Стан та напрями удосконалення готівкових коштів підприємства

Аналіз  абезпеченості підприємства власними оборотними коштами (відповідності  їх суми розміру встановленого нормативу) має на меті оцінити спроможність підприємства створювати необхідні  для виробництва і реалізації продукції запаси сировини, матеріалів, інші виробничі запаси, перехідлні запаси незавершеного виробництва , готової продукції, вкладати певні  суми оборотних коштів у сферу  розрахунків. Наявність у підприємства власних оборотних коштів у межах  нормативу – запорука його безперебійної  роботи, платоспроможності і своєчасного  виконання фінансових зобовязань.

 

 

 

 

 

 

 

  IV. Облік грошових коштів у підприємстві.

 

4.1. Порядок приймання та видачі  готівки та оформлення касових  документів.

На ТОВ «Світанок» касові операції оформляються касовими ордерами, видатковими відомостями, розрахунковими документами, документами за операціями із застосуванням платіжних карток, іншими касовими документами, які згідно із законодавством України підтверджували б факт продажу (повернення) товарів, надання послуг, отримання (повернення) готівкових коштів.

Касові операції, що проводяться  відповідно до Закону України "Про  застосування реєстраторів розрахункових  операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг", оформляються згідно з вимогами цього Закону.

Приймання готівки в каси проводиться  за прибутковими касовими ордерами (додаток  Д), підписаними головним бухгалтером або особою, уповноваженою керівником підприємства.

Про приймання підприємствами готівки  в касу за прибутковими касовими ордерами видається засвідчена відбитком  печатки цього підприємства квитанція (що є відривною частиною прибуткового касового ордера) за підписами головного  бухгалтера або працівника підприємства, який на це уповноважений керівником.

Видача готівки з кас проводиться  за видатковими касовими ордерами (додаток  Ж) або видатковими відомостями. Документи на видачу готівки підписувють керівник і головний бухгалтер або працівник підприємства, який на це уповноважений керівником. До видаткових ордерів можуть додаватися заява на видачу готівки, розрахунки тощо.

Якщо на доданих до видаткових касових  ордерів документах, заявах, рахунках тощо є дозвільний напис керівника  підприємства, то його підпис на видаткових касових ордерах не обов'язковий.

Досліджуване підприємство іноді займається закупівлею товарів сільськогосподарської продукції, проведення розрахунків за які не врегульовано законодавством України. У цьому випадку можуть проводити видачу готівки здавальникам такої сільськогосподарської продукції за відомостями, в яких зазначаються прізвища здавальників, їх адреси, обсяги зданої продукції і сума виплаченої готівки, що засвідчуються підписом здавальника.

У разі видачі окремим фізичним особам готівки (у тому числі працівникам  підприємства) за видатковим касовим  ордером або видатковою відомістю  касир вимагає пред'явити паспорт  чи документ, що його замінює, записує  його найменування і номер, ким і  коли він виданий. Фізична особа  розписується у видатковому касовому ордері або видатковій відомості  про одержання готівки із зазначенням  одержаної суми (гривень - словами, копійок - цифрами), використовуючи чорнильну  або кулькову ручку з чорнилом темного кольору. Якщо видаткова  відомість складена на видачу готівки  кільком особам, то одержувачі також  пред'являють паспорти чи документи, що їх замінюють, і розписуються у  відповідній графі документа.

Для виведення залишку готівки  в касі не приймаються видаткові  касові ордери або видаткові відомості, в яких видача готівки з каси не підтверджена підписом одержувача.

Видача готівки особам, яких немає  в штатному розписі підприємства, проводиться за видатковими касовими ордерами, що виписуються окремо на кожну особу, або за окремою видатковою відомістю.

Видачу готівки касир проводить  тільки особі, зазначеній у видатковому  касовому ордері або видатковій відомості.

Якщо видача готівки проводиться  за довіреністю, оформленою у встановленому  порядку згідно із законодавством України, у тому числі й особи, що не має  змоги у зв'язку з хворобою або  з інших поважних причин поставити  підпис власноручно, то в тексті ордера після прізвища, імені та по батькові одержувача готівки бухгалтер зазначає прізвище, ім'я та по батькові особи, якій довірено одержати готівку. У разі видачі готівки за видатковою відомістю перед підписом про одержання грошей касир робить у ній напис "За довіреністю". Довіреність залишається в касира і додається до видаткового касового ордера або видаткової відомості.

Приймання одержаної з банку  готівки в касу та видача готівки  з каси для здавання її до банку  оформляються відповідними касовими ордерами (прибутковим або видатковим) з  відображенням такої касової  операції в касовій книзі.

Виплати, пов'язані з оплатою  праці, проводяться касиром підприємства або за видатковими касовими ордерами на кожного одержувача чи за видатковими  відомостями.

На титульній сторінці видаткової відомості робиться дозвільний напис  про видачу готівки за підписами  керівника і головного бухгалтера або осіб, уповноважених керівником, із зазначенням строків видачі готівки  і суми (гривень - словами, копійок - цифрами).

Прибуткові касові ордери і квитанції  до них, а також видаткові касові ордери і видаткові відомості  заповнюються бухгалтером чорнилом темного кольору чорнильною або кульковою ручкою, за допомогою друкарських машинок, комп'ютерних засобів чи іншими способами, які забезпечили б належне збереження цих записів протягом установленого для зберігання документів терміну.

У касових ордерах зазначається підстава для їх складання і перелічуються  додані до них документи. Видача касових  ордерів і видаткових відомостей на руки особам, що вносять або одержують  готівку, забороняється.

Приймання і видача готівки за касовими ордерами може проводитися тільки в  день їх складання.

Виправлення в касових ордерах  та видаткових відомостях забороняються.

У касових ордерах, які оформляються на загальну суму проведених підприємством  касових операцій (видача готівки  за видатковими відомостями, платіжними картками, здавання готівки до банку, отримання готівки з банку  за чеком та оприбуткування її в  касі тощо), реквізит "Одержав" або "Прийнято від" не заповнюється.

Прибуткові та видаткові касові ордери до передавання в касу реєструються бухгалтером у журналі реєстрації прибуткових і видаткових касових  документів (додаток З), який ведеться окремо за прибутковими та видатковими операціями. Видаткові касові ордери, що оформлені на підставі видаткових відомостей, реєструються в такому журналі після здійснення виплат, зазначених у видатковій відомості.

Під час одержання касових ордерів  або видаткових відомостей касир  зобов'язаний перевірити:

наявність і справжність на документах відповідних підписів, а на видатковій відомості - дозвільного напису керівника  підприємства або осіб, які ним  уповноважені;

правильність оформлення документів, наявність усіх реквізитів;

наявність перелічених у документах додатків.

У разі невиконання хоча б однієї із зазначених вимог касир повертає документи для відповідного оформлення.

Касові ордери або видаткові  відомості одразу ж після одержання  або видачі за ними готівки підписуються касиром, а на доданих до них документах ставиться відбиток штампа або напис "Оплачено" із зазначенням дати (число, місяць, рік).

Касові документи після складання  касиром звіту та оброблення цього  звіту комплектуються в хронологічному порядку, нумеруються, переплітаються в окремі папки та зберігаються відповідно до законодавства України відповідальною особою, на яку керівником покладено  обов'язок щодо їх зберігання.

Виносити з приміщення підприємства касові документи дозволяється тільки за наявності письмового дозволу  керівника або головного бухгалтера. У цьому разі до кінця робочого дня зазначені документи обов'язково мають бути повернуті до приміщення підприємства.

 

4.2. Порядок ведення касової книги.

З метою забезпечення здійснення розрахунків  готівкою ТОВ «Світанок» має касу, а керівник забезпечив належне облаштування цієї каси та надійне зберігання готівкових коштів у ній. Якщо з вини керівників не були створені належні умови для забезпечення схоронності коштів під час їх зберігання і транспортування, то вони несуть за це відповідальність у встановленому законодавством України порядку.

Зберігання в касі готівки та інших цінностей, що не належать цьому  підприємству, забороняється.

Усі надходження і видачу готівки  в національній валюті ТОВ «Світанок» відображає у касовій книзі (додаток К).

Кожне підприємство (юридична особа), що має касу, веде одну касову книгу  для обліку операцій з готівкою в  національній валюті (без урахування кас відокремлених підрозділів).

 Аркуші касової книги пронумеровані, прошнуровані та скріплені відбитком печатки підприємства (юридичної особи). Кількість аркушів у касовій книзі засвідчується підписами керівника і головного бухгалтера підприємства (юридичної особи).

Записи в касовій книзі здійснюються у двох примірниках (через копіювальний папір) чорнилом темного кольору  чорнильною або кульковою ручкою. Перші примірники, що є невідривною  частиною аркуша касової книги - "Вкладні  аркуші касової книги", залишаються  в касовій книзі. Другі примірники, що є відривною частиною аркуша касової  книги - "Звіт касира", є документом, за яким касири звітують щодо руху грошей у касі. Перші і другі примірники мають однакові номери.

Виправлення в касовій книзі, як правило, не допускаються. Якщо виправлення  зроблені, то вони засвідчуються підписами  касира, а також головного бухгалтера або особи, що його заміщує.

Записи в касовій книзі проводяться  касиром за операціями одержання  або видачі готівки за кожним касовим  ордером і видатковою відомістю  в день її надходження або видачі. За відсутності руху готівки в  касі протягом робочого дня записи в касовій книзі в цей день можуть не провадитися.

Щоденно в кінці робочого дня  касир підсумовує операції за день, виводить залишок готівки в касі на початок наступного дня і передає  до бухгалтерії як звіт касира другі  примірники, що є відривною частиною аркуша касової книги (копію записів  у касовій книзі за день), з  прибутковими і видатковими касовими ордерами під підпис у касовій  книзі. Готівка, яка видана за видатковими  відомостями на виплати, пов'язані  з оплатою праці, відображається в касовій книзі після закінчення строків цих виплат, а закриття вищезазначених документів та виписка  відповідних видаткових касових  ордерів здійснюються у визначеному порядку.

Підприємства за умови забезпечення належного зберігання касових документів можуть вести касову книгу в електронній  формі за допомогою комп'ютерних  засобів. Програмне забезпечення, за допомогою якого ведеться касова книга, має забезпечувати візуальне  відображення і роздрукування кожної з двох частин аркуша касової книги ("Вкладний аркуш касової книги" та "Звіт касира"), які за формою і змістом мають відтворювати форму та зміст касової книги  в паперовій формі.

Після закінчення календарного року касова книга на електронних носіях має передаватися для зберігання відповідно до законодавства України.

Контроль за правильним веденням касової  книги покладається на головного  бухгалтера або працівника підприємства, який на це уповноважений керівником.

Касири  в кінці робочого дня зобов'язані  скласти звіт про одержану і видану готівку за відповідними касовими документами  і здати залишок готівки та касові документи за проведеними операціями старшому касиру під підпис у книзі обліку виданих та прийнятих старшим касиром грошей.

Книга обліку виданих та прийнятих  старшим касиром грошей застосовується також для обліку готівки, виданої  з каси підприємства довіреній особі, яка виплачує заробітну плату  протягом встановленого строку, та повернення нею наявної готівки  і касових документів.

 

4.3. Синтетичний і аналітичний  облік касових операцій

 

Для узагальнення інформації про наявність та рух  грошових коштів в касі ТОВ «Світанок» призначений рахунок 30 «Каса». Рахунок 30 «Каса» має такі субрахунки:

301 «Каса  в національній валюті»

302 «Каса  в іноземній валюті».

За дебетом  рахунку 30 «Каса» відображається надходження  грошових коштів у касу підприємства, за кредитом – виплата грошових коштів із каси підприємства.

 На  підприємствах, де працюють операційні  каси  ( продаж квитків, оплата  послуг зв’язку, обмін валюти  тощо) відкриваються субрахунки  «Операційна каса в національній  валюті» та «Операційна каса  в іноземній валюті».

Облік касових  операцій ведеться в Журналі-ордері № 1 с.-г. та відомості. Записи до журналу-ордера та відомості здійснюються на підставі звітів касира, в яких проти кожної суми проставляють номер кореспондуючого  рахунка. Кожному касовому звіту  відводиться окремий рядок. Таким  чином, кількість рядків в Журналі-ордері № 1 с.-г. відповідає кількості касових  звітів за даний місяць.

По закінчені  місяця підводять підсумки за дебетом  і кредитом рахунку 30 «Каса» і звіряють з оборотами кореспондуючих з  ними рахунків, що відображені в  інших журналах-ордерах та відомостях.