Стан та напрями удосконалення готівкових коштів підприємства

Після цього  кредитові обороти по касі за місяць із Журнала-ордера № 1 с.-г. переносять в Головну книгу. Обороти за дебетом  каси в Головну книгу будуть занесені при розносці інших журналів-ордерів (№ 2, 3, 4, 7, 8, 11 та інших» з кредиту  відповідних рахунків.

Залишок грошових коштів на кінець місяця, що вказаний у відомості до Журналу-ордера № 1 с.-г., повинен відповідати залишку  останнього в даному місяці касовому звіту касира і даним Головної книги.

Облік операцій по іноземній валюті відображають на субрахунку 302 «Каса в іноземній  валюті». Для цього передбачено  окремий розворот Журналу-ордера № 1 с.-г. та відомості за рахунком 30 «Каса».

Записи  здійснюють на підставі касових звітів, що складають по кожній іноземній  валюті окремо. Операції реєструють в  іноземній валюті та в гривнях  за курсом Національного банку України.

Кореспонденція рахунків по обліку грошових коштів в касі

№ п/п	Зміст господарської операції	Кореспонденція рахунків
		Дебет	Кредит
1	Оприбуткована готівка в касу з  поточного рахунку	301	311
2	Надійшла в касу виручка за реалізовану  продукцію, виконані роботи, надані послуги	301	361, 377
3	Повернуті невикористані підзвітні  суми	301	372
4	Надходження грошових коштів від матеріально  відповідальних осіб у відшкодування  підприємству завданих збитків у  результаті нестач, втрат від псування цінностей	301	375
5	Надходження грошових коштів від акціонерів, засновників в оплату акцій	301	46
6	Надходження грошових коштів від перепродажу  викуплених акцій власної емісії	301	45
7	Надходження грошових коштів у відшкодування  підприємству раніше списаних активів (на момент виявлення нестачі матеріально-відповідальна  особа була не платоспроможною)	301	716
8	Оприбутковані лишки готівки виявлені під час інвентаризації	301	719
9	Внесено готівку на поточний рахунок  в банку	311	301
10	Видана готівка в підзвіт та н6а витрати по відрядженню	372	301
11	Оплачені готівкою викуплені акції  власної емісії	45	301
12	Виплачена заробітна плата робітникам підприємства	661	301
13	Виявлена нестача готівки в  касі під час інвентаризації	947	301

4.4. Інвентаризація каси і відображення  в обліку її результатів

На ТОВ «Світанок» інвентаризація каси проводиться з метою звірки готівки з даними обліку, які відображені у касовій книзі (як залишок на кінець дня) та контролю за збереженням готівкових коштів на підприємстві. Ця стаття допоможе бухгалтеру оформити результати такої інвентаризації, а комісії — провести її.

Відповідно  до п. 7 Положення №637, виконання касової  дисципліни контролюється за допомогою:

планової  інвентаризації — проводиться 1 раз  на квартал;

непланової  інвентаризації — проводиться:

1) у випадках  порушення фінансової дисципліни  з боку касира;

2) при  заміні касира.

Згідно  з Інструкцією №69, інвентаризацію на підприємстві проводять у встановлені  строки на підставі наказу керівника, складеного у довільній формі. До початку інвентаризації у матеріально  відповідальної особи (далі — МВО) береться розписка.

Початок інвентаризації

Комісія у затвердженому наказом складі починає інвентаризацію каси з покупюрного  перерахування готівкових коштів з  записом останніх номерів прибуткового та видаткового касових ордерів. Якщо на підприємстві застосовується РРО, то звіряється сума наявної готівки  із сумою, зазначеною у звіті РРО (у РК та КОРО) тощо.

Перевищення ліміту в касі при інвентаризації може бути тільки в день виплати заробітної плати, відпускних та грошей, які призначені для відрядження. Перевіряючи виконання ліміту каси, необхідно врахувати п. 5.10 Положення №637, а саме: готівкові кошти не вважаються понадлімітними в день їх надходження, якщо вони були здані в сумі, що перевищує встановлений ліміт каси, до обслуговуючих банків не пізніше наступного робочого дня банку або були використані підприємством (без попереднього здавання їх до банку і одночасного отримання з каси банку на зазначені потреби) наступного дня на господарські потреби.

Комісія перевіряє оприбуткування та списання грошових коштів. Важливе значення має оформлення та правильне ведення  касової книги, адже:

1) вона  повинна бути пронумерована, прошнурована, скріплена печаткою підприємства та підписами керівника та головного бухгалтера;

2) записи  в ній здійснюються під копіювальний  папір одночасно на двох сторінках,  із зазначенням одного номера, одна із сторінок відривається  і додається до прибуткових  та видаткових касових ордерів  — є звітом касира та здається  до бухгалтерії;

3) у ній  не допускається виправлення  помилок. Але якщо виправлення  все ж таки зроблені, то вони засвідчуються підписами касира та головного бухгалтера;

Таблиця 4.1

Що перевіряє  комісія у касовій книзі та касових документах

Проводячи інвентаризацію каси, комісія  перевіряє:	Реквізити:
Наявність, оформлення та правильність ведення касової книги. При автоматизованому веденні  касової книги перевіряють правильність роботи програмних засобів оброблення касових документів	- Оформлення касових операцій  із приймання та видачі готівкових  коштів (у тому числі за строками) за кожним прибутковим та видатковим  касовим ордером;  - наявність підпису бухгалтера, який перевірив записи у касовій  книзі за кількістю отриманих  ним касових ордерів;  - правильність підрахунку  у касовій книзі фактичних  залишків готівки у касі на  кінець дня.
Прибуткові і видаткові касові ордери та видаткові відомості	- Проставлення потрібних дат, номерів,  сум;  - зазначення підстав для  їх виписки;  - наявність підписів осіб, які одержали кошти;  - відбитків печаток та  штампів тощо
Журнали реєстрації прибуткових і  видаткових касових документів Книги обліку прийнятих та виданих касиром грошей	- Правильність ведення, відповідність  між кореспонденцією рахунків, унесених  до касової книги та зазначених  у касових ордерах;  - наявність потрібних  документів, що додаються до касових  ордерів (заяви, накладні, рахунки,  довідки тощо), і позначок про  їх погашення, а також залишок  готівки у касі з книгами  обліку

 

Результати  інвентаризації (у т.ч. виявлення  нестачі чи надлишку цінностей і  грошових коштів у касі) заповнюються в акті про результати інвентаризації наявних коштів та Інвентаризаційному описі цінностей і бланків  суворої звітності. У випадку  руху цінностей і бланків суворої  звітності під час інвентаризації на останній сторінці форми (перед підписом голови комісії) передбачено вільні рядки для запису останніх номерів  документів.

Акт складають  у двох примірниках: перший — для  бухгалтерії, а другий — для МВО, яка приймає цінності на відповідальне зберігання. Інколи, у разі зміни МВО, для іншої МВО, яка приймає цінності, виписується третій примірник.

Акт обов’язково  підписується членами інвентаризаційної  комісії та МВО із зазначенням  результатів інвентаризації — суми нестачі або надлишку. Необхідно  також зазначити обставини їх виникнення.

Готівка, яка зберігається в касі, але не підтверджена касовими документами, вважається надлишком, який оприбутковується у касі та зараховується в дохід підприємства. Сума нестачі стягується з винної особи. У таблиці 4.2 наведено бухгалтерські проведення у разі відображення результатів інвентаризації.

 

 

 

 

 

Таблиця 2

Відображення  результатів інвентаризації в бухгалтерському  обліку

№ з/п	Зміст господарської операції	Кореспонденція рахунків
		Д-т	К-т
1.	Списана нестача грошових коштів на матеріально відповідальну особу	375	301
2.	Суму нестачі (відшкодування) утримано із заробітної плати матеріально  відповідальної особи	661	375
3.	Матеріально відповідальна особа  внесла суму нестачі у касу	301	375
4.	Оприбуткування надлишку у касу і  внесення в дохід підприємства	301	74

4.5. Автоматизація обліку касових  операцій.

Комп'ютеризація підприємств супроводжується удосконалюванням технології операцій і підвищенням  рівня керованості. Сучасні інформаційні технології дозволяють координувати діяльність підрозділів підприємств, розширити  зв'язок між підприємствами, діяти  одночасно на товарних і фінансових ринках ряду країн. Нові можливості автоматизації  операцій робочих місць фахівців, інформаційних технологій випуску  товарів, робіт, послуг дозволяють комплексно вирішувати проблеми аналізу діяльності підприємств, розробки і створення  регіональних, міжрегіональних і  міжнародних систем. Цьому сприяє інтенсивний розвиток систем електронної  обробки і передачі даних.

Автоматизація діяльності підприємств дозволяє здійснити  перехід до безпаперової технології, до переваг якої зокрема відносяться:

• практично миттєве пересилання даних;
• унікальність збереження даних, а отже і підвищення їхньої вірогідності і надійності;
• поліпшена захищеність;
• різке зниження трудомісткості обробки документів.

У сучасній системі знань про бухгалтерський облік і про ІС термін "інформаційна система обліку" розуміється розширенно - як коло різноманітних ІС, що забезпечують обліковим працівникам ефективне прийняття рішень щодо розвитку керованого об'єкта. При цьому ІСО за замовчуванням розуміється як комп'ютерізована система.

Фінансово-управлінські системи значно більш гнучкі в адаптації до нестатків  конкретного підприємства. Часто  пропонуються "конструктори", за допомогою яких можна практично  цілком перекроїти вихідну систему, самостійно, чи за допомогою постачальника  встановивши зв'язки між таблицями  баз даних чи окремими модулями.

Незважаючи  на те, що загальна конфігурація систем може бути досить складні, практично  усі фінансово-управлінські системи  здатні працювати на персональних комп'ютерах у звичайних мережах передачі даних Novell Netware чи Wіndows NT. Вони спираються на технологію виділеного сервера бази даних (fіle server), що характеризується високим  завантаженням мережних каналів  для передачі даних між сервером і робочими станціями. Тільки окремі з пропонованих на Україні систем такого класу були розроблені для  промислових баз даних (Oracle, SYBASE, Progress, Іnformіx, SQL Server). В основному використовувалися  більш прості засоби розробки Clіpper, FoxPro, dBase, Paradox, що починають давати збої на складних конфігураціях мережі і  при збільшенні обсягів оброблюваних даних.

 

4.6. Напрями удосконалення обліку  операцій.

Як захід по удосконаленню на підприємстві бухгалтерського обліку грошових коштів пропонується використовувати  систему «Клієнт-Банк» для здійснення банківських операцій.

Система «Клієнт-Банк» дає можливість не тільки вчасно проводити платежі, але і заощаджувати час. Система  «Клієнт-Банк» відноситься до системи  вилученого банківського обслуговування (ВБО). Крім неї, сюди входять Інтернет-банкінг  і телебанк.

Система «Клієнт-Банк» є програмно-технічним  комплексом, що дозволяє підприємству керувати своїм рахунком з комп'ютера, встановленого в офісі підприємства. Банки розробляють програми «Клієнт-Банк»  самостійно, або купують уже готову програму в організацій, що володіє  правами на неї, і пристосовують  до власної автоматизованої банківської  системи (далі – АБС), або одержують  програму при покупці АБС.

Основною функцією системи «Клієнт-Банк»  є надання можливості підприємству проводити платежі зі свого поточного  рахунку в банку, не відвідуючи банк, з офісу підприємства.

Крім того, система «Клієнт-Банк»  дозволяє: