соблюдение согласованных с банком  условий расходования наличных  денег из выручки, поступающей  в кассу предприятия
А		1		2		3
1. Разрешено расходование выручки  (указать цели)
2. Поступило в кассу предприятия  выручки и прочих поступлений...................................
4. Направлено (выдано предприятием из собственных поступлений) (указать
цели)................

 

V. Соблюдение установленного банком  лимита остатка наличных денег  в  кассе предприятия
2. Фактические остатки кассы в  дни, когда был превышен лимит
1. Лимит остатка касс...
3. Превышение лимита остатка кассы  (2-1)

4. Общая сумма превышения лимита  остатка кассы в проверяемом  периоде....................
5. Количество дней превышения лимита
6. Сверхлимитная кассовая наличность  в проверяемом периоде (средняя  величина) (4:5)
VI. Ведение кассовой книги и оформление  кассовых документов

 

VII. Выводы и предложения

Представитель банка						(Ф.И.О.)
Руководитель предприятия								(Ф.И.О.)
Главный (старший) бухгалтер							(Ф.И.О.)
VIII. Распоряжение руководителя банка  по результатам проверки
Руководитель учреждения банка					(Ф.И.О.)