Создание приходного кассового ордера, расходного кассового ордера, платежного поручения

 

Кассовая дисциплина это установленный Банком России порядок ведения кассовых операций и работы с денежной наличностью, который предприятия и организации обязаны соблюдать.

Основные нормативные акты Банка России, регулирующие порядок работы предприятий и организаций с денежной наличностью:

1. Положение от 05.01.1998 года № 14-П «О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации» (устанавливает обязанности предприятий и организаций при работе с денежной наличностью, а также обязанности банков, связанные с контролем соблюдения предприятиями и организациями кассовой дисциплины).

2. «Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации» от 22.09.1993 года № 40 (определяет порядок приема, выдачи, хранения наличных денег, оформления кассовых документов и ведения кассовой книги, проведения ревизий кассы).

3. Положение от 24.04.2008 №318-П «О порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монета Банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации» (регулирует правила кассовой работы для банков, для целей кассовой дисциплины предприятия (организации) - в части порядка сдачи/получения денежных средств в банке, оформления приходных и расходных кассовых документов).

4. Указание от 20.06.2007 №1843-У «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя» (устанавливает порядок и размеры расчетов наличными между юридическими лицами и ИП).

5. Постановление Госкомстата РФ от 18.08.1998 № 88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации» (установлены формы первичных кассовых документов и порядок их оформления).

Проверка кассовой дисциплины осуществляется по предприятиям и организациям, определенным банком на основании анализа данных об объемах их налично-денежного  оборота по расчетным счетам. Кроме  того, может учитываться информация, предоставленная банку другими  контролирующими органами. План проверок кассовой дисциплины предприятий и  организаций - клиентов банка утверждается руководителем банка с учетом того, что проверка кассовой дисциплины предприятия (организации) осуществляется не реже одного раза в два года.

Начальным этапом контроля со стороны банка за соблюдением кассовой дисциплины клиентов является установление лимита остатка кассы. Лимит остатка кассы устанавливается банком предприятию (организации) на основании представляемого в банк «Расчета на установление предприятию лимита остатка кассы и оформления разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в его кассу» (форма 0408020) (далее -Расчет по форме 0408020). Лимит устанавливается банком ежегодно. Для этого, обычно, не позднее, чем за один месяц до начала следующего года банк рассылает своим клиентам-юридическим лицам письмо-требование о представлении Расчета по форме 0408020. После получение Расчета по форме 0408020 ответственный сотрудник банка проверяет его корректность исходя из имеющейся в банке информации об объемах налично-денежного оборота по счетам клиента, особенностей режима его работы, информации о целях расходования денежных средств из выручки. Утвержденный банком лимит, доводится до сведения клиента. При непредставлении в банк Расчета по форме 0408020, клиенту устанавливается нулевой лимит, весь остаток кассы, при, этом считается сверхлимитным. Информация об установлении клиенту нулевого лимита остатка кассы также доводится до сведения клиента в письменном виде.

Проверка кассовой дисциплины осуществляется банком на основании кассовых документов клиента, представляемых в банк по запросу. По крупным клиентам с большим  денежно-наличным оборотом, а также по договоренности, банком, как правило, проводится выездная проверка кассовой дисциплины.

Период, который может быть охвачен  проверкой кассовой дисциплины, не установлен нормативными актами. Поскольку  срок привлечения к административной ответственности по таким нарушениям ограничен 2 месяцами (ч.1 ст.4.5 КоАП), то банк, как правило, проверяет два- три месяца, предшествующих дате проверки.

Какие документы запрашиваются банком для проверки кассовой дисциплины:

• Приходные кассовые ордера (форма КО-1);

• Расходные кассовые ордера (форма КО-2);

• Журнал регистрации приходных  и расходных кассовых ордеров (форма КО-3);

• Кассовая книга (форма КО-4) и отчеты кассира;

• Авансовые отчеты (форма АО-1);

• Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (форма КО-5);

• Платежные ведомости по зарплате (при наличии).

Что проверяет банк в рамках контроля соблюдения клиентом-юридическим лицом кассовой дисциплины:

1. Денежная наличность, полученная в банке, должна в тот же день в полном объеме приходоваться в кассу предприятия (организации).

Сотрудник банка сверяет записи в Кассовой книге с оборотами  по выдаче наличных денежных средств, прошедших по банковскому лицевому счету клиента, по суммам и срокам.

В бухгалтерском учете:

В банке	=	На предприятии:
ДТ р/сч КТ 20202	=	ДТ 50 КТ 51

2. Денежная наличность сверх установленных лимитов остатка наличных денег в кассе должна быть сдана в банк на расчетный счет в порядке и сроки, согласованные с обслуживающими банками.

Банком сверяются суммы и  даты сдачи наличных денег в банк согласно данных банковского лицевого счета клиента с записями в  Кассовой книге клиента.

В бухгалтерском учете:

В банке	=	На предприятии:
ДТ 20202 КТ р/сч	=	ДТ 51 КТ 50

3. Расходование предприятием наличных денежных средств из поступившей в кассу выручки разрешено только на цели, согласованные с банком (в Расчете по форме 0408020).

Цели расходования выручки проверяются  сотрудником банка на основании  первичных кассовых документов. Следует отметить, что расходовать предприятие имеет право ТОЛЬКО выручку, иные поступления, например, поступившие возвраты займов, возвраты подотчетных сумм и другие платежи, не являющиеся выручкой по определению, подлежат сдаче на расчетный счет в банк в ПОЛНОМ объеме.)

4. Предельные расчеты наличными денежными средствами между юридическими лицами (индивидуальными предпринимателями) установлены в Российской Федерации в сумме не более 100 тыс. рублей в рамках одного договора (т.е. суммируется оплата по всем платежным документам в рамках одного договора).

Превышение данных лимитов при  расчетах предприятия со своими контрагентами  – юридическими лицами (индивидуальными  предпринимателями) за товарно-материальные ценности, выполненные работы и оказанные  услуги не допустимо.

Для проверки соблюдения предприятием данного требования сотрудник банка  рассматривает обороты по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами», авансовые отчеты подотчетных лиц, товарные чеки, накладные, счета, счета-фактуры, приходные и расходные кассовые документы и записи в Кассовой книге.

5. Наличные денежные средства в кассе предприятия могут храниться ТОЛЬКО в пределах Лимита, установленного обслуживающим банком.

Сотрудник банка проверяет остаток  кассы за каждый день проверяемого периода, определяет общую сумму  превышения лимита остатка кассы  в проверяемом периоде, а также  среднюю величину сверхлимитной  кассовой наличности, рассчитанная исходя из общей суммы сверхлимитных  остатков и количества дней превышения лимита остатка кассы.

6. Кассовая Книга и другие кассовые документы должны вестись и оформляться в соответствии с нормативными актами указанными выше.

Сотрудник банка проверяет соблюдение установленного порядка ведения  кассовых операций и оформления кассовых документов, в частности: • полноту, качество, периодичность и своевременность составления первичных кассовых документов; • соответствие записей в Кассовой книге, Книге учета принятых и выданных кассиром наличных денег приходно-расходным кассовым документам; • правильность оформления кассовых документов

По результатам проверки проверяющим  сотрудником банка составляется Справка о результатах проверки соблюдения предприятием порядка работы с денежной наличностью. Данная справка содержит выводы проверяющего относительно порядка ведения кассовых операций и соблюдения кассовой дисциплины предприятием, а также рекомендации руководству предприятия по устранению имеющихся недостатков по оформлению кассовых операций и работе с денежной наличностью. О порядке ведения кассовых операций клиентами банка с 1 января 2012 года.

 

4. Оформление операций по продаже-покупке иностранной валют в обменном пункте банка.

Банки Российской Федерации, образованные в соответствии с Законом РСФСР  от 2 декабря 1990 г. "О банках и банковской деятельности", имеющие лицензию Центрального банка Российской Федерации  на проведение операций в иностранной  валюте, являющиеся "уполномоченными  банками" (в дальнейшем, по тексту настоящей инструкции - "банки"), могут открывать пункты обмена иностранной  валюты (в дальнейшем - "обменные пункты") для совершения валютно - обменных операций. Банки открывают обменные пункты по месту расположения своих филиалов. Банк обязан зарегистрировать обменный пункт (путем письменного извещения с сообщением о местонахождении обменного пункта) в главном территориальном управлении Банка России по данной местности не позднее трех рабочих дней со дня открытия. Обменный пункт является структурным подразделением банка и совершает все или часть тех видов операций, которые указаны в настоящей инструкции.Валютно-обменные операции совершаются обменными пунктами по курсу покупателя и курсу продавца, устанавливаемым банками самостоятельно. За совершение обменными пунктами операций комиссионное вознаграждение взимается в соответствии с Тарифом комиссионного вознаграждения, устанавливаемым банками самостоятельно. Для осуществления валютно-обменных операций банки могут на договорной основе покупать наличную иностранную валюту у других банков с оплатой ее стоимости в безналичном порядке в иностранной валюте или в рублях. Главные территориальные управления Банка России могут осуществлять валютно-обменные операции только с разрешения Банка России в исключительных случаях.

 

Обменные пункты открываются на основании приказа по банку, в  котором устанавливается штатная  численность работников обменного  пункта, определяются ответственные  лица банка, на которых возлагается  руководство и контроль за деятельностью  обменного пункта, круг служебных  обязанностей его работников, порядок  подписания ответственными лицами документов (справок о покупке - продаже валюты, разрешений на вывоз валюты и других документов), режим работы, а также  перечень операций, которые могут осуществляться данным обменным пунктом в соответствии с условиями лицензии, выданной банку на совершение операций с иностранной валютой. Обменные пункты могут открываться только при наличии помещения, отвечающего требованиям, установленным инструкцией Банка России N 18 от 04.10.93 г. "Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации" (приложение N 3), а также специальных средств по определению подлинности денежных знаков (приложение N13).Обменные пункты должны быть оборудованы стендами (на русском и английском языках), содержащими информацию о курсе покупателя и курсе продавца, установленных в данном банке на данную дату; режиме работы обменного пункта; установленных Банком России правилах покупки и продажи иностранной валюты.

Для работы в обменном пункте назначаются  штатные работники банка, подготовленные к работе с иностранной валютой  и платежными документами в иностранной  валюте (наличие документов, подтверждающих знание иностранного языка и прохождение  специального обучения, включая подготовку по способам выявления фальшивых  и поддельных денежных знаков (приложение N 13)). Выполнение совместителями валютно-обменных операций и выплата им вознаграждения производится в пределах, в порядке и на условиях, предусмотренных трудовым договором и в соответствии с действующим законодательством. Работники обменного пункта (кассиры) являются материально ответственными лицами и несут ответственность за ущерб, причиненный в результате необеспечения сохранности вверенных им ценностей с обязательным заключением письменного договора о полной индивидуальной материальной ответственности в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации (приложение N6). Работникам обменных пунктов запрещается передоверять выполнение порученной им работы третьим лицам. Обменные пункты должны располагать справочными материалами по определению подлинности и платежности денежных знаков иностранных государств по рекомендации Банка России.Сообщения об изменениях в денежном обращении иностранных государств доводятся до сведения банков через Главные территориальные управления Банка России.

Перечень операций, совершаемых обменными пунктами

а) покупку - продажу наличной иностранной  валюты за счет средств физических лиц;

б) продажу (оплату) платежных документов (дорожных чеков, именных чеков, денежных аккредитивов иностранных банков, кредитных  карточек);

в) обратный обмен неизрасходованных  гражданами - нерезидентами рублей на иностранную валюту, в том числе  для перевода за границу или зачисления на личные счета;

г) прием для направления на инкассо  наличной иностранной валюты и платежных  документов в иностранной валюте;

д) прием на экспертизу денежных знаков, подлинность которых вызывает сомнение.

Обменные пункты имеют право  покупать и продавать находящиеся  в обращении денежные знаки только тех видов иностранных валют, курс рубля к которым официально котируется Банком России. Обменные пункты не имеют права совершать операции только по покупке или только по продаже иностранных валют. Указанные виды валютно-обменных операций должны совершаться одновременно. При совершении валютно-обменных операций используются бланки строгой отчетности: "справка форма N 377", "разрешение на вывоз иностранной валюты за границу". Указанные бланки заказываются банками в Банке России (в главных территориальных управлениях Банка России) и учитываются на внебалансовых счетах. При валютном обслуживании граждан - резидентов обменными пунктами выдается только 2-ой экземпляр справки ф. N 377 для подтверждения факта совершения операции.Банкам разрешается использовать в обменных пунктах электронно-счетные машины, при этом расчет и заполнение бланков строгой отчетности может производиться через ЭВМ. Порядок оформления операций разрабатывается банками самостоятельно.

Порядок выполнения операций по покупке наличной иностранной  валюты

Работники банка, выполняющие валютно-обменные операции, до начала операционного  дня получают под отчет рубли, иностранную валюту (наличную и платежные  документы), а также бланки строгой  отчетности. Указанные бланки должны содержать полное наименование банка, его юридический адрес, номер  телефона, а также юридический  адрес обменного пункта и заверяться печатью (штампом) обменного пункта. Работник обменного пункта проверяет подлинность и платежность предъявляемых к продаже валютных средств в соответствии с правилами (приложение N 1) и производит расчет суммы в рублях, подлежащей выдаче клиенту. Сумма иностранной валюты регистрируется в реестре купленной валюты (приложение N 8) и оформляется справкой ф. N 377. Справка ф. N 377 выписывается в двух экземплярах под копирку (в специально предназначенном в справке месте клиенту предлагается поставить свою подпись) один из которых выдается клиенту, а другой, в качестве приложения к реестру купленной валюты - помещается в документы дня. Справка заверяется подписью работника и печатью (штампом) обменного пункта. В одной справке разрешается производить запись о покупке валют нескольких наименований, а также об оплате различных платежных документов. Оформление операции по покупке иностранной валюты у граждан - нерезидентов имеет некоторые особенности и осуществляется после предъявления последним паспорта и таможенной декларации: